Содержание и особенности составления оперативных финансовых планов

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6 – Бюджет общехозяйственных расходов

(в рублях)

Статьи общехозяйственных  расходов	Сумма
1.Расходы на оплату  труда работников аппарата управления
1.2 Заработная плата  работников аппарата управления	17352
1.2 страховые взносы	5899,68
2. Амортизация основных  средств	3425
3. Содержание и ремонт  основных средств общезаводского  назначения
3.1 материалы	342
3.2 заработная плата	685
3.3 страховые взносы	232,9
3.4 электроэнергия	799
3.5 вода	228
4. ИТОГО общехозяйственные  расходы	28963,58

Для упрощения последующих  расчетов и определения суммы  затрат на производство продукции целесообразно  сгруппировать статьи общепроизводственных и общехозяйственных расходов по экономическим элементам в виде таблицы 7.

 

Таблица 7 – Группировка общепроизводственных и общехозяйственных расходов по экономическим элементам

(в рублях)

Элементы затрат	Сумма
1. Затраты по вспомогательным  материалам	25736
2. Заработная плата  управленческого персонала	38848
3. Страховые взносы	13441,22
4. Амортизация	11101
5. ИТОГО	89126,22

В состав элементов затрат включаются затраты согласно перечню, указанному в 25 гл. Налогового кодекса РФ.

1.1.4 Расчет цеховой себестоимости  произведенной продукции. Составление  сметы затрат на производство

Для определения цеховой  себестоимости всей производимой продукции  в плановом периоде следует составить таблицу 8.

 

Таблица 8 – Расчет цеховой себестоимости произведенной продукции

(в рублях)

Состав расходов	Сумма
1 Прямые материальные  затраты, всего	105,6721
2 Прямые затраты на оплату труда, всего
2.1 заработная плата  основных рабочих, всего	13,5896
2.2 страховые взносы	4,6205
3 Общепроизводственные  расходы, всего	28963,58
4 ИТОГО цеховая себестоимость  произведенной продукции, всего	29087,4622

Данные по прямым материальным затратам, прямым затратам на оплату труда и сумме общепроизводственных расходов для расчета цеховой себестоимости продукции определяются исходя из предыдущих расчетов.

Смета затрат по экономическим  элементам составляется по предприятию в целом. По всем элементам затрат отражаются как прямые расходы, так и косвенные. Для составления сметы следует использовать данные, рассчитанные при составлении бюджетов прямых материальных затрат (см. таблицу 3), прямых затрат на оплату труда (см. таблицу 4), бюджетов общепроизводственных и общехозяйственных расходов (см. вспомогательную таблицу 7).

Как допущение следует принять, что «прочих расходов» организация не имеет.

 

 

 

Таблица 9 – Смета затрат на производство по экономическим элементам

(в рублях)

Элементы затрат	Сумма
1. Материальные расходы	25841,6721
2. Расходы на оплату труда – всего	25855,2617
В т.ч.:
2.1 заработная плата  работников	38861,5896
2.2 страховые взносы	13212,9405
3. Суммы начисленной  амортизации	11101
4. Прочие расходы	–
5. ИТОГО затраты на  производство	114872,4639

1.1.5 Расчет плановой себестоимости реализованной продукции

Расчет плановой себестоимости  реализованной продукции следует  представить в виде таблицы 10.

 

Таблица 10 – Расчет плановой себестоимости реализованной продукции

(в рублях)

Показатели	ИТОГО
1. Запасы готовой продукции  на начало периода	97,3
2. Незавершенное производство  на начало периода	2452,9536
3. Себестоимость произведенной  продукции (цеховая)	29087,4622
4. Незавершенное производство  на конец периода	2229,9578
5. Себестоимость товарного  выпуска	29310,458
6. Запасы готовой продукции  на конец года	77,9
7. Себестоимость реализованной  продукции	29329,858

Расчет стоимости незавершенного производства на конец периода следует  осуществлять по формулам по нормированию оборотных средств методом прямого счета.

Плановый размер незавершенного производства рассчитывается по формуле (6)

       (6)

где Ннзп – норматив по незавершенному производству, р.;

Nнзп – норма запаса по незавершенному производству, дн.;

Свп – однодневные (среднесуточные) затраты на производство продукции  по цеховой себестоимости, р.

Норма запаса по незавершенному производству определяется по формуле (7)

       (7)

где Тц – длительность производственного цикла, дн. (представлена в исходных данных для каждого варианта);

Кнз – коэффициент  равномерного нарастания затрат в незавершенном  производстве.

Коэффициент нарастания затрат рассчитывается по данным о  материальных затратах на основе таблицы 3, а также на основе рассчитанной цеховой себестоимости в таблице 8 по формуле (8)

     (8)

где Сн – стоимость  сырья и материалов, поступающих в процесс производства (первоначальные затраты), р.;

Ск – стоимость готовой продукции  по цеховой себестоимости, р.

Среднесуточные затраты на производство продукции рассчитываются по формуле (9)

       (9)

где S_цех. – цеховая себестоимость, р. (из таблицы 8);

Д_год – число календарных дней в году, дн. Следует принять 360 дней.

Незавершенное производство на начало периода составляет 110 % от незавершенного производства на конец планового периода.

Данные о величине запасов готовой продукции на складе на конец и начало периода  в денежном выражении представлены в исходных данных.

Себестоимость товарного выпуска  по каждому виду продукции определяется по формуле (10)

      (10)

где Sтп – себестоимость товарного выпуска, р.;

Sцех. – цеховая себестоимость всей произведенной продукции i-го вида, р.;

Ннзп_н – норматив по незавершенному производству по i-му виду продукции на начало планового периода, р.;

Ннзп_к – норматив по незавершенному производству по i-му виду продукции на конец планового периода, р.

Себестоимость реализованной  продукции по каждому виду выпускаемой  продукции определяется по формуле (11)

      (11)

где Sрп – себестоимость реализованной продукции, р.;

ГПн – запасы готовой  продукции i-го вида на складе на начало периода в натуральных единицах, шт.;

ГПк – запасы готовой  продукции i-го вида на складе на конец периода в натуральных единицах, шт.

 

1.1.7 Разработка бюджета доходов и расходов

На основе данных, полученных при формировании бюджета продаж (таблица 1) и расчета себестоимости реализованной продукции (таблица 10) следует составить годовой бюджет доходов и расходов по форме, приведенной в таблице 11.

Таблица 11 – Годовой бюджет доходов и расходов

(в рублях)

Показатели	Сумма
1. Выручка от реализации продукции, товаров, услуг	377
2. Себестоимость реализованной  продукции	(29329,858)
3. Валовая прибыль	-28952,858
4. Управленческие расходы	(28963,58)
5. Коммерческие расходы	(40000)
6. Прибыль (убыток) от  продаж	-97916,438
7. Проценты к получению	-
8. Проценты к уплате	-
9. Доходы от участия  в других организациях	5000
10. Прочие доходы	106000
11. Прочие расходы	(59000)
12. Прибыль (убыток) до  налогообложения	149916,438
13. Налог на прибыль	(29983,2876)
14. Чистая прибыль (убыток)	119933,1504

В качестве управленческих расходов следует указать сумму  общехозяйственных расходов из бюджета  общехозяйственных расходов (таблица 

6). Величина коммерческих расходов берется на основе исходных данных для каждого варианта расчета.

Суммы прочих доходов  и расходов, указанные в исходных данных для каждого варианта расчета, распределяются согласно содержанию ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Величина налога на прибыль организаций рассчитывается согласно действующему налоговому законодательству с учетом того, что финансовый результат по текущей деятельности и сальдо прочих доходов и расходов за исключением доходов от участия в других организациях облагаются по ставке 20 %, доходы от участия в других организациях – по ставке 9 %.

1.2 Разработка бюджета движения  денежных средств

1.2.1 Разработка плана поступления  денежных средств от реализации

План поступления денежных средств оформляется в виде таблицы 12. План поступления денежных средств разрабатывается с учетом предоставляемой отсрочки платежа за отгружаемую продукцию, которая указана в исходных данных для каждого варианта расчета. Необходимо учесть, что не вся продукция продается с отсрочкой платежа.

 

Таблица 12 – План поступлений денежных средств от реализации продукции

(в рублях)

Показатель	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	ВСЕГО за год
1 Остаток дебиторской  задолженности на начало периода	7000	4200,25	2800,55	3600,95	7000
2 Выручка от реализации  продукции	94,3	94,3	94,3	94,3	377
3 Поступления от реализации  продукции каждого квартала
4 кв. отчетного периода	6000	-	-	-	6000
1 кв.	10,25	-	-	-	10,25
2 кв.		94,3			94,3
3 кв.			94,3		94,3
4 кв.				94,3	94,3
4 ИТОГО поступления  от реализации продукции	13094,25	188,5	188,5	188,5	13670,15
5 Дебиторская задолженность  на конец периода	-6000	4106	2706,35	3506,35	-6293,15

Следует принять как  допущение, что дебиторская задолженность на начало первого квартала связана с реализацией четвертого квартала отчетного года и будет погашена в первом квартале планового периода за минусом нереальной для взыскания и списанной дебиторской задолженности, которая указана в исходных данных для каждого варианта расчета.

Дебиторская задолженность  на конец периода рассчитывается по формуле (12)

      (12)

где ДЗ_к – сумма дебиторской задолженности на конец периода, р.;

ДЗ_н – сумма дебиторской задолженности на начало периода, р.;

В – плановая выручка  за период, р.;

ДС_реал. – сумма денежных средств, поступивших в счет реализации (итого поступления от реализации), р.