Анализ влияния эффективности управления денежными потоками предприятия на его финансовую устойчивость и платежеспособность

Основными заказчиками и исполнителями  являются: ООО «Мираж», ЗАО «СтройДом»

ООО «ВулканКомплект» является клиентом центрального отделения Сбербанка, так же является клиентом коммерческого банка « Триумф», ВТБ 24 и «Среднерусский банк».

  На данный момент численность ООО «ВулканКомплект» составляет 25 человек.УчетнаяполитикаООО«ВулканКомплект»разработана в соответствии:

-Федеральным Законом  “О бухгалтерском учете“ №129- ФЗ от 21.11.96г. ( в редакции от 29.07.98г.)

-Положения по бухгалтерскому  учету “Учетная политика предприятия”  ПБУ 1/98 от 09.12.98г.

Собрание  учредителей 2чел.
Ген. Директор 1чел.
Начальник смены 2чел.	Прораб 3 чел.				Главный бухгалтер 1чел.
Бухгалтер кассир 1чел.
Рабочие 15 чел.

Рисунок 1- Организационная структура ООО «ВулканКомплект»

В условиях рыночной экономики основой  экономического развития данной организации  является прибыль, важнейший показатель эффективности работы организации, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства организации и  удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства  организации перед бюджетом, банками, другими организациями. В современных  условиях показатель, характеризующий  финансовый результат деятельности организации – балансовая  прибыль  или убыток.

Балансовая прибыль формируется  как финансовый результат от реализации строительных работ (услуг), имущества  организации, а также доходов  от внереализационных операций и представляет собой разницу между выручкой от реализации строительных работ, имущества и себестоимостью выполненных работ (услуг) и товарно-материальных ценностей, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Основная масса прибыли данной организации представляет собой  прибыль от сдачи заказчикам выполненных  работ и оказания услуг населению  и другим потребителям. Она определяется как разность между договорной ценой  сданных заказчику работ (оказанных  услуг) без налога на добавленную  стоимость и затратами на их производство.

В процессе расчета балансовой прибыли  учитываются также доходы и расходы  строительной организации от внереализационных операций.

В соответствии с действующим законодательством  прибыль строительной организации  подлежит налогообложению. База для  налогообложения - балансовая прибыль.

Прибыль, остающаяся в распоряжении строительной организации после  налогообложения, называется чистой прибылью. Эта прибыль направляется на капитальные  вложения и прирост основного  и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы  социального характера; а также  на выплату дивидендов и доходов. По окончании года она относится  с общего счета 80 «Прибыли и Убытки»  на счет 88 «Нераспределенная прибыль» .

Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может  создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные  фонды и резервы. Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим  предприятием по согласованию с учредителем. Отчисления от прибыли в специальные  фонды производятся ежеквартально. На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение  прибыли внутри предприятия.[4]

2.1. Анализ прибыли ООО «ВулканКомплект»

Анализ проводился с помощью данных за 2010г. и 2011г.

Все предприятия и организации, общества с ограниченной ответственностью, закрытые и открытые акционерные  общества в ходе работы извлекают  прибыль от своей деятельности, но согласно Законодательству РФ, каждое предприятие обязано уплачивать налоги с прибыли. Так же и данное ООО «ВулканКомплект» выплачивает ежеквартально и ежегодично различные налоги такие как: налог на прибыль в федеральный бюджет, в бюджет субъекта РФ, ежемесячные авансовые платежи. Данные представлены в таблице.

Таблица 3-  Расчет налога на прибыль.

Показатели	Строка  в бух.уч.		Сумма в руб.
			2010г	2011г
Доходы  от реализации	010		11 429 784	22 561 383
Внереализационные доходы	020		---------	----------
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	030		10 599 595	11 243 367
Внереализационные расходы	040		79 284	39 961
Убытки	050		----------	----------
Итого прибыль (убыток) (стр.010+ стр.020-стр.030-стр.040+стр.050)	060		750 905	11 278 055
Налоговая база (стр.060)	070		750 905	11 278 055
Сумма исчисленного налога на прибыль –  всего	180		150 181	225  611
в фед. Бюджет(стр.120 х стр.150/100)	190	15 018		225 561
В бюджет субъекта РФ (стр.120-стр.130) х стр.160/100+(стр.130 х стр170/100)	200	135 163		2 030 050
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный налоговый период всего	210	213 018		1 910 430
В фед. бюджет	220	21 302		191 043
В бюджет субъекта РФ	230	191 716		1 719 387
Сума  налога на прибыль к доплате в  фед.бюдж.(стр.190-стр.220-стр.250)	270	--------		34 518
В бюджет субъекта РФ(стр.220- стр.230-стр.260)	271	---------		310 663
Сумма налога на прибыль к уменьшению в  фед. бюджет (стр.220+стр.260-стр.200)	280	6 284		-------
В бюджет субъекта РФ(стр. 230+стр.260-стр200)	281	56 553		---------
Сумма ежемесячных авансовых платежей	290	-----		--------

 

Проанализировав данные из таблицы  можно сделать вывод о том, что за 2011 год доход от реализации составил 22 561 383р. что превысило на 11 131 599р доход в 2010году.

 Так же увеличились и расходы,  уменьшающие сумму доходов в  2010 г. составляли 10 599 595р, а в 2011г уже увеличились и составили 11 243 367. Видно увеличение суммы авансовых начислений и налоговых платежей в 2009 году она составила 213 018 рублей, а в 2011 году сумма выросла почти в 10 раз и составила 1 910 430 рублей. Это произошло в связи с тем, что в 2011 году прибыль была увеличена почти в два раза и следовательно суммы отчислений были увеличены. Изменилась сумма налога к уменьшению в 2010 году она составляла 6 284 рубля , а в 2011 году выплат не было вовсе.

Увеличение дохода произошло из-за увеличения продаж каминов и подписания контракта на сотрудничество с новой  фирмой, которая закупает печи для  своего предприятия. Так же был увеличен объем работ по установлению каминов  у частных лиц.[7]

2.2. Анализ использования доходов от реализации и внереализационные доходы.

Общество с ограниченной ответственностью «ВулканКомплект» так же ведет отчетность в виде налоговых деклараций и фин. смет. Это необходимо для отслеживания распределения денежных потоков и отчета перед налоговыми службами. Хорошим примеров распределения и движения денежных потоков является отчетность «доходы от реализации и внереализационные доходы и  расходы ».Данные представлены в таблицах 4,5.

Таблица 4-  Доходы от реализации и  внереализационные доходы.

Показатели	Строка  в бух. учете	Сумма в руб.
		2010 г.	2011 г.
Выручка от реализации- всего	010	11 429 784	22 561 383
Выручка от реализации товаров(услуг) собственного производства	011	11 429 784	22 561 383
От  покупных товаров	012	----------------	-----------
Итого доходов от реализации всего	040	11 429 784	22 561 383

По данным из таблицы видно, что выручка за 2011 год увеличилась на 11 131 599р и составила 22 561 383р и произведена она была за счет реализации товаров и услуг, а так же оказанных работ общества, но прибыли (дохода) не было осуществлено за счет покупных товаров.

Данное предприятие ООО «ВулканКомплект» очень редко практикует в своей сфере деятельности покупку новых товаров, не связанных с непосредственно основной деятельностью, поэтому и доходов от такого вида услуг (продаж) не получает, однако в 2007 году была прибыль от купленного оборудования  ( в связи с ее перепродажей ), за цену выше, чем было куплено оборудование, в размере  405 634 рублей. Но позже директор ООО «ВулканКомплект» решил, что доход его фирма на 80% должна получать от основных видов деятельности это: продажа изготавливаемых каминов и печей, установка готовых изделий в частные дома и различные предприятия, а так же возможная починка оборудования.

После проведения маркетинговой политики и установления запросов потребителей, оценив рынок спроса и предложения  в данной сфере деятельности , и применив данные стратегии на своей фирме прибыль организации в течение года значительно росла вверх. Это говорит о правильно выбранной тактики управления и правильному выполнению работ.  [7]

2.3. Анализ расходов, связанных с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки.

Таблица 5 - Расходы, связанные с  производством и реализацией, внереализационные  расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.

Показатели	Строка  в бух.учете	Сумма в руб.
		2010 г.	2011 г.
Прямые  расходы, относящиеся к реализованным  товарам, работам, услугам	010	10 383 385	11 056 871
Косвенные расходы всего	040	216  210	186 496
В том числе суммы налогов и  сборов, за искл ЕСН,и расходам на НИОКР	041	216 210	------------
Суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и  хоз-в	090	----------	---------------
Итого признанных расходов (010+020+040+055-120)	130	10 599 595	11 243 367
Сумма амортизации за отчетный налоговый  период	131	648 271	------------
Внереализационные расходы всего	200	79 284	39 961
В том числе в виде процентов  по долговым обязательствам.	201	33 982	39 597
Штрафы, пени	205	45 302	364

  Проанализировав данные из таблицы видно, что в 2011 году сумма расходов увеличилась. Увеличилась сумма по долговым обязательствам, в 2010 году она составляла 33 982 р., а в 2011 году она составила 39 597р. Но уменьшились косвенные расходы, а так же пени и штрафы она в 2010г были равны 45 302р. а в 2010году составили всего 364 р.

Изменилась сумма амортизации. Но внереализационные расходы уменьшились и в 2011 г. составили 39 961 тогда как, в 2010 году они были больше почти вдвое. Данная динамика указывает на то, что за год предприятие стало больше приносить доходов и меньше расходовать денежные средства. Это связано с тем, что общество «ВулканКомплект» сократило косвенные расходы и  увеличила рентабельность продаж.

Так же был сокращен штат рабочих  ( раньше было 20 чел. Теперь 10 ) и вместо 3-х бухгалтеров работает два бухгалтера.

Так же в начале 2011 года была проведена маркетинговая политика и анализ рынка спроса потребителей, которая позволила рационально использовать денежные ресурсы, а так же трудовые и материальные ресурсы, которые необходимы для нормальной работы организации «ВулканКомплект». В связи с появлением нового постоянного клиента, который каждые пол года закупает печи для своей фирмы, так же увеличился объем продаж, который соответственно привел к увеличению прибыли. Так же необходимо учитывать,  что увеличилась цена на 1 изделие. Раньше одна печь стоила 13 000р, а после увеличения цены, она составила 13 980р. Что непосредственно повлияло на увеличение прибыли.[7]

Исходя из данных можно составить  график, который покажет на сколько увеличился доход организации.

Слева указан доход в рублях. Снизу  указан период. Первый график (синий) за 2010 год. Второй график(красный) за 2011 год.

 

Рисунок 2- Динамика увеличения дохода организации ООО «ВулканКомплект» за 2010-2011 гг.

 

2.4. Влияние эффективности использования прибыли на финансовое положение предприятия. Пути повышения прибыли ООО «ВулканКомплект»

Соотношение использования  прибыли на накопление и потребление оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Анализ использования  прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись  средства на накопление и потребление.

Верхнюю границу потенциального развития предприятия определяет рентабельность собственных средств, которая показывает эффективность использования собственного капитала.[10]

Рентабельность  собственных  средств можно представить как  отношение суммы средств, направленных на накопление и потребление, к величине собственных средств.

Рентабельность =  чистая прибыль/собственный капитал х 100%

Чистая прибыль организации  была направлена на развития бизнеса  и прочие необходимые нужды, а  так же для фонда накопления.

Чистая прибыль = прибыль до налогообл.+- отложенные налоговые активы- отложенные налоговые обязательства- текущий налог на прибыль.[4,стр 281]

Чистая прибыль ООО  «ВулканКомплект» = 730 189р

Собственный капитал = 1 800 000 р

Рентабельность собств. средств = 730 189/1 800 000 х 100% = 40,6

Из данных таблиц, из графика  и маркетинговой стратегии, выбранной  организацией, можно сделать следующий  вывод: полученная прибыль направилась  рационально, в фонд потребления  было отправлено достаточное количество средств, чтобы это не отразилось негативно на последующей деятельности организации, но фонд накопления пополнялся не много и нестабильно, что может  заметно сказаться в последующем  времени.