Совершенствование финансовой системы внутреннего финансового контроля на предприятии

Контроль как одна из функций управления представляет собой целенаправленное воздействие на объект управления с целью оценки обоснованности и эффективности принятых управленческих решений и результатов их выполнения. Финансовый контроль представляет собой составную часть общего внутреннего контроля в организации, охватывающего все стороны ее деятельности, осуществляемого на всех уровнях управления. Обеспечивая руководителей своевременной и надежной информацией, внутренний контроль способствует достижению качественного результата управленческой деятельности, служит непременным условием принятия и реализации эффективных управленческих решений. При этом финансовый контроль выступает как базовый элемент внутреннего контроля. Эта его роль определяется способностью финансов количественно отображать ход конкретной деятельности организации, что позволяет эту деятельность контролировать практически полностью. Экономическая природа внутреннего финансового контроля такова, что он органично встроен в процесс управления, непосредственно и оперативно влияет на ход этого процесса. Поэтому такой контроль должен быть процессом постоянным. Как таковой он требует внимательного планирования, тщательного выполнения, самокритичного отношения и постоянного совершенствования.

Внутренний финансовый контроль в ООО «Мой дом» осуществятся в рамках финансовой политики и призван обеспечить достаточный уровень обеспеченности финансовыми ресурсами всех подразделений предприятия.

Основным видом внутреннего финансового контроля на предприятии является оперативный финансовый контроль. Он осуществляется в отношении текущих операций:

- контроль выполнения  плана сбыта;

- контроль уровня дебиторской  и кредиторской задолженности.

- контроль за закупочными ценами.

В процессе изучения проведения внешнего и внутреннего финансового контроля на предприятии  были выявлены  следующие недостатки:

- отсутствие должного  внимания к проведению налоговых  проверок;

- необходимо тщательно  подходить к выбору независимой  аудиторской фирмы;

-  отсутствие внутренней  контрольно-ревизионной комиссии;

- необходимо совершенствовать  контроль при планировании продаж;

- необходимо применить  ранжирование к заказчикам и  сформировать базу данных  на  покупателей (заказчиков);

- необходимо внедрить  контроль экономичности закупочных  цен;

- внедрить контроль за злоупотреблениями ответственных лиц;

- неиспользование автоматизированных  систем учета для подготовки  управленческих решений значительно  тормоозит не только осуществление контроля, но отрицательно сказывается на общем финансовом анализе деятельности предприятия.

Мной были разработаны следующие рекомендации по проведению финансового контроля.

Для осуществления внутреннего аудита в ООО «Мой дом» необходимо создать внутренний контролирующий орган - ревизионную комиссию, закрепить ее состав и режим работы приказом за подписью генерального директора. Разработать план работы комиссии.

Необходимо периодически перераспределять обязанности между  экономическими работниками ООО «Мой дом». Это позволит работникам не зацикливаться на одном виде работы, не допускать ошибки, не злоупотреблять своим положением на предприятии.

Метод внедрения системы бюджетирования позволит разработать бюджет для каждого подразделения фирмы, стимулирует работников на получение запланированного результата, даст более полную картину финансового состояния предприятия, покажет его слабые места.

Метод присвоения группы риска заказчику и определение параметров коммерческого кредита, а так же формирование базы данных на покупателей (заказчиков) позволит отсеять ненадежных  клиентов  и поставщиков и является прекрасным методом регулирования дебиторской и кредиторской задолженности.

Метод контроля экономичности закупочных цен позволит отслеживать ценовую политику поставщиков и положительно скажется на планировании закупок.

Использование автоматизированных систем учета для подготовки управленческих решений позволит получать быстрее, точнее и нагляднее результаты финансового контроля. Что в свою очередь даст возможность более оперативно вносить коррективы в деятельность как отдельных отделов, так и предприятия в целом.

Применение мер по предотвращению несанкционированного доступа к активам и файлам защитит всю информацию предприятия, не даст произойти утечке данных, относящихся к коммерческой тайне.

Подведя итог вышесказанному можно сделать вывод. Управление организацией и ее развитие при наличии необходимых для этого ресурсов невозможно без эффективного всестороннего контроля над всеми ее звеньями. При планировании контрольных мероприятий необходимо всесторонне рассматривать экономический, юридический, научно-технический, производственно-коммерческий и социальный блоки.

Система финансового контроля должна быть построена таким образом, чтобы можно было гибко ее настраивать на решение новых задач, возникающих в результате изменения внутренних и внешних условий функционирования предприятия, обеспечить возможность ее расширения и модернизации.

 

Список литературы

 

 

1. «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
2. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 07.02.2014)
3. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 28.12.2010) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (принят ГД ФС РФ 14.01.1998) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2014)
4. Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
5. Распоряжение Правительства РФ от 17 июля 2002 г. № 983-р «Об утверждении рекомендаций по разработке правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
6. Абрютина М.С., Гоачев А.В. Финансовый менеджмент. - М.: Дело и Сервис, 2011. – 192 с.
7. Алгазин А. И. Мошенничество и методы борьбы с ним. М.: Дело, 2013.
8. Аняреев А.Ф. Организация и управление предприятиями строительного комплекса /  А.Ф. Аняреев : Учебное пособие. Часть 2. - М.: Строительство. - 2012
9. Баканов М. И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 536 с.
10. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 112с.
11. Белобжецкий, И.А. Финансовый контроль и новый финансовый механизм: учебное пособие / И.А. Белобжецкий - М.: ЮНИТИ, 2012. - 279 с.
12. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: Ника-Центр, 2009.
13. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 208 с.
14. Бренц А.Д. Организация, планирование и управление предприятиями строительного комплекса: Учебник для вузов — 2-е изд, перераб. и доп / — М.: Недра – 2011.
15. Быковская О.А. Формирование стратегии эффективного управления финансами предприятия // Известия Тульского государственного университета. Серия: Экономические и юридические науки. - 2012. - № 1. - С. 104-108
16. Газиян С. Аудит системы внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ // Бухгалтерия и банки. 2009. № 3.
17. Глушко И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии.- М.: «Кнорус», 2009.- 1056с.
18. Данилин В.Н., Данилина Е.И. Управление финансами предприятия в кризисных условиях // Проблемы современной экономики. - 2010. - № 3. - С. 120-123.
19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности.-4-е изд., перераб. И доп.. — М.: Издательство «Дело и сервис», 2012. - 304 с.
20. Дунаев В.Ф. Экономика предприятий строительного комплекса / - Строительство. – 2011. - 352 с.
21. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 3-е изд., перераб. И доп. — М.: Изд-во «Бухгалтерский учет». 2012. - 352 с.
22. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 3-е изд., перераб. И доп. — М.: Изд-во «Бухгалтерский учет». 2012. - 352 с.
23. Каменецкий В. А., Патрикеев В. П. Капитал. От простого к сложному. - М.: Атисо, 2009. – 164 с.
24. Ковалев В.В., Вит.В. Ковалев Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (Основы балансоведения). Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2012. – 432 с.
25. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика – 2012.
26. Косариков Ю.А. Реструктуризация системы управления активами организаций строительного комплекса в условиях интеграционных процессов в отрасли Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.05, 08.00.10. – Ярославль. – РГБ, 2011.
27. Ларионова И.А. Диагностика стратегий управления финансами // Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. - 2009. - Т. 28. - № 1. С. 133-138
28. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Изд-во Проспект, 2012.
29. Мулкиджанян В.С. Системный подход к разработке механизма реализации финансовой политики в области управления финансами на предприятии // Известия Южного федерального университета. Технические науки. - 2009. - Т. 92. - № 3. - С. 57-62.
30. Никулина Н. Н., Березина С. В. Организация и планирование аудита в организациях // Организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. № 3.
31. Овсянников Л.Н. Внутренний финансовый контроль в организациях // Академия бюджета и казначейства Минфина России. Финансовый журнал. - 2010. - № 3. - С. 137-146.
32. Павловская А.В. Планирование на предприятиях строительного комплекса / А. В. Павловская. – Ухта: УГТУ, 2010. – 208 с.
33. Петрова Ю.М. Управление финансами предприятия в условиях кризиса // Вестник экономической интеграции. - 2009. - Т. 1. - № 11-12. - С. 103-105
34. Романов А.П., Кириллина О.В. Системные аспекты управления собственными финансами // Актуальные инновационные исследования: наука и практика. - 2012. - № 1. - С. 25-25
35. Рябова Е.В. Управленческий аспект и роль финансового контроля в современных условиях // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2010. - № 24. - С. 312-317.
36. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: Инфра-М, 2009. – 352 с.
37. Ситак М.В. К вопросу об управлении финансами предприятий // Вологдинские чтения - 2010. - № 21. - С. 29.
38. Скляренко В.К., Прудников В.М., Акуленко Н.Б., Кучеренко А.И. Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах): Учебное пособие /Под ред. проф. В.К. Скляренко, В.М. Прудникова. - М.: ИНФРА- М, 2010.
39. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: Изд-во «Перспектива», 2012.
40. Тысячникова Н. А. Системный подход к реализации комплаенс-функции // Внутренний контроль в организации. 2010. № 2.Чалдаева Л.А. Управление финансами в условиях транзитивной экономики // Финансы и кредит. - 2009. - № 17. - С. 49-52.       
41. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд., перераб. И доп. - 2012. - 208 с.
42. Шатунов А.Н. Алгоритмизация процесса выбора стратегии управления финансами // Вестник ОрелГИЭТ. - 2009. - № 4. - С. 65-73

 

 

 

 

 

Приложения

Приложение 1

Примерная программа  комплексной ревизии

хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Мой дом»

№	Объекты ревизии	Способ проверки	Приемы (методы) проверки
1	Ревизия денежных средств кассовых операций (50)	Сплошной	Инвентаризация, Встречная проверка документов, хронологическая проверка
	операции по счетам в банках (51,52,55)	—//—	встречная проверка, хронологическая проверка
	денежных документов (56)	—//—	—//—
	и переводов в пути (57)	—//—	—//—
	краткосрочных финансовых вложений (58)	—//—	инвентаризация, встречная проверка,
	долгосрочных финансовых вложений	—//—	—//—
2	Ревизия товарных операций: соблюдение условий, обеспечивающих сохранность материальных ценностей (41); реализация (46).	Выборочный	Инвентаризация, проверка качества, нормативная проверка, встречная проверка документов, хронологическая проверка.
3.	Ревизия операций с материальными ценностями: соблюдение условий, обеспечивающих сохранность материальных ценностей, приобретение и отпуск материальных ценностей (10, 12, 15,16); реализация прочих активов (48)	Выборочный	—//—
4.	ревизия расчетов: с поставщиками и подрядчиками (6О);	Выборочный	инвентаризация, встречная проверка документов, проверка полноты оприходования товарно-материальных ценностей,
	с внебюджетными фондами (67);	Сплошной	документальная проверка.
	с бюджетом (68);	Сплошной	—//—
	с подотчетными лицами (71);	Сплошной	—//—
	с разными дебиторами и кредиторами (76):	Выборочный	-—//—
	по претензиям и возмещению материального ущерба (63,73).	выборочный	—//—
5.	Ревизия движения основных средств, капитальных вложений: соблюдение условий, обеспечивающих сохранность основных средств и оборудования к установке, поступление и выбытие собственных и долгосрочных арендуемых основных средств (01, 03) и нематериальных активов (04); правильность начисления износа основных средств (02) и нематериальных активов (05);	выборочный	инвентаризация, встречная проверка, документальная проверка содержания операций, нормативная проверка технико-экономические расчеты.
	затраты на ремонт основных средств (23,25,26);	выборочный	документальная проверка.
	движение оборудования	сплошной	документальная проверка.
	затраты на капитальные вложения.	сплошной	контрольный обмер, документальная проверка, нормативная проверка.
6.	Ревизия выполнения показателей по труду, расчетов по оплате труда и социальному страхованию: использование рабочего времени;	выборочный	Нормативная проверка, встречная проверка документов.
	выполнение заданий по росту производительности труда;	выборочный	Технико-экономические расчеты.
	использование фонда заработной платы и правильности расчетов по оплате труда (70,73);	выборочный	Нормативная проверка, встречная проверка документов, хронологическая проверка.
	расчеты с персоналом предприятия по другим операциям (73,93);	сплошной	нормативная, встречная проверка документов.
	правильность начисления и использования средств социального страхования (69)	выборочный	нормативная проверка документов,
	обеспечения имущественного и личного страхования (65).	—//—	технико-экономические расчеты.
7.	Ревизия издержек обращения (44).	выборочный	нормативная проверка, встречная проверка.
8.	Ревизия издержек производства (20, 23, 25, 26);	выборочный	—//—
	потери от брака (28);	сплошной	—//—
	затрат на капитальные вложения (08).	выборочный	—//—
9.	Ревизия реализации готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг.	выборочный	встречная проверка, хронологическая проверка, альтернативный баланс.
10.	Ревизия расчетов с покупателями, заказчиками.	выборочный	инвентаризация, встречная проверка, хронологическая проверка.

 

 

 

 

Приложение 2

Сравнение программ автоматизации бюджетирования

 

Программа	Достоинства	Недостатки
1.Инталев: «Корпоративные  финансы»	Данный софт позволяет создавать собственные бюджеты, отчеты; настраивать алгоритмы расчета различных показателей управленческого учета и т.д. Осуществляет контроль и отражает текущее состояние отдельных бизнес-процессов организации. Позволяет решить вопрос оперативного получения фактических данных, гибко настраивать модель бюджетирования.	Связаны, в основном, с функциональной базой (имеется в виду 1С), необходимостью планирования «от проводки» — «бухгалтерская идеология». Поддержка продукта затруднена, т.к. требуется специалист, прошедший курс обучение в фирме «Инталев». Высокая стоимость продукта. Для повышения быстродействия системы рекомендуется работа в терминальном режиме для удаленных пользователей, что предъявляет серьезные требования к аппаратной части, пропускной способности Интернет и влечет покупку дополнительных терминальных лицензий для операционной системы.
2. «КИС:Бюджетирование»	Существует детально проработанная и документально оформленная процедура установки и внедрения системы, которая апробирована на ряде предприятий. По словам разработчиков, использование этой процедуры позволяет внедрить систему собственными силами за 2-3 месяца, что значительно снижает расходы. В состав ПО дополнительно входит блок по планированию ФОТ. Обеспечивает контроль и регламент процедуры бюджетирования на разных уровнях аналитики. Организована система взаимодействия центров планирования (ЦП), центров финансовой ответственности (ЦФО) и центров затрат (ЦЗ), направленная на составление обоснованных бизнес-прогнозов, формирование на их основе сбалансированных бизнес-заданий, утверждение планов развития и обеспечение контроля исполнения бюджетных показателей. Осуществляет контроль исполнительской дисциплины. Встроенный конфигуратор позволяет расширять реквизиты существующих справочников и документов, а также создавать новые.	В систему «КИС-Бюджетирование» заложена бюджетная модель промышленного предприятия. Удаленность разработчика (Волгоградская область).
3. СофтПром «PlanDesigner»	PlanDesigner имеет развитый функционал для построения системы бюджетов и расчета плановых показателей и может равноправно конкурировать с крупными зарубежными системами. Преимуществом системы являются наличие средств графического отображения бюджетной модели и взаимосвязей бюджетов. Возможна настройка блока по расчету ФОТ. Содержит полнофункциональный WEB — интерфейс для удаленных пользователей. Выигрывает в соотношении цены и качества.	Программа «PlanDesigner» является гибким конструктором, основанном на OLAP-технологиях, что, с одной стороны – позволяет вести экономический учет по различным измерениям, с другой стороны — затрудняет восприимчивость продукта конечными пользователями. Сложность поддержки продукта заключается в том, что на рынке мало специалистов, владеющих PlanDesigner. До начала процесса внедрения необходимо пройти курс обучения специалистов нашего предприятия. Рекомендуется работа в терминальном режиме для удаленных пользователей, что повышает требования к аппаратной части, пропускной способности Интернет и влечет покупку дополнительных терминальных лицензий для операционной системы.
4. Oracle «Hyperion Planning»	Oracle Hyperion является самым многофункциональным инструментом моделирования бюджетов. Эта система позволяет применять формулы любой степени сложности и проводить анализ данных в любом разрезе. Программа достаточно легка в освоении, обладает наглядным интерфейсом и частично русифицирована. В системе Oracle Hyperion одновременно могут работать сотрудники, находящиеся в различных городах, что очень важно для компаний с множеством филиалов. Правда, для передачи данных придется установить в каждом филиале отдельный сервер.	Работа в Oracle Hyperion требует сложной и дорогостоящей настройки. Из-за того что система рассчитана на большое количество пользователей, возникают определенные трудности: например, начав работать с бюджетом, невозможно узнать, внесены ли туда данные того или иного отдела. Мощная и функциональная система, которая подходит компаниям со сложной взаимосвязью между бюджетами
5. 1С «Управление корпоративными  финансами»	Отсутствие функциональной избыточности, прозрачность системы (открытость кода), простота настройки и обновления, привычная логика (1с 7.7.) работы. Возможность совместной работы отдела бухгалтерии и планово-экономического отдела исключают двойной учет. Реализован платежный календарь, устанавливающий связь между подсистемой планирования и подсистемой бюджетирования. Система позволяет моделировать процессы согласования и утверждения заявок, существляет контроль расходования денежных средств на предмет не превышения бюджетных показателей в заданных разрезах. Позволяет организовать и контролировать процессы управления деятельностью предприятия, связанные с договорными отношениями, вести бухгалтерский и налоговый учёт в соответствии с российским законодательством по всем участкам учёта, вести оперативный учёт фактического движения денежных средств предприятия на расчётных счетах и кассах	как в любую программу, основанную на платформе 1С, в «Управление корпоративными финансами» заложена бухгалтерская логика — планирование производится от проводки на конкретную дату. Для повышения быстродействия рекомендуется работа в терминальном режиме для удаленных пользователей, что предъявляет серьезные требования к аппаратной части, пропускной способности Интернет и предполагает покупку дополнительных терминальных лицензий для операционной системы.

 

 

1 Абрютина М.С., Гоачев А.В. Финансовый менеджмент. - М.: Дело и Сервис, 2011.

2 Шатунов А.Н. Алгоритмизация процесса выбора стратегии управления финансами // Вестник ОрелГИЭТ. - 2009. - № 4.

3 Баканов М. И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 536 с.

4 Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: Изд-во «Перспектива», 2012.

5 Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: Ника-Центр, 2009.

6 Ефимова О. В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет. - 2010.

7 Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика – 2012.

8 Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Изд-во Проспект, 2012.

9 Скляренко В.К., Прудников В.М., Акуленко Н.Б., Кучеренко А.И. Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах): Учебное пособие /Под ред. проф. В.К. Скляренко, В.М. Прудникова. - М.: ИНФРА- М, 2010.

10 Никулина Н. Н., Березина С. В. Организация и планирование аудита в организациях // Организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. № 3.

11 Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"

12  Распоряжение Правительства РФ от 17 июля 2002 г. № 983-р «Об утверждении рекомендаций по разработке правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

13 Алгазин А. И. Мошенничество и методы борьбы с ним. М.: Дело, 2013.

14 Газиян С. Аудит системы внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ // Бухгалтерия и банки. 2009. № 3.

15 Тысячникова Н. А. Системный подход к реализации комплаенс-функции // Внутренний контроль в организации. 2010. № 2.