Ответственность субъектов предпринимательской деятельности за налоговые правонарушения

 Недоимками в крупном размере  признается сумма недоимок, превышающая 10 процентов общей суммы соответствующих  налогов, подлежавших уплате за  соответствующие налоговые периоды, но не менее одного миллиона  рублей, а в особо крупном –  превышающая 50 процентов общей суммы  соответствующих налогов, подлежавших уплате за соответствующие налоговые периоды, но не менее пяти миллионов рублей.

2 Статьи 199, 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации исключить.

Описание состава преступления. Отличительная особенность предлагаемых изменений – простое и четкое описание состава налогового преступления. Важно, чтобы любой гражданин знал и понимал, за какое нарушение последует суровое наказание, иначе ослабляется превентивная функция уголовного законодательства.

3.За уклонение от уплаты налогов в меньших размерах, то есть если такое деяние не влечет уголовной ответственности, может быть установлена административная ответственность в КоАП РФ.

 4. Отказ от выделения составов для физических лиц и организаций. Предусмотренный в настоящее время в примечаниях к статьям 198 и 199 УК РФ различный подход при определении крупного и особо крупного размеров уклонения в отношении физических лиц и организаций не соответствует закрепленному в статье 19 Конституции РФ принципу равенства при осуществлении экономической деятельности с регистрацией юридического лица или без таковой. Физическое лицо, избравшее формой предпринимательской деятельности организацию, поставлено в более привилегированное положение, нежели индивидуальный предприниматель. Представляется, что правовой режим организаций, особенно с учетом существования фирм-однодневок, должен быть строже, чем для индивидуальных предпринимателей, а в сфере ответственности – по крайней мере одинаков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Изучив данную тему, необходимо сделать следующие выводы:

1. За  нарушение налогового законодательства  согласно законодательным нормам  может наступать как административная, так и уголовная ответственность. Административная ответственность  наступает на налоговые правонарушения (деликты), уголовная ответственность наступает за совершение налоговых преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом Российской Федерации.

2. Для  привлечения налогоплательщика, налогового  агента либо иного ответственного лица к ответственности необходимо наличие всех элементов состава правонарушения: объективной стороны, объекта, субъективной стороны и субъекта правонарушения.

3. При  применении уголовной ответственности  необходимо учитывать весь спектр  разнообразных факторов совершения  преступления, в особенности нужно  обращать внимание на установленные  Налоговым кодексом Российской  Федерации смягчающие и отягчающие обстоятельства. Они имеют значение для квалификации преступления.

4. Определенное  законодательством наказание за  совершение налогового правонарушения  может выражаться как, в частности, в наложении штрафа, так и в  лишении права занимать определенные  должности или заниматься определенной  деятельностью.

5. Предлагается  внести изменения в уголовный  кодекс и кодекс об административных правонарушениях с целью усовершенствования налогового законодательства.

Необходимо выделить одну из проблем применительно к теме исследования: низкая правовая грамотность населения, влекущая увеличение количества налоговых правонарушений.

Путь решения данной проблемы состоит в повышении юридической грамотности граждан, достигающейся путем проведения рекламных и агитационных акций, раздаче правового материала в органах государственной власти.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

I. Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года [Текст] : офиц. текст. [с поправками от 30 декабря 2008 г.] // Российская газета : общенациональная газета : федеральный выпуск. – М. : Российская газета. – 21 января 2009. - №7 (4831). – С. 3-5.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 03.12.2012) // СЗ РФ. – 2012. - № 24. – Ст.5623
3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (в ред. от 30.12.2012) // СЗ РФ. – 2012. - № 24. – Ст.4326

 

II. Научная литература

1. Административная ответственность за правонарушения в области финансов: . дис. … канд. юрид. наук:12.00.14 / Старовикова Ирина Джоновна. – М., 2011. – 23 с.
2. Административное право. / Смоленский М.В.– Ростов на Дону: Феникс. 2005.  343 с.
3. Акчурина Е. В. Налоговая проверка и ее последствия: учеб._практич. Пособие/ Е.В Ачкурина. М.: 2008. С. 146
4. Алексеева Д.Г. Российское предпринимательское право. Учебник.. 2010. – М. с. 336
5. Лопашенко Н.А. Спорные аспекты понимания и квалификации налоговых преступлений (в порядке инициирования дискуссии) // Юрист. 2009. № 6. С. 49.
6. Миляков Н.В. Налоговое право. Учебник. /М. Инфа-М. 383 с.
7. Могусев А.В. Актуальные проблемы уголовной ответственности за налоговые преступления (Обзор выступлений на заседании Налогового клуба) // Ваш налоговый адвокат. 2008. № 7.
8. Научные основы криминалистической характеристики налоговых преступлений: автореф. дис. … канд. юрид. наук:12.00.09 /Козлов Владимир Афанасьевич. – М., 2010. - 32 с.
9. Ответственность за налоговые преступления в скандинавских странах (сравнительно-правовой анализ): автореф. дис. … канд. юрид. наук:12.00.08 /Васильев Вячеслав Вениаминович. – Нижний Новгород, 2011. – 28 с.
10. Ответственность за налоговые преступления в скандинавских странах (сравнительно-правовой анализ): автореф. дис. … канд. юрид. наук:12.00.08 /Васильев Вячеслав Вениаминович. – Нижний Новгород, 2011. – 28 с.
11. Предупреждение налоговых преступлений: автореф. дис. … канд. юрид. наук:12.00.08 / Бембетов Александр Петрович. – М., 2010. – 25 с.
12. Середа И. Понятие уголовно наказуемого уклонения от уплаты налогов. // «Уголовное право» № 4. 2009.
13. Челышева О.В., Феськов М.В. Расследование налоговых преступлений. СПб., 2009. С. 7

1 О.В. Панкова Административная ответственность за налоговые преступления: проблемы и судебная практика применения КОАП РФ ."Журнал российского права", 2004, N 1

2 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 № 146-ФЗ (в ред. От 03.12.2012) // СЗ РФ. – 2012. - № 6. – Ст. 5623

3 Ст. 57. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года [Текст] : офиц. текст. [с поправками от 30 декабря 2008 г.] // Российская газета : общенациональная газета : федеральный выпуск. – М. : Российская газета. – 21 января 2009. - №7 (4831). – С. 3-5.

4 Административное право. М.В. Смоленский. – Ростов на Дону: Феникс. 2005.  С. 159

5 Миляков Н.В. Налоговое право. Учебник. С. 248

6 Акчурина Е. В. Налоговая проверка и ее последствия: учеб._практич. Пособие/ Е.В Ачкурина. М.: 2008. С. 146

7 Алексеева Д.Г./ Российское предпринимательское право. Учебник.. 2010. – М. с. 336

8 Административная ответственность за правонарушения в области финансов: . дис. … канд. юрид. наук:12.00.14 /Старовикова Ирина Джоновна. – М., 2011. – 23 с.

9 Середа И. Понятие уголовно наказуемого уклонения от уплаты налогов. // «Уголовное право» № 4. 2009.

10 Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (в ред. от 30.12.2012) // СЗ РФ. – 2012. - № 24. - Ст. 199

11 Могусев А.В. Актуальные проблемы уголовной ответственности за налоговые преступления (Обзор выступлений на заседании Налогового клуба) // Ваш налоговый адвокат. 2008. № 7.

12 Челышева О.В., Феськов М.В. Расследование налоговых преступлений. СПб., 2009. С. 7

13 Ответственность за налоговые преступления в скандинавских странах (сравнительно-правовой анализ): автореф. дис. … канд. юрид. наук:12.00.08 /Васильев Вячеслав Вениаминович. – Нижний Новгород, 2011. – 28 с.

14 Лопашенко Н.А. Спорные аспекты понимания и квалификации налоговых преступлений (в порядке инициирования дискуссии) // Юрист. 2009. № 6. С. 49.

15 Предупреждение налоговых преступлений: автореф. дис. … канд. юрид. наук:12.00.08 / Бембетов Александр Петрович. – М., 2010.- 25 с.