Методологические аспекты учета выпуска и отгрузки готовой продукции

Склад

Счет

Кому отпу-щено

Договор

Код поку-пателя

Дата отпуска

но-

мер

дата

но-мер

дата

05

204

02.04.2012 г.

ООО «Свет»

630

05.01.

2012 г.

62075

04.04.

2012 г.

Продукция

Ед. изм.

Количество

Цена, руб.

Сумма без НДС, руб.

НДС

Сумма с учетом НДС, руб.

номенклатурный номер

наименование

заявлено

отпущено

ставка, %

сумма,

Руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

433021

Подв.св

шт.

5

5

350

1750

18

315

2065

433022

Накл. св.

шт.

10

10

300

3000

18

540

3540

Итого

4750

855

5605

Продукция

Ед.

изм

Цена,

Руб.

Остаток на 01.06

Приход

Расход

Остаток на

01.07

Номенклатурный

номер

Наименование

Кол

сумма

Кол

сумма

Кол

сумма

Кол

сумма

433021

Подвесные

шт.

300

120

36000

5

1500

115

34500

433022

Накладные

шт.

200

100

20000

100

20000

10

2000

190

38000

433023

Точечные

шт.

400

150

60000

150

60000

Накладная

Подвесные светильники,

шт.

Накладные светильники,

шт.

Точечные светильники, шт.

Всего

дата

номер

01.06

446

10

20

15

02.06

446

10

10

25

05.06

446

10

10

10

И т. д.

Итого

30

40

50

Продажная цена изделия, руб.

300

200

400

-

Стоимость изделия по продажным ценам, руб.

9000

8000

20 000

37 000

Фактическая себестоимость изделий, руб.

8000

6000

21 000

35 000

Отклонения (+, -)

-1000

-2000

+1000

-2000

Наименование (вид)

продукции

Кол. проданной

продукции

Себестоимость

продаж

Управленческие

расходы

Коммерческие

расходы

Акцизы

НДС

Прибыль

(+), убыток

(-)

Выручка от

продажи

Подв.св.

50

10000

3000

2000

-

3800

+4000

22 800

Накл. св.

120

30000

15000

5000

-

-12000

+ 10000

72000

Итого

40000

18000

7000

-

15800

+14000

94800

№ п/п

Этап проверки

Объект проверки

Процедура

1

2

3

4

1

Анализ учетной политики в части закрепленного способа учета готовой продукции

Учетная политика

Изучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету

2

Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставки

Договора

Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений

3

Выборочный контроль документального оформления движения готовой продукции на складе

Карточки складского учета готовой продукции накладные счета-фактуры

Анализ товарного баланса, выборочная инвентаризация, контроль документов

4

Проверка правильности организации учета выпуска и продажи готовой продукции, списания себестоимости проданной продукции, поступления выручки от продаж

Учетная политика, ведомости № 5, 7, 10, 10а, 11, 12, 13, 13а, 14, 15, 16, 16а, журналы-ордера № 6, 8, 9, 10, 10/1, 10а, 11, 15, Главная книга

Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм

5

Проверка своевременности и полноты списания себестоимости проданной продукции и расходов на продажу

Расчет фактической себестоимости отгруженной (проданной) продукции, журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, 11

Пересчет, контроль документов, учетных записей

6

Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов их отражение в учете

Счета-фактуры, накладные, книга продаж, журнал-ордер № 11, ведомости № 16 и 16а

Проверка документации по формальным признакам арифметическая проверка сумм, контроль документов

7

Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах, ценам в прейскуранте

Счета-фактуры, накладные, прейскурант цен

Проверка документации по существу, контроль документов

8

Проверка данных регистров учета отгрузки готовой продукции и продажи и сверка их со счетами в Главной книге

Ведомости № 16 и 16а, журналы-ордера № 11, 12, 15, Главная книга

Пересчет, проверка учетных записей

9

Проверка правильности учета и налогообложения расчетов с покупателями с использованием векселей, взаимозачета, бартера и других форм расчетов

Журналы-ордера № 8, 10, 11, отчет о прибылях и убытках, расчеты (налоговые декларации) по отдельным налогам

Пересчет, проверка соблюдения правил учета

10

Проверка правильности формирования показателей формы № 2: выручки от продаж, себестоимости проданной продукции, валовой прибыли и прибыли (убытка) от продаж

Главная книга, ф. № 2

Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры

11

Анализ динамики финансового результата от продажи готовой продукции и факторов влияющих на него

Бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия за разные отчетные периоды, регистры аналитического и синтетического учета,

ф. № 2

Методы экономического анализа: трендовый анализ, детерминированный и стохастический факторный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ и другие аналитические процедуры

Номер и наименование счета

Первичные и другие документы, на основании которых производятся записи в регистры

Регистры синтетического и аналитического учета

1

2

3

20 «Основное производство»

Лимитно-заборные карты, требования, накладные на отпуск материалов, отчеты о расходе сырья и материалов, счета-фактуры, ведомость расчета амортизации основных средств, расчетно-платежные ведомости, авансовые отчеты, инвентарные карточки учета основных средств, плановые и фактические калькуляции

Оборотные ведомости, журнал-ордер № 10, 10/1, 10а, Главная книга

25 «Общепроизводственные расходы»

Счета-фактуры, ведомости расчета амортизации основных средств, расчетно-платежные ведомости, накладные на внутреннее перемещение грузов, акты приемки выполненных работ, ведомости калькуляций общепроизводственных расходов

Ведомости учета затрат цехов № 12, журнал-ордер № 10, 10/1, 10а, Главная книга

26 «Общехозяйственные расходы»

Лицевые счета, счета-фактуры, ведомость расчета амортизации

Ведомость учета общехозяйственных расходов, журнал-ордер № 10, 10/1, 10а, Главная книга

40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

Расчет фактической себестоимости, расчет нормативной (плановой) себестоимости

Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, 11

43 «Готовая продукция»

Накладные, отчеты производства, счета-фактуры, требования на отпуск продукции, акт о приемке-передаче ТМЦ (товарно-материальных ценностей) на хранение, журнал учета ТМЦ, сданных на хранение, журнал учета поступающих грузов, журнал учета поступления продукции, ТМЦ в

Ведомость № 12, 13, 13а, 14, 15, журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, 11, Главная книга

44 «Расходы на продажу»

Счета-фактуры, накладные, лицевые счета

Ведомость № 15, журнал-ордер № 11, Главная книга

45 «Товары отгруженные»

Накладные, счета-фактуры, расчет фактической себестоимости

Ведомость № 16 и 16а, журнал-ордер № 11, Главная книга

50 «Касса»

Приходные кассовые ордера, кассовая книга

Журнал-ордер № 2 и ведомость к нему, Главная книга

1

2

3

51 «Расчетные счета»

Выписки банка с приложенными документами

Журнал-ордер № 2 и ведомость к нему, Главная книга

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Накладные, счета-фактуры, выписки банка

Журнал-ордер № 11, ведомость № 16 и 16а, Главная книга

68 «Расчеты по налогам и сборам»

Расчеты (налоговые декларации), выписка банка, бухгалтерские справки

Журнал-ордер № 8, ведомость № 7, Главная книга

90 «Продажи»

Накладные, счета-фактуры, приходные кассовые ордера, отчеты кассира, выписки банка, расчет фактической себестоимости

Ведомость № 16 и 16а, журнал-ордер № 11, Главная книга

99 Прибыли и убытки

-

Ведомость № 15, журнал-ордер № 11, Главная книга