Совершенствование финансовой системы внутреннего финансового контроля на предприятии

Коэффициент финансирования при рекомендуемом оптимальном значении U4 ≈ 1,5 в 2013 г. был U4 = 4,99, т.е. соотношение величины собственного капитала к величине заемного капитала примерно 5:1.

Все это свидетельствует об очень высоком уровне финансовой независимости (устойчивости) предприятия, с одной стороны, но, в то же время, как было указано выше, о нерациональной кредитно-финансовой политике.

Рассчитаем коэффициенты, характеризующие показатели деловой активности ООО «Мой дом», полученные результаты сгруппируем в аналитические таблицы (табл. 9) и сделаем необходимые выводы.

Таблица 9

Динамика показателей деловой активности ООО «Мой дом» за период 2012-2013 гг.

Показатель	Значение показателя		Изменение (+; –)
	2012 г.	2013 г.
ОБЩИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ
Общая оборачиваемость капитала, d1; (об/год)	4,85	4,09	– 0,76
Оборачиваемость оборотных средств, d2; (об/год)	9,57	7,77	– 1,80
Отдача нематериальных активов, d3; (об/год)	-	-	-
Фондоотдача, d4; (об/год)	9,97	9,09	– 0,88
Отдача собственного капитала; d5; (об/год)	5,42	4,85	– 0,57
ПОКАЗАТЕЛИ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ АКТИВОВ
Оборачиваемость запасов, d6; (дней)	15,72	16,17	+ 0,45
Оборачиваемость денежных средств, d7 (дней)	7,10	3,68	– 3,42
Оборачиваемость дебиторской задолженности, d8; (об/год)	24,48	13,03	– 11,45
Срок погашения дебиторской задолженности, d9; (дней)	14,71	28,39	+ 13,68
Оборачиваемость кредиторской задолженности, d10; (об/год)	53,99	29,83	– 24,16
Срок погашения кредиторской задолженности, d11; (дней)	6,67	12,07	+ 5,4

 

 

На основании результатов анализа динамики показателей, характеризующих деловую активность ООО «Мой дом» за анализируемый период можно сделать выводы о наличии отрицательной тенденции, указывающей на снижение значение, как общих показателей оборачиваемости, так и показателей оборачиваемости активов.

Все это свидетельствует о снижении уровня деловой активности предприятия, или, другими словами, об увеличении временного периода, в течение которого финансовые средства предприятия, вложенные в производственно-коммерческие операции, возвращаются в финансовый кругооборот в виде выручки. Для исправления сложившейся ситуации необходима оптимизация сбытовой политики ООО «Мой дом».

2.2 Организация внутреннего финансового  контроля на предприятии

 

Основным видом внутреннего финансового контроля на предприятии является оперативный финансовый контроль. Он осуществляется в отношении текущих операций.

Рассмотрим процедуру оперативного финансового контроля выполнения планов сбыта (планов продаж, планов оказания услуг) в ООО «Мой дом».

Данный контроль осуществляет экономист отдела сбыта. Ежедневно ему поступают данные об отгрузке товаров и данные по расчетам за оказанные услуги. Экономист составляет отчеты о выполнении планов продаж за день и с начала отчетного периода (пятидневки, декады, месяца, квартала, года), а также ежедневные отчеты (рапорты) о выполнении оперативно-календарных планов (графиков) сбыта.

В отчетах об отгрузке указываются плановые и фактические данные по видам отгрузки, видам транспортировки, по времени, затраченному на осуществление погрузочно-разгрузочных работ, непосредственно транспортировку и обратный пробег автотранспорта.

Отчеты представляются начальнику отдела сбыта. Он проводит анализ полученных отчетов (рапортов), устанавливает причины отклонений, выявляет виновников, принимает меры в пределах своей компетенции

Еженедельно начальник отдела сбыта составляет и представляет на оперативных совещаниях руководителей организации отчеты о выполнении планов продаж (плановые и фактические данные по продажам за день, с начала декады, месяца, квартала и года) и отгрузок, оперативные сводки (рапорты) по неустраненным отклонениям, в том числе по отклонениям, для устранения которых требуется принятие мер другими подразделениями организации (при их взаимодействии с отделом сбыта). Вместе с приложенными подтверждающими материалами (документами, расчетами и т.д.) он представляет их на рассмотрение на совещаниях руководителей организации, где по неустраненным отклонениям принимаются необходимые управленческие решения.

Таким образом, методом первичной отчетности осуществляется действенный оперативный контроль сбыта продукции.

Далее рассмотрим процедуру контролирования уровня дебиторской  и кредиторской задолженности. Один из наиболее действенных методов внутреннего контроля над образовавшейся задолженностью - метод первичной отчетности.

Оперативный учет дебиторской задолженностью в ООО «Мой дом» ведется методом документальной сверки, в ходе которого осуществляется контроль за своевременностью и полнотой оплаты продукции покупателями (плательщиками). Его осуществляет экономист финансового отдела. На основании банковских выписок и оправдательных документов указанный работник делает соответствующие отметки об оплате в регистрах (файлах) расчетов с покупателями. Также им ведется учет отказов (полный отказ или частичный отказ) от оплаты (т.е. уведомлений об отказе в оплате или отказов от акцепта платежных требований-поручений) с указанием даты поступления отказа, его суммы и причин.

Данные по оплате из финансового отдела передаются в бухгалтерию. Работник бухгалтерии подтверждает или не подтверждает отмеченные отклонения.

Аналитический учет расчетов с покупателями ведется по каждому покупателю и каждому договору с учетом каждого предъявляемого к оплате счета и обеспечивает получение данных по возникновению задолженности, срокам и способам ее погашения (в том числе по задолженности, обеспеченной векселями).

Одновременно с занесением данных по оплате работником учета расчетов с дебиторами осуществляется бухгалтерский контроль методом сверки оплаченных сумм и числящейся задолженности. Такой контроль позволяет выявить: уложился ли покупатель в срок, на который ему была предоставлена скидка (при ее предоставлении); полноту и своевременность погашения задолженности; неверные записи по статьям дебиторов (ошибки при вводе данных по дебиторской задолженности покупателей); неучтенную ранее дебиторскую задолженность покупателей (и, соответственно, неучтенные поставки).

Еще одним эффективным приемом контроля за дебиторской задолженностью в ООО «Мой дом» являются выборочные проверки с покупателями. Выборочная проверка задолженности покупателей производится начальником финансового отдела. Для этого покупателям направляются акты сверки, подписанные начальником финансового отдела и скрепленные печатью организации.

Выборочная проверка дебиторской задолженности покупателей, осуществляемая финансовым отделом, является методом дополнительного оперативного упреждающего (упреждающего неплатежи) контроля за платежной дисциплиной покупателей.

Акты сверки содержат данные по календарному графику погашения задолженности покупателей на предстоящий период за отгруженную им продукцию, т.е. суммы оплаты по календарным датам (срокам) с указанием оснований для оплаты (номера и даты заключения договоров (их соответствующих приложений или дополнений), номера и даты выписки отгрузочных документов, даты (и, при почасовых графиках отгрузок, точное время) совершенных отгрузок, номера и даты выписки соответствующих счетов-фактур), а также по согласованию с начальником договорно-правового отдела данные по просроченной задолженности и суммы неустойки по просроченным счетам в соответствии с договорными условиями (указанные сверки проводятся независимо от хода претензионной работы по взысканию просроченной задолженности покупателей).

Результаты выборочной проверки расчетов оформляются актом. В акте следует перечислить наименование предприятий и указать суммы выявленной несогласованной дебиторской задолженности, безнадежных долгов, по которой истекли сроки исковой давности. Результаты выборочной проверки оформим в таблицу 10.

По проверенным суммам с дебиторами выявлено, что ООО «Гефест-Центр» отсутствует акт, и предприятие не признает задолженность,  по ООО «Ратим-инфо-М» имеются расхождения на 10 тыс. руб.

В целом, проведенная выборочная проверка показала, что по данным на 30.06.2013 г.  имеется задолженность  на сумму 603,7 тыс.руб., однако должники признают только 479,3 тыс.руб.

Таблица 10

Данные выборочной проверки расчетов с покупателями

в ООО «Мой дом» по состоянию на 30.06.2013 г.

Наименование покупателей	дата образования задолжен-ности	по данным ООО «ПРОМ-СЕРВИС»	по данным дебитора	примечание
1. ООО  «Гефест-Центр»	июль 2010	1144 тыс. руб.	-	Акт отсутствует
2. ОАО  «Цветмет»	ноябрь 2010	112.8 тыс.руб.	112,8 тыс.руб.	Акт  присутствует
3. ОАО  «Ратим-инфо-М»	февраль 2011	278,0 тыс.руб.	268,0 тыс.руб.	Акт имеется, однако суммы не совпадают
4. ООО «Энергетик»	май 2012	98,5 тыс.руб.	98,5 тыс. руб.	Акт имеется, однако суммы не совпадают
ИТОГО		603,7 тыс. руб.	479,3 тыс. руб.

 

 

Результаты проверки были оформлены актом за подписью начальник финансового отдела и представлены руководству предприятия. Были приняты следующие решения:

-  начальнику финансового  отдела провести дополнительную  проверку задолженности ОАО «Гефест-Центр», а так же провести сплошную  проверку  расчетов по выявлению  других отклонений;

- начальнику договорно-правового  отдела подготовить и направить  необходимые документы  в арбитражный  суд на взыскание задолженности  с ОАО «Цветмет», так как срок  исковой давности истекает в июле 2013 г.

Финансовый контроль за кредиторской задолженностью проводится аналогично.

Далее рассмотрим процесс осуществления контроля за закупочными ценами в ООО «Мой дом». Данный контроль осуществляет экономист по закупочным ценам финансового отдела.

Экономист еженедельно собирает данные из  договорно-правого отдела и  бухгалтерии по заключенным договорам на поставку и выставленным счетам. Результаты сводятся в акт с указанием всех выявленных отклонений в закупочных ценах, который  предоставляется начальнику финансового отдела. Начальник финансового отдела выборочно проверяет данные акта и докладывает руководству о подтвержденных отклонениях.

Данные о выборочной проверке закупочных цен в рамках договорных отношений с поставщиками и подрядчиками представим в таблице  13.

 

Таблица 13

Данные выборочной проверки закупочных цен в рамках договорных отношений ООО «Мой дом» с поставщиками и подрядчиками   
за 1 полугодие 2013 г.

Наименование поставщика	№ и дата договора	Цены	Регистрация
ОАО «Контур+»	№ 145 от 13.02.2013 г	Соответствуют заключенным договорам	Зарегистрировано в журнале учета заключенных договоров
ООО «Стройсервис»	№ 289 от 03.03.2013 г	Соответствуют заключенным договорам	Зарегистрировано в журнале учета заключенных договоров
ЗАО «Игрис»	№305 от 09.04.2013 г.	Не соответствуют договорам	Зарегистрировано в журнале учета заключенных договоров
ООО «Петрович»	№492 от 31.05.2013 г.	Соответствуют заключенным договорам	Зарегистрировано в журнале учета заключенных договоров
ЗАО «Рыков и К»	№502 от 01.06.2013 г	Не соответствуют заключенным договорам	Зарегистрировано в журнале учета заключенных договоров
ООО «Стройсервис»	№ 523от 29.06.2013 г	Соответствуют заключенным договорам	Зарегистрировано в журнале учета заключенных договоров

 

 

Выборочная проверка показала, что в основном договора заключены в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, товарно-материальные ценности поставляются в соответствии с заключенными договорами в срок. Однако следует обратить внимание на несоответствие цен в двух случаях. Результаты проверки были представлены руководству ООО «Мой дом».  Начальнику договорно-правового отдела было приказано выяснить причины расхождения цен и принять необходимые меры.

В заключение отметим, что представленная методика финансового контроля предполагает выстраивание на предприятии работоспособной, гибкой информационной инфраструктуры, достаточно надежной для создания и постоянного поддержания необходимых условий для качественного выполнения данной управленческой функции.