Использование показателей операционного анализа в принятии финансовых решений

3) счетов    участников    расчетов,   открытых    в    небанковских    кредитных     организациях, осуществляющих расчетные операции;

4) счетов межфилиальных  расчетов, открытых внутри одной  кредитной организации.

Списание денежных средств  со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и клиентом.

Списание денежных средств  со счета осуществляется на основании  расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения  о Сбербанке, в пределах имеющихся  на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых  между Сбербанком или кредитными организациями и их клиентами.

Порядок оформления, приема, обработки электронных платежных  документов и осуществления расчетных  операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами Сбербанка  России, за исключением случаев, указанных  в настоящем Положении о Сбербанке, и заключаемыми между Банком России или кредитными организациями и  их клиентами договорами, определяющими  порядок обмена электронными документами  с использованием средств защиты информации.[1, c.45]

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Ограничение прав владельца  счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных  законодательством.

В рамках форм безналичных  расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются:

• плательщики средств;
• получатели средств (взыскатели);
• обслуживающие их банки;
• банки-корреспонденты.[2, c.61]

Учёт расчётов зависит  от формы проводимого безналичного расчёта. Рассмотрим некоторые способы  учёта:

Учет получателем средств  расчетов по инкассо производится на счёте 62 «Расчёты с покупателями и  заказчиками»,  субсчет 62-1 «Расчеты в порядке инкассо».

По дебету субсчета 62-1 «Расчеты в порядке инкассо» начисляется дебиторская задолженность за покупателями и заказчиками в сумме, на которую предъявлены расчетные документы. Запись производится по факту отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и представления в банк платежного требования-поручения вместе с другими документами. Корреспондирующими счетами являются счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов».

По кредиту субсчета 62-1 «Расчеты в порядке инкассо» отражается поступление денежных сумм от покупателей (заказчиков) и погашение задолженности – в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетный счет» и др.

Учет чекодателем расчетных  чеков ведется на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-2 «Чековые книжки».

По дебету счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-2 «Чековые книжки», отражается депонированная на отдельном счете сумма – в корреспонденции с кредитом счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и др.

С кредита счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-2 «Чековые книжки», списываются:

• суммы, перечисленные банком в оплату чеков, предъявленных чекодержателями, – в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• неиспользованный остаток депонированных сумм, восстановленный банком на счет, с которого было произведено депонирование – в дебет счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».

Суммы по выданным, но не предъявленным  к оплате и не оплаченным банком чекам, остаются на дебете субсчета 55-2 «Чековые книжки».

Движение средств, находящихся  в аккредитивах, учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Аккредитивы».

По дебету счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Аккредитивы», отражается сумма денежных средств, депонированных на счете аккредитива – в корреспонденции с кредитом счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и др.

По кредиту счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Аккредитивы», отражается:

• списание средств в аккредитивах по мере их использования – в корреспонденции с дебетом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• восстановление банком неиспользованных средств в аккредитивах на тот счет, с которого они были перечислены – в корреспонденции с дебетом счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».[4, c.85]

Рассмотрим порядок списания (зачисления) по счетам юридических  лиц:

В соответствии со ст. 854 ГК РФ списание денежных средств осуществляется Банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а  также в случаях, установленных  законом или предусмотренных  договором между Банком и клиентом.

Взаимоотношения Банка с  клиентом по вопросам расчетно-кассового  обслуживания регулируются заключаемым  между ними договором банковского  счета, в котором оговариваются  условия и сроки осуществления  операций.

Расчетные документы принимаются  банками к исполнению независимо от их суммы.

При приеме банком расчетных  документов осуществляется их проверка:

• требованиям, установленными правилами ведения бухгалтерского учета и Положением о Сбербанке,
• контроль    на    наличие    в    расчетных    документах    информации    о    плательщике, установленной законодательством.  Расчетные документы, в которых указана информация в поле  101, подлежат проверке на обязательное указание информации в полях 102-110.

Расчетные документы, оформленные  с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.

Порядок оформления расчетных  документов происходит следующим образом:

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, в виде электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении насчет получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Бланки расчетных документов изготавливаются в типографии или  с использованием электронно-вычислительных машин.

Расчетные документы предъявляются  в Банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов.

Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены  идентично.

Второй и последующий  экземпляры расчетных   документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно - вычислительных машин.

Документы должны содержать  четкое изложение сущности операции.

Внесение   исправлений   в  документы,   а также   помарки и   подчистки,   использование корректирующей жидкости в них не допускаются.

Расчетные документы  принимаются Банком от клиента в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки.

Списание   Банком   денежных   средств   со   счета   производится   на   основании   первого экземпляра расчетного документа.

Подписание расчетных  документов с использованием факсимиле  не допускается.

Поручения клиентов на перечисление средств с их счетов могут представляться в филиал Банка

-   в   виде   расчетных   документов   на   бумажном   носителе,   подписанных   собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента,

-    в   виде   электронных   платежных   документов,   передаваемых   клиентом   с   использованием автоматизированных  систем,  и  оформленных  8  соответствии с  внутренними документами  Сбербанка России.[5, c.53]

Целенаправленная работа Сбербанка по организации обслуживания безналичных расчётов юридических  лиц способствовала формированию стабильной клиентской базы Банка и привлечению  на обслуживание новых корпоративных  клиентов.

Клиентами Котласского отделения Сбербанка России являются следующие предприятия и учреждения: филиал ОАО «Группа Илим» в г. Коряжма, Коряжемский филиал Северного (Арктического) Федерального университета имени М.В. Ломоносова, Северный филиал Московского гуманитарно-экономического института, Коряжемская городская больница, ЗАО «Ресурс», Частное охранное предприятие «Двина» и др.

Лучшими показателями эффективности  по обороту обладают такие платежные  инструменты, используемые филиалом Сбербанка  России как пластиковые карты, обеспечивающие эффективность 0,71, 0,76, 0,78% по итогу 2009г., 2010г., 2011 г. В целом, платежные операции, осуществляемые дополнительным филиалом Сбербанка России обеспечивают доход 5 ,88 млн. руб. по итогам 2011 г.[15] Расчет эффективности отдельных платежных операций Сбербанка России представлен в Приложении Е. Из таблицы видно, что чеки практически не используются клиентами банка, что же не касается пластиковых карт, которые пользуются наибольшей популярностью.

 

 

 

2.3. БАНКОВСКИЕ КАРТЫ В  СИСТЕМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ  СБЕРБАНКА РОССИИ

Банковская карта —  это пластиковая карта, привязанная  к одному или нескольким расчетным  счетам в банке. Используется она  для оплаты товаров и услуг, в  том числе через Интернет, а  также снятия наличных. Карты бывают дебетовые и кредитные. Дебетовые  карты используются для распоряжения собственными деньгами, находящимися на расчетном счете в банке. Кредитные  карты используется для распоряжения деньгами банка, которые при совершении платежа автоматически берутся  у банка в кредит (их требуется  вернуть банку).

Большинство платёжных карт имеют определённый стандартом ISO 7810 (Идентификационные карты) ID-1 формат — 85,6 × 53,98 мм — и используют в  качестве носителя данных магнитную  полосу, однако постепенно начинают применяться  и чиповые карты.

На лицевой стороне  карты может быть любое изображение (граффити, картина, фотография) или  просто фон. Кроме того, присутствуют логотип платёжной системы, номер  карты, имя владельца и срок действия карты.

На обратной стороне карты  находится магнитная полоса, бумажная полоса с подписью владельца, а на некоторых — CVV2 — код или его  аналог.

Банковская карта может  выпускаться банком как локальная (принадлежащая локальной платежной  системе, как правило в пределах одного государства) и международная (в рамках платежной системы, объединяющей множество банков-участников по всему  миру); расчётная (дебетовая), кредитная  и предоплаченная. Выпускаются также  виртуальные карты.[11, c.32]

Преимуществами  использования пластиковых карт Сбербанка России являются:

• Оплата товаров и услуг в любом уголке земного шара.
• Получение наличных более чем в 800 филиалах Сбербанка,  а также в 186  городах и населенных пунктах России. 
• Пластиковые карты не декларируются при пересечении границы. 
• Полноценные международные пластиковые карт с 14 лет. 
• Дополнительные карты для членов семьи и знакомых. 
• Высокий уровень защищенности карт от несанкционированного доступа. 
• Международные карты выдаются и обслуживаются в любом филиале Сбербанка России.

Сбербанком России выпускает  следующие виды карточных продуктов:

Сбербанк России предлагает широкий выбор банковских карт международных  платежных систем, а также микропроцессорные  карты СБЕРКАРТ:

1.  Карты международных платежных систем VISA и Europay/ MasterСard. Сбербанк России является принципиальным членом платежных систем VISA и Europay/MasterСard и выпускает следующие карты:  VISA Classic, Eurocard/Master Card Mass;   VISA Gold, Eurocard/Master Card Gold;   VISA Business, Eurocard/Master Card Business;   Дебетовая карта Сбербанк-Cirrus/Maestro, Сбербанк-VISA Electron.

2.  Микропроцессорные банковские карты СБЕРКАРТ.

Сбербанком России развернута уникальная система расчетов АС СБЕРКАРТ, использующая наиболее передовую карточную  технологию с использованием микропроцессорных  карт.[10, c.63]