Содержание и особенности составления оперативных финансовых планов

 

1.2.2 Разработка бюджета закупок материалов  и графика оплаты приобретенных  материалов

Бюджет закупок прямых материалов в натуральном и стоимостном  выражении следует оформить в  виде таблицы 

Годовой объем закупок  прямых материалов в натуральных  единицах рассчитывается по формуле (13)

     (13)

где М_зак. – объем закупок материалов, нат.ед.;

М_{произв.} – объем материалов, отпускаемых в производство , нат.ед.;

М_н – запасы материалов на начало периода, нат.ед.;

М_к – запасы материалов на конец периода, нат.ед.

Объем материалов для  производства был определен в  таблице 3. Запасы материалов на начало и конец периода выбираются из исходных данных.

Цена материалов за 1 кг выбирается на основе исходных данных для каждого варианта расчета.

Сумма затрат на закупку  материалов определяется как произведение объема закупок соответствующего материала на его цену.

 

 

 

Таблица 13 – Бюджет закупок прямых материалов в натуральном и стоимостном выражении

Показатели	ВСЕГО за год
1 Потребность в материалах  для производства, кг
Х	0,1857
У	1,4976
Z	5,7126
2 Запас материалов  на начало периода, кг
Х	20
У	590
Z	870
3 Запасы материалов  на конец периода, кг
Х	40
У	140
Z	270
4 Объем закупок материала,  кг
Х	-19,2143
У	-17,9024
Z	-13,6874
5 Цена за кг, р.
Х	175
У	27,5
Z	5,6
6 Сумма затрат на  закупку материалов, р.
Х	-3362,5025
У	-492,316
Z	-76,64944

График оплаты приобретенных  прямых материалов оформляется в  виде таблицы Таблица 14 аналогично порядку составления плана поступления денежных средств за реализованную продукцию (см. таблицу 12). Следует учесть, что оплата приобретаемых материалов осуществляется с отсрочкой платежа согласно исходным данным для каждого варианта расчета.

Остаток кредиторской задолженности  за материалы на начало планового  периода (1-ый квартал) определяется на основе исходных данных.

 

Таблица 14 – График оплаты приобретенных материалов

(в рублях)

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	ВСЕГО за год
1 Остаток кредиторской  задолженности за материалы на  начало периода	5000	2600,5046	2399,4954	-1201,0122	5000
Закупка материалов	-4998,7385	-4998,7385	-4998,7385	-4998,7385	-19994,92
2 Выплаты по закупкам  прямых материалов каждого квартала	-2313,7585	-2313,7585	-2313,7585	-2313,7585	-9255,034
погашение задолженности  отчетного периода
1 кв.	-2684,98				-2684,98
2 кв.		-2684,98			-2684,98
3 кв.			-2684,98		-2684,98
4 кв.				-2684,98	-2684,98
3 ВСЕГО выплаты по  закупкам прямых материалов	-4998,7385	-4998,7385	-4998,7385	-4998,7385	-19994,92
4 Кредиторская задолженность  за материалы на конец периода	7684,98	5285,4846	-5084,4754	-3885,9922	-1854,88

 

Кредиторская задолженность на конец периода рассчитывается по формуле (14)

      (14)

где КЗ_к – сумма кредиторской задолженности по прямым материалам на конец периода, р.;

КЗ_н – сумма кредиторской задолженности по прямым материалам на начало периода, р.;

М_зак. – стоимость закупаемых прямых материалов в текущем периоде, р.;

М_опл. – стоимость оплачиваемых прямых материалов в текущем периоде, р.

 

 

1.2.3 Разработка бюджета движения  денежных средств

Бюджет движения денежных средств разрабатывается студентами самостоятельно на основе проведенных расчетов и исходных данных в соответствии с вариантом задания.

Бюджет движения денежных средств составляется по форме таблицы 15 на основе разработанных ранее бюджетов доходов и расходов (таблица 11), поступлений денежных средств за реализованную продукцию (таблица 12), графика оплаты прямых материалов (таблица  Таблица 14), бюджетов общепроизводственных и общехозяйственных расходов (таблица 7), сметы затрат на производство (таблица 9), а также исходных данных о периодах поступления/оплаты прочих доходов и расходов.

При составлении баланса  денежных поступлений и выплат необходимо обратить внимание на то, что определяющим является время фактических поступлений  и платежей денежных средств, а не время исполнения хозяйственных операций.

Оплату расходов на вспомогательные  материалы, запчасти, электроэнергию, воду, заработную плату работников планируется производить в том  же периоде, в котором они осуществлены.

Текущее сальдо определяется путем вычитания из плановых поступлений денежных средств за определенный период их расходов за тот же период. Превышение расходов над поступлением свидетельствует о снижении возможностей предприятия в покрытии предстоящих расходов.

Конечное сальдо определяется как сумма начального и текущего сальдо. Отрицательное конечное сальдо указывает на нехватку денежных средств предприятия для выполнения своих обязательств.

 

 

 

Таблица 15 – Бюджет движения денежных средств

(в рублях)

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	ВСЕГО за год
1 ОСТАТОК ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА  (начальное сальдо)	6000	-50188,5	46187,45	36271,83	40271,45
2 ПОСТУПЛЕНИЯ (приток  денежных средств)	66094,25	98188,5	48188,5	48188,5	260659,75
2.1 Поступления от реализации  продукции	13094,25	188,5	188,5	188,5	13670,19
2.2 Поступления от реализации  основных фондов	-	50000	-	-	50000
2.3 Поступления арендной  платы	48000	48000	48000	48000	192000
2.4 Поступление доходов  от участия в других организациях	5000	-	-	-	5000
2.5 Поступления штрафов	-	2000	-	-	2000
2.6 Прочие поступления	-	-	-	-	-
3 ОТЧИСЛЕНИЯ (отток денежных  средств)	77092,98	77092,98	77092,98	77092,98	28731,92
3.1 Выплаты по закупкам  прямых материалов	-4998,73	-4998,73	-4998,73	-4998,73	-1994,72
3.2 Оплата вспомогательных материалов, запасных частей, воды, электроэнергии	6460,418	6460,418	6460,418	6460,418	25841,6721
3.3 Выплаты по расходам  на оплату труда	9715,3974	9715,3974	9715,3974	9715,3974	38861,5896
3.4 Налог на прибыль	7495,8219	7495,8219	7495,8219	7495,8219	29983,2876
3.5 Налог на имущество	5000	5000	5000	5000	20000
3.6 страховые взносы	3303,2351	3303,2351	3303,2351	3303,2351	13212,9405
3.7 Прочие выплаты	59000	-	-	-	59000
3.7.1 остаточная стоимость  основных фондов	50000	-	-	-	50000
3.7.2 списание дебиторской задолженности, нереальной для взыскания	3000	-	-	-	3000
4 ТЕКУЩЕЕ САЛЬДО ДОХОДОВ  И РАСХОДОВ	-56188,5	52187,45	42271,83	46271,45	69495,82
5 ОСТАТОК ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ НА КОНЕЦ ПЕРИОДА (конечное  сальдо)	-50188,5	46187,45	36271,83	40271,45	63495,82
6 Нормативный остаток  денежных средств (минимально  допустимое сальдо)	42866,58	1401	6874,99	5174,3778	15787,5479
7 Потребность во внешнем  финансировании	-54713,342	15547,58	32547,29	56967,8332	72755,3811

Нормативный (минимальный) остаток денежных средств можно  определить по формуле (15).

      (15)

где - планируемая сумма минимального остатка денежных активов предприятия, р.;

ПО_од – планируемый объем отрицательного денежного потока (суммы расходования денежных средств) по текущей деятельности, р.;

РДА – общий объем  расходования денежных средств в  рассматриваемом периоде (сумма  оттока денежных средств), р.;

- средний остаток совокупных  денежных активов предприятия в рассматриваемом периоде, р.

По итогам составления  бюджета движения денежных средств  определяется необходимость во внешнем  финансировании для организации  посредством сравнения остатка  денежных активов на конец периода  и минимальной потребности в денежных активах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Содержание и особенности составления оперативных финансовых планов.

В условиях динамичного  развития экономики и постоянно  нарастающей конкуренции роль и  значимость финансового планирования не только не уменьшается, но и постоянно возрастает. 
           Развивающиеся рыночные отношения привели к внедрению новых для нашей страны экономических категорий, что способствовало появлению иных подходов к планированию. Следует отметить, что необходимость составления планов определяется многими причинами. Можно выделить из них три основных: 
- неопределенность будущего; 
- координирующая роль плана; 
- оптимизация экономических последствий. 
            Главная цель составления любого плана - не расчет точных цифр, поскольку сделать это невозможно в принципе, а определение по всем основным направлениям некоторого "коридора", в границах которого может варьировать тот или иной показатель. 
Смысл координирующей роли плана состоит в том, что наличие хорошо структурированных, детализированных и взаимоувязанных целевых установок дисциплинирует как перспективную, так и текущую деятельность, приводит ее в определенную систему, позволяет предприятию работать без существенных сбоев.           Эта роль особенно проявляется в крупнейших компаниях, имеющих сложную структуру управления, а также на предприятиях, активно использующих систему поставки сырья "точно в срок", когда объем текущего наличного запаса сырья, материалов и полуфабрикатов рассчитан исходя из потребностей производства на несколько ближайших часов или дней. 
         Последняя причина составления планов заключается в том, что любое рассогласование деятельности системы требует финансовых затрат (прямых или косвенных) на его преодоление. Вероятность наступления подобного рассогласования гораздо ниже, если работа осуществляется по плану; кроме того, и негативные финансовые последствия менее значительны. 
           Таким образом, именно план предприятия представляет собой ориентир, к которому стремится предприятие, и одновременно критерий оценки успешности его деятельности.

В целях контроля за поступлением фактической выручки  на расчетный счет и расходованием  наличных финансовых ресурсов предприятию  необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Оперативный  план необходим для эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.  
        Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.  
        Платежный календарь позволяет решать следующие задачи: 
организация учета временной "стыковки" денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия; формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков; ежедневный учет изменений в информационной базе; анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению; расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной "нестыковки" денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств; расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств предприятия; анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятия. 
        Платежный календарь составляют на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. Необходимо учитывать объемы производства и реализации, состояние запасов, дебиторскую задолженность в целях контроля за финансовым планом. Притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Информационной базой платежного календаря служат планы, составленные на предприятии: план реализации продукции, смета затрат на производство, план капитальных вложений; а также выписки по счетам предприятия и приложения к ним; нормативно установленные сроки платежей для финансовых обязательств; договора; счета-фактуры; график выплаты заработной платы; внутренние приказы. 
        Процесс составления платежного календаря можно разделить на 6 этапов: 
Выбор периода планирования. Как правило, это – квартал или месяц; декада. 
Планирование объема реализации продукции (работ, услуг) осуществляется с учетом объема производства в рассматриваемом периоде и изменений остатков за период планирования. 
        Ожидаемое сальдо на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств на расчетном счете, которые являются страховым запасом. Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями с учетом остатка средств на счетах означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этом случае необходимо перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период, ускорить по возможности отгрузку и реализации продукции, принять меры по изысканию дополнительных источников. Излишек говорит о стабильности и платежеспособности предприятия. 
        На многих предприятиях составляется налоговый календарь, в котором указывается порядок и суммы налогов, что позволяет избежать пени.  
        Кроме платежного календаря должен составляться также кассовый план. Это – план оборота наличных денежных средств через кассу. Кассовый план не только отражает платежеспособность предприятия, но и необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных денег. 
        Коммерческому банку, обслуживающему предприятие, так же необходим его кассовый план для, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки. 
        Исходные данные для составления кассового плана: предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств, не входящих в фонд оплаты труда, информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам, о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами (выручка от реализации путевок, командировочные расходы и другие), сведения о сумме налогов, а также календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней платежей. 
        Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками, контрагентами. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание уделяется распределению прибыли. Завершают аналитическую записку выводами о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.