Анализ финансового состояния предприятия и пути предотвращения несостоятельности (на примере ООО «ТС-Групп»)

      Общество  является коммерческой организацией и создано без ограничения срока деятельности. Основной целью деятельности Общества является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли в интересах Участников путем удовлетворения общественных потребностей в продукции, производимой Обществом. 

       Общество  осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом и законодательством  Российской Федерации и обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы  управления, принятия хозяйственных  решений, сбыта продукции, установления цен на товары и услуги, оплаты труда, распределения прибыли, то есть самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается выпускаемой продукцией, полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

       Имущество общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников,  и принадлежит его  участникам на праве долевой собственности.

      Обществом с ограниченной ответственностью (ООО) признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и не несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

      Учредительными документами общества являются учредительный договор, подписанный его участниками, и утвержденный ими устав. Если общество учреждается одним лицом, его учредительным документом является устав. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

      Предприятие  является  самостоятельным  хозяйствующим  субъектом и  осуществляет  свою  деятельность  в  соответствии  с  Уставом  и  законодательством  РФ.

    Общество  является юридическим лицом и  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

    Предприятие обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы  управления, принятия хозяйственных  решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.

      Основной  целью создания ООО «ТС-Групп» является получение прибыли, содействие наиболее полному удовлетворению потребностей физических и юридических лиц  в услугах общественного питания  и отдыха. Основным  видом  деятельности  предприятия  является     розничная торговля и общественное питание.

    ООО «ТС-Групп» оказывает  своим клиентам следующие услуги:

    -услуги  общественного питания (кафе, бар);

    -услуги  свадеб, юбилейных торжеств, торжественных  мероприятий;

    -услуги  отдыха для небольших групп  клиентов;

    -услуги  банкетной комнаты.

        -  торгово-закупочная деятельность;

        - розничная торговля в неспециализированных  магазинах пищевыми  
продуктами, включая напитки,

        - розничная торговля   табачными  изделиями в специализированных  магазинах;

       - прочая розничная торговля в  неспециализированных магазинах;  
       - розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачными изделиями в специализированных магазинах;

       - прочая розничная торговля в  специализированных магазинах 
          - розничная торговля в неспециализированных магазинах замороженными продуктами; 
          - розничная торговля фруктами, овощами и картофелем; 
          - розничная торговля хлебом, хлебобулочными и кондитерскими изделиями; 
        -розничная торговля мороженым и замороженными десертами и др. 
        ООО «ТС-Групп» включает в свой состав кафе, ресторан, магазины, склады и др. подразделения.

         Высшим органом управления ООО  «ТС-Групп» является собрание  участников. Согласно Уставу предприятия Высшим руководящим органом (исполнительным органом ООО «ТС-Групп» является директор, выбираемый общим собранием учредителей.

       В практике управления ООО «ТС-Групп» используется линейно-функциональная организационная структура. Для  нее характерно то, что всю полноту власти берет на себя возглавляющий коллектив линейный руководитель (директор). При разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений ему содействует специальный аппарат в составе функциональных подразделений (рис. 1).

       Используемая  линейно-функциональная организационная структура предполагает строгую подчиненность управленческого персонала, которая находит отражение в занимаемых сотрудниками должностях. Управление ООО «ТС-Групп» осуществляется директором и подчиненным ему аппаратом – администрацией.

      
 
 
 
 

    Рис.1. Организационная структура управления ООО «ТС-Групп»  

    Управление  предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ и уставом  предприятия. Предприятие самостоятельно определяет структуру органов управления и затраты на их содержание.

    Исполнительным  органом общества является Генеральный  директор, осуществляющий текущее руководство  его деятельностью.

    Генеральный директор назначается Общим собранием  участников общества и подотчетен ему. Генеральный директор без доверенности осуществляет деятельность от имени общества.

    Существенное  влияние на деятельность ООО «ТС-Групп» оказывают, прежде всего, поставщики, так  как именно от них зависит, насколько  широким будет ассортимент предлагаемых товаров и услуг, какова будет их цена, каково будет их качество, что также является немаловажным для предприятия. Руководители ООО «ТС-Групп» стараются работать напрямую с поставщиками продукции, завязано тесное и долговременное сотрудничество с целым рядом местных предприятий-производителей, а также посредническими фирмами.

    Существенным  фактором внешнего воздействия являются покупатели, от которых непосредственно  зависит то, как сработает предприятие, какую прибыль оно получит. Расположение рассматриваемого предприятия очень выгодно. Оно находится в отдельно стоящем здании, непосредственно вблизи остановок общественного транспорта, что значительно повышает число потенциальных клиентов.

      ООО «ТС-Групп» предоставляет  услуги организации банкетов, юбилеев,  осуществляет реализацию кондитерских изделий и обслуживание потребителей на рабочих местах, оказывает услуги по организации музыкального обслуживания, гарантированному хранению ценностей потребителя, вызову такси по заказу потребителя.

    Нормативная база регулирования деятельности ООО «ТС-Групп» основывается на положениях следующих актов: Гражданский кодекс РФ части I и II; Федеральный закон «О защите прав потребителя» от 25 января 1996 г. (с изменениями и дополнениями); Правила оказания услуг общественного питания, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 15.08.97 г. №1036; ГОСТ Р 50763-95 «Общественное питание. Кулинарная продукция, реализуемая населению. Общие технические условия»; ГОСТ 28-1-95 «Общественное питание. Требования к производственному персоналу»; ГОСТ 50764-95 «Услуги общественного питания. Общие требования»; ГОСТ Р 28-1-96 «Общественное питание. Требования к обслуживающему персоналу»; Строительные нормы и правила проектирования СИиП «Предприятия общественного питания»; СанПин 42-123-6777-91. Санитарные правила для предприятий общественного питания, включая кондитерские цехи и предприятия, вырабатывающие мягкое мороженое. 
 
 

2.2. Оценка прибыли и рентабельности ООО «ТС-Групп» 
 

     Рентабельность  – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса.

      Для анализа рентабельности используется целый ряд показателей:

- рентабельность  основной деятельности характеризует  сумму прибыли, полученную на  один руб. затрат на производство. Чем выше значение числителя  и ниже знаменателя, тем рентабельней деятельность организации;

- рентабельность  продаж отражает соотношение  прибыли от продаж и выручки,  полученной организацией в отчетном  году. Определяет, сколько рублей  прибыли получено организацией  в результате продажи продукции  (оказании услуг) на один рубль выручки;

- рентабельность  внеоборотного капитала отражает  эффективность использования внеоборотного  капитала организации. Определяет  величину прибыли, приходящейся  на один рубль, вложенный во  внеоборотные активы.

- рентабельность  оборотного капитала отражает эффективность и прибыльность использования оборотного капитала. Определяет величину прибыли, приходящейся на один рубль, вложенный в оборотные активы;

- рентабельность  собственного капитала характеризует  эффективность использования организацией ее собственного капитала;

- рентабельность  заемного капитала характеризует  эффективность использования организацией  ее заемного капитала.   

      Проведем  расчет показателей рентабельности, представленного в таблице 2 (приложение 6) .

Таблица 2. – Показатели рентабельности 

Наименование  показателя	Формула расчета	2007 г.	2008 г.	Отклонение
1. Показатели рентабельности деятельности
Рентабельность  основной деятельности	стр. 050 / стр.(020+030+040) (ф.№2)	0,062	0,041	-0,021
Рентабельность  продаж	стр.050/стр.010 (ф.№2)	0,058	0,039	0,019
2. Показатели рентабельности активов
Рентабельность  внеоборотного капитала	стр.190(ф.№2)/ 190 (ф.№1)	0,048	0,035	-0,013
Рентабельность  оборотного капитала	стр.190(ф.№2)/ стр.290(ф.№1)	0,021	0,009	-0,012
Рентабельность совокупных активов	стр.190 (ф.№2)/ стр.300(ф.№1)	0,014	0,007	-0,007
Рентабельность  собственного капитала	стр.190(ф.№2) / стр.(490+640+650) (ф.1)	0,034	0,022	-0,012
Рентабельность  заемного капитала	стр.190 (ф.№2) / стр.(590+610)(ф.№1)	0,056	0,019	-0,037
Рентабельность  инвестированного капитала	Стр.190(ф.№2) / стр.(490+640+650+590+610) (ф.№1)	0,021	0,010	-0,011

     Из  данных таблицы 7 видно, что  рентабельность собственного капитала предприятия (определяющая эффективность вложений средств  собственников) на протяжении всего анализируемого периода была положительной и снизилась с 3,4% до 2,2%.

     Сопоставление динамики рентабельности всех операций показывает снижение показателей за анализируемый период, что свидетельствует  о негативных изменениях в финансовом состоянии ООО «ТС-Групп».

     Предприятие финансово неустойчиво, оно имеет  низкую рентабельность для поддержания  платежеспособности на приемлемом уровне. Для выведения предприятия из кризиса следует предпринять  значительные изменения в его  финансово – хозяйственной деятельности.

     Необходимо  провести анализ прибыли анализируемого предприятия, представленного в таблице 3.

     Исходя  из данных таблицы 8 видно, что чистая выручка от реализации услуг предприятия  за анализируемый период уменьшилась  на 5 963 487 тыс. рублей (с 34 441 905 тыс. рублей до 28 478 418 тыс. рублей) или на 17,31 %.

     Себестоимость оказанных услуг предприятия  за анализируемый период уменьшилась  на 5 082 434 тыс. рублей (с 32 442 841 тыс. рублей до 27 360 407 тыс. рублей) или на 15,67%. Как следствие этого, эффективность основной деятельности предприятия снизилась под влиянием опережающего темпа падения выручки по отношению к темпу снижения себестоимости оказанных услуг. Валовая прибыль предприятия за анализируемый период уменьшилась на 871 652 тыс. рублей или 28,97% (с 3 009 084 тыс. рублей до 2 137 432 тыс. рублей).

     Следует отметить, что расходы по прочей деятельности предприятия растут быстрее, чем доходы по ней. В начале анализируемого периода предприятие имело прибыль  от основной деятельности в размере 1 999 064 тыс. рублей. Результат от прочей деятельности при этом составил -1 191 022 тыс. рублей.

     Таблица 3. – Финансовые результаты

Наименование показателя	за 2007 год		за 2008 год		Отклонение
	Абсолют.	%	Абсолют.	%	Абсолют.	%
Чистая  выручка	34 441 905	77,8	28 478 418	75,43	-5 963 487	-2,37
Себестоимость оказанных услуг	31 432 821	71	26 340 986	69,77	-5 091 835	-1,23
Валовая прибыль	3 009 084	6,79	2 137 432	5,66	-871 652	-1,13
Полная  себестоимость оказанных услуг	32 442 841	73,28	27 360 407	72,47	-5 082 434	-0,81
в том числе  коммерч.расходы	18 341	0,04	27 199	0,07	8 858	0,03
Управленческие  расходы	991 679	2,24	992 222	2,63	543	0,39
Результат от основной деятельности	1 999 064	4,52	1 118 011	2,96	-881 053	-1,56
Прочие  доходы	8 638 008	19,51	9 275 521	24.57	637 513	5,06
Прочие  расходы	9 829 030	22,2	9 947 363	26,35	118 333	4.15
Результат от прочей деятельности	-1 191 022	-2,69	-671 842	-1,78	519 180	0,91
Прибыль (убыток) до налогообложения	806 983	1,82	446 170	1,18	-360 813	-0,64
Налог на прибыль и обязательные платежи	305 151	0,69	124 993	0,33	-180 158	-0,36
Чистая  прибыль  (убыток)	501 832	1,13	321 177	0,85	-180 655	-0,28
Справочно:  всего доходов	44 270 935	100	37 753 939	100	-6 516 996	0