Бухгалтерский учет в гостиничном бизнесе

Договор заключается  при предъявлении потребителем паспорта или военного билета, удостоверения личности, иного документа, оформленного в установленном порядке и подтверждающего личность потребителя.

Цена номера (места  в номере), а также форма его  оплаты устанавливаются исполнителем. Потребитель обязан оплатить оказанную исполнителем в полном объеме услугу после принятия ее потребителем. С согласия потребителя услуга может быть оплачена им при заключении договора в полном объеме или путем выдачи аванса.

Плата за проживание в гостинице взимается в соответствии с единым расчетным часом — с 12 часов текущих суток по местному времени. При размещении до расчетного часа (с 0 до 12 часов) плата за прозвание не взимается. В случае задержки выезда потребителя плата за проживание взимается в следующем порядке:

- не более б часов  после расчетного часа — почасовая  оплата;

- от 6 до 12 часов после  расчетного часа — плата за  половину суток;

- от 12 до 24 часов после  расчетного часа — плата за  полные сутки (если нет почасовой оплаты).

При проживании не более  суток (24 часов) плата взимается за сутки. Независимо от расчетного часа (с учетом местных особенностей единый расчетный час может быть изменен).

В соответствии с «Правилами предоставления гостиничных  услуг потребитель вправе расторгнуть договор на оказание услуги в любое время, уплатив исполнителю часть цены пропорционально части оказанной услуги до получения извещения о расторжении договора и возместив исполнителю расходы, произведенные им до этого момента в целях исполнения договора, если они не входят в указанную часть цены услуги.

При расчетах с  населением необходимо применять контрольно-кассовые машины (ККМ), в соответствии с Законом РФ от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». В том случае, если гостиница достаточно крупная и имеет разные подразделения, в ней устанавливают несколько кассовых аппаратов — в каждом пункте приема наличных.

Как правило, проживание в гостинице оплачивается авансом. Его сумму рассчитывают, умножив  суточный или почасовой тариф  на предполагаемое время проживания. В случае если аванс полностью не использован и часть денежных средств нужно вернуть постояльцу гостиницы, то заполняется бланк формы № 8-Г «Квитанция на возврат денег», а также делается отметка о возврате в счете по форме № 3-Г» или № 3-ГМ. Квитанция заполняется в одном экземпляре и сдается в бухгалтерию вместе со счетом.

Гостиницы также  используют бланк строгой отчетности «Квитанция на предоставление дополнительных платных услуг» (форма № 12-Г).

В том случае, когда места в гостинице оплачивает организация по безналичному расчету, то администратор гостиницы заполняет в двух экземплярах «Расчет оплаты за бронирование и проживание по безналичному расчету» (форма № 7-Г). Гостиница предъявляет его вместе со счетом, который она выставляет организации.

Дежурный администратор  ежедневно представляет в бухгалтерию  отчет о расчетах с постояльцами. Он составляется по форме № 5Г «Кассовый отчет». К нему обязательно прикладываются все выписанные бланки форм № 3-Г и № 3-ГМ или контрольно-кассовая лента, если используется ККМ. На основании такого отчета в бухгалтерском учете делают бухгалтерские записи по счетам бухгалтерского учета по реализации услуг по проживанию.

Бывают случаи в практике гостиниц, что постояльцы портят имущество. Если виновные найдены, то они обязаны возместить нанесенный ущерб (согласно п. 26 Правил).

Сумма возмещенного ущерба постояльцем гостиницы отражается бухгалтерскими записями на счетах:

Д 50 -«Касса»

К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

Исходные данные:

Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Мир» на 1 января 2009 г, в руб

01 Основные средства – 540000

02 Амортизация основных средств – 180000

04Нематериальные активы – 108000

05 Амортизация нематериальных активов – 36000

07Оборудование к установке – 100000

08 Капитальные вложения – 115000

10 Материалы – 113000

19 НДС по приобретенным ценностям – 22500

20 Основное производство – 59160

97 Расходы будущих периодов – 67560

50 Касса – 6750

51 Расчетный счет – 67500

60 Расчеты с поставщиками – 135000

62 Расчеты с покупателями и заказчиками – 157500

68 Расчеты по налогам и сборам – 43470

68/1 Расчеты по налогу на доходы физических лиц –  ?

68/2 Расчеты по НДС – 19800

68/3 Расчеты по налогу на прибыль – 10800

69 Расчеты по социальному страхованию – 17790

70 Расчеты по оплате труда – 38700

99 Прибыли и убытки – 16200

80 Уставный капитал – ?

82 Резервный капитал – 80000

66 Краткосрочные кредиты банка – 90000

Таблица 1

Бухгалтерский баланс ООО «Мир» на 1 января 2009 г, в руб

Актив	сумма	Пассив	сумма
01 Основные средства	540000	02 Амортизация основных  средств	180000
04 Нематериальные активы	108000	05 Амортизация нематериальных  активов	36000
07 оборудование к установке	100000	60 Расчеты с поставщиками	135000
08 Капитальные вложения	115000	68 Расчеты по налогам  и сборам	434770
10 Материалы	113000	69 Расчеты по социальному  страхованию	17790
19 НДС по приобретенным ценностям	22500	70 Расчеты по оплате  труда	38700
20 Основное производство	59160	99 Прибыли и убытки	16200
97 Расходы будущих периодов	67560	80 Уставный капитал	719 810
50 Касса	6750	82 Резервный капитал	80000
51 Расчетный счет	67500	66 Краткосрочные кредиты  банка	90000
62 Расчеты с покупателями  и заказчиками	157500
Баланс	1356970	Баланс	1356970

 

Таблица 2

Журнал регистрации  хозяйственных операций за январь 2009г.

№ п/п	Содержание фактов хозяйственной  деятельности	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
		Дебет	Кредит
1	Перечислены с расчетного счета
	НДФЛ	68/1	51	12870
	НДС	68/2	51	19800
	Налог на прибыль	68/3	51	10800
2	Поступило на расчетный счет от заказчика в погашение задолженности за выполненные работы	51	62	120000
3	Перечислены с расчетного счета платежи по социальному  страхованию	69	51	17790
4	Получено в кассу с  расчетного счета  для выдачи заработной платы	50	51	38700
	на командировочные расходы	50	51	40000
	на хозяйственные нужды	50	51	10000
5	Выдана из кассы за декабрь заработная плата	70	50	38000
6	Депонируется неполученная в срок заработная плата	70	76	700
7	Выданы из кассы: Иванову на командировочные  расходы	71	50	40000
	Сидорову на хозяйственные  нужды	71	50	10000
8	Зачислена на расчетный счет депонированная заработная плата	51	50	700
9	Введено в эксплуатацию и  принято на учет завершенное строительством новое здание склада	01	08	110000
10	Передано оборудование в монтаж	08	07	50000
11	Перечислено в погашение  задолженности поставщику по счету за материалы	60	51	30000
	НДС (18%)	19	51	5400
12	Отпущены со склада и израсходованы  материалы для производства работ	20	10	60000
13	Предъявлен заказчику  счет за выполненные работы	62	90	144000
14	Начислено в бюджет НДС  по реализованным работам	90	68	21966
15	Списывается фактическая производственная себестоимость реализованных работ	90	20	115000
16	Поступило на расчетный счет от заказчика в погашение задолженности за выполненные работы	51	62	144000
17	Переданы со склада в эксплуатацию материалы	20	10	20000
18	Принят к оплате счет редакции газеты за публикацию рекламы	44	76	2000
	НДС (18%)	19	76	360
19	Оплачена публикация рекламы в газете НДС	76 76	51 51	2000 360
20	Акцептован счет поставщика за поступившие материалы	10	60	72000
	НДС (18%)	19	60	8640
21	Поступили от поставщиков
	компьютер	08	60	60000
	НДС (18%)	19	60	10800
	Программа автоматизированного учета	08	60	90000
	НДС (18%)	19	60	16200
22	Оплачены с расчетного счета
	Компьютер НДС	60 60	51 51	60000 10800
	программа автоматизированного учета НДС	60 60	51 51	90000 16200
23	Введен в эксплуатацию
	компьютер по первоначальной стоимости	01	08	60000
	принята на учет программа автоматизированного учета по первоначальной стоимости	04	08	90000
24	Списаны фактические расходы
	по командировке Иванова	20	71	39000
	Сидорова на приобретение канцтоваров	20	71	10000
25	Возвращена в кассу сумма неизрасходованного аванса	50	71	1000
26	Отпущены со склада и израсходованы  для производства работ материалы	20	10	60000
27	Предъявлен заказчику  счет за выполненные работы	62	90	144000
28	Начислено в бюджет НДС  по реализованным работам	90	68	21966
29	Списывается фактическая себестоимость реализованных работ	90	20	125000
30	Начислена амортизация
	основных средств	20	02	5800
	нематериальных активов	20	05	3300
31	Начислена заработная плата  работникам предприятия	20	70	67500
32	Произведены отчисления Фонд социального страхования 2,9% Пенсионный фонд Фонд обязательного медицинского страхования 3,1%	70 70 70	69/1 69/2 69/3	1957 13500 2093
33	Предъявлены бюджету НДС
	по оплаченной рекламе	68	19	360
	по оплаченным материалам	68	19	8640
	по основным средствам	68	19	10800
	по нематериальным активам	68	19	16200
34	Списываются: расходы будущих периодов, относящиеся к текущему месяцу	20	97	30000
	расходы на продажу, относящиеся к реализованным работам	90	44	2000
35	Удержано из начисленной заработной платы подоходный налог	70	68	8780
36	Определяется и списывается финансовый результат от реализации выполненных работ и оказанных услуг	90	99	2068
37	Начислен налог на прибыль, 20%	99	68	413

 

Определим финансовый результат:

Выручка = 144000 +144000 = 288 000 руб

В том числе НДС = = 43932 руб

Себестоимость = 125000 + 115000 = 240 000 руб

Коммерческие расходы = 2000 руб

Прибыль = 288000 – 43932 – 240000 – 2000 = 2068 руб

Налог на прибыль 2068 0,2 = 413 руб

 

 

 

 

 

 

 

Счет № 01 «Основные средства»

 

Дебет                              Кредит

Сн      540 000               Расход:

Поступление:                      --

 

110 000

 

60 000

 

 

Об д 170 000               Об к -

 

Ск       710 000

 

 

Счет № 02 «Амортизация основных средств»

 

Дебет                              Кредит

Уменьшение:           Сн      180 000              

 

                                     Увеличение:

                                      5 800

 

 

 

 

Об д  -                        Об к 5 800

 

                                    Ск    185 800

 

 

Счет № 04 «Нематериальные  активы»

 

Дебет                              Кредит

Сн      108 000               Расход:

Поступление:                      --

 

90 000

 

 

 

 

Об д  90 000               Об к -

 

Ск       198 00

 

Счет № 05 «Амортизация нематериальных активов»

 

Дебет                              Кредит

Уменьшение:           Сн      36 000              

 

                                     Увеличение:

                                      3 300

 

 

 

 

Об д  -                        Об к 3 300

 

                                    Ск    39 300

 

 

Счет № 07 «Оборудование  к установке»

 

Дебет                              Кредит

Сн      100 000               Расход:

Поступление:                      50 000

 

 

 

 

 

 

Об д                             Об к  50 000

 

Ск       50 000

 

 

Счет № 08 «Капитальные вложения»

 

Дебет                              Кредит

Сн      115 000               Расход:

Поступление:                      110 000

                                              60 000

50 000                                   90 000

60 000

90 000

 

 

Об д 200 000               Об к 260 000

 

Ск       55 000

Счет № 10 «Материалы»

 

Дебет                              Кредит

Сн      113 000               Расход:

Поступление:                     

                                             60 000

72 000                                  20 000

                                             60 000

 

 

 

Об д 72 000               Об к 140 000

 

Ск       45 000

 

Счет № 20 «Основное производство»

 

Дебет                              Кредит

Сн      59 160               Расход:

Поступление:                      115 000

60 000                                  125 000

20 000

39 000

10 000

60 000

5 800

3 300

67 500

30 000

Об д 295 600               Об к 240 000

Ск       114 760

Счет № 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям»

 

Дебет                              Кредит

Сн      22 500               Расход:

Поступление:                     

360                                        360

8 640                                     8 640

10 800                                  10 800

16 200                                  16 200

5 400

 

Об д  41 400               Об к 36 000

Ск       27 900

Счет № 50 «Касса»

 

Дебет                              Кредит

Сн      6 750               Расход:

Поступление:                     

                                             38 000

38 700                                 40 000

40 000                                 10 000        

10 000                                   700

1 000

 

Об д 89 700               Об к  88 700

 

Ск       7 750

 

 

 

 

Счет № 51 «Расчетный счет»

 

Дебет                              Кредит

Сн      67 500               Расход:

Поступление:                      12 870

120 000                                 19 800

700                                        10 800

144 000                                 17 790

                                              38 700

                                              40 000

                                              10 000