Управление дебиторской задолженностью

ОАО «ЛЧПФ» имеет свой штамп, фирменный знак и печать с изображением своего наименования.

 

2.2 Анализ состояния и движения дебиторской задолженности в ОАО «ЛЧПФ»  

Изучение дебиторской  задолженности и анализ дебиторской  задолженности необходим предприятию  для выявления круга его заемщиков и работы с ними, принятия мер по взысканию просроченной задолженности, контроля над величиной задолженности и выявления степени ее влияния на финансовую устойчивость. Дебиторская задолженность – это финансовые обязательства внутренних и внешних контрагентов предприятия перед ним. Она образуется при расчетах за товары, работы и услуги, срок оплаты которых не наступил или уже просрочен, поэтому анализ дебиторской задолженности необходим с целью улучшения расчетов предприятия со своими покупателями.

На величину дебиторской  задолженности предприятия влияют:

-  общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты (с ростом объема продаж растут и остатки дебиторской задолженности);

-  условия расчетов с покупателями и заказчиками (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов ведут к росту дебиторской задолженности);

-  политика взыскания дебиторской задолженности (чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше "качество" дебиторской задолженности);

-  платежная дисциплина покупателей и общее экономическое состояние отраслей, к которым они относятся;   

-  качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов.

Основной целью анализа  дебиторской задолженности является разработка и обоснование политики кредитования покупателей, направленной на ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.

В общем виде изменения  объема дебиторской задолженности  за период могут быть охарактеризованы данными баланса.

В ОАО «ЛЧПФ» согласно данных отчетности в течение двух лет отчетного периода имеется только краткосрочная задолженность.

При анализе дебиторской  задолженности, прежде всего, необходимо определить долю дебиторской задолженности в общей структуре оборотных средств предприятия.

Произведем анализ структуры, динамики и состава оборотных  средств ОАО «ЛЧПФ», анализ представим в таблице 1.

Таблица 1 – Анализ структуры, состава и динамики оборотных средств ОАО «ЛЧПФ» (тыс. руб.)

Показатели	2009г	2010г.	В % к оборотным активам		Изменение
					2010г. к 2009г.
					абсолютное	в %
			2009г.	2010г.
Запасы	68407	82119	65,93	67,46	13712,00	120,04
В т.ч. сырье, материалы и  другие аналогичные ценности	25816	26595	24,88	21,85	779	- 3,03
готовая продукция и  товары готовые для перепродажи	37942	50813	36,57	41,75	12871,00	133,92
затраты в незавершенном  производстве	4434	4507	4,27	3,70	73	- 0,57
расходы будущих периодов	215	204	0,21	0,16	- 11	- 0,05
НДС	496	58	0,48	0,05	-438	11,69
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течении 12 мес.после отчетной даты)	32670	39438	31,73	32,40	6768,00	120,71
В т.ч. покупатели и заказчики	30923	37429	21,81	30,75	6506,00	121,04
Денежные средства	2175	106	2,09	0,09	-2069,00	4,88
Всего оборотных активов	103748	121721	100	100	17973	117,32

 

Исходя из данных таблицы 1, видим, что в состав оборотных средств ОАО «ЛЧПФ» входят запасы, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, денежные средства и прочие оборотные активы. В структуре оборотных средств предприятия отсутствует дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются позднее 12 месяцев после отчетной даты. Наибольшую долю в структуре оборотных средств предприятия на 2010г. занимают запасы, в т.ч. готовая продукция и товары готовые для перепродажи, которые в 2010г. составили 67,46 % от оборотных средств. Второе место занимает дебиторская задолженность, в том числе дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. В структуре оборотных активов в 2010г. на нее приходится 32,40 %. Третье место в структуре оборотных средств предприятия принадлежит денежным средствам, которые занимают менее 1%. Как отрицательную тенденцию можно отметить то, что доля дебиторской задолженности за исследуемый период увеличилась.

Произведем анализ состава, структуры и динамики дебиторской  задолженности, данные которого представим в таблице 2.

Таблица 2 - Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности ОАО "ЛЧПФ" (тыс. руб.)

Показатели	2009г.		2010г.		Изменение абсолютное
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2010г. к 2009г.
Краткосрочная дебиторская  задолженность	32670	100	39438	100	6768
в т.ч. расчеты с покупателями и заказчиками	30923	94,66	37429	94,91	6506
авансы выданные	874	2,67	1778	4,51	904
прочая	873	2,67	231	0,58	-642
Долгосрочная дебиторская  задолженность	-	-	-	-	-
в т.ч. расчеты с покупателями и заказчиками	-	-	-	-	-
Всего	32670		39438		6768

 

Из таблицы 2 видно, что в начале исследуемого периода краткосрочная дебиторская задолженность на предприятии ОАО "ЛЧПФ" составляла 32670 тыс. руб. В 2010г. произошло ее увеличение до 39438 тыс. руб. На протяжении 2009-2010гг. на предприятии постоянно присутствуют три вида дебиторской задолженности: задолженность покупателей и заказчиков, авансы выданные и задолженность прочих дебиторов. Наибольший удельный вес приходится на задолженность покупателей и заказчиков, что является закономерным. Но к концу 2010г. доля прочих дебиторов в общей структуре задолженности уменьшилась. Данная тенденция является положительной, поскольку, по большей части это необоснованная задолженность, возникшая в результате несоблюдения платежной дисциплины по операциям, не связанным с движением продукции.

Объем выручки, также  зависящий от своевременности и  полноты расчетов с дебиторами, полученный в каждом отчетном периоде, значительно варьирует, что может означать, что значительно изменяется оборачиваемость дебиторской задолженности, являющейся важнейшей характеристикой деловой активности предприятия и косвенно характеризующей эффективность расчетных взаимоотношений ОАО "ЛЧПФ" со своими покупателями.

К показателям, применяемым  для расчета и оценки оборачиваемости  дебиторской задолженности, относятся  коэффициент оборачиваемости и  длительность одного оборота в днях. Указанная пара показателей рассчитывается отдельно для каждой категории дебиторской задолженности (краткосрочной, долгосрочной и общей).

Дебиторская задолженность  отвлекает денежные средства из хозяйственного оборота, из-за чего организации зачастую бывают вынуждены привлекать краткосрочные кредиты, поэтому увеличение коэффициентов оборачиваемости и сокращение периода оборота по каждой категории дебиторской задолженности – положительная тенденция. Сокращение длительности оборота дебиторской задолженности позволяет уменьшить длительность оборота денежных средств, а это означает, что для данного уровня хозяйственной деятельности организации понадобится меньшее количество денежных средств.

Приведем необходимые  для анализа данные в таблице 3.

Таблица 3 - Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности на ОАО "ЛЧПФ" (тыс. руб.)

Показатели	На конец 2009г.	На конец 2010г.	Изменение 20010г. к 2009г.	Темп роста, %
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	441315	423108	-18207	95,87
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	423956	387283	-36673	91,34
Дебиторская задолженность
краткосрочная	32670	39438	6768	120,71
в т.ч. расчеты с покупателями и заказчиками	30923	37429	6506	121,04
авансы выданные	874	1778	904	203,43
прочая	873	231	-642	26,46
долгосрочная	-	-	-	-
Всего дебиторской задолженности	32670	39438	6768	120,71
Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности	12,20	11,73	-0,47	96,14
Длительность одного оборота (в днях)	29,50	30,69	1,2	104,03

Из таблицы видно, что  за исследуемый период 2009-2010гг. на предприятии ОАО "ЛЧПФ" произошло незначительное уменьшение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,47 пунктов, а средний период ее погашения увеличился на 1 день. Это является отрицательной тенденцией и свидетельствует о понижении деловой активности предприятия.

Более совершенным методом  оценки качества и контроля  дебиторской  задолженности ОАО «ЛЧПФ» является реестр «старения» счетов дебиторов, где  все счета дебиторов общества, где все счета дебиторов общества ранжируются по убыванию величины задолженности.

Таблица 4 – Реестр «старения» счетов дебиторов ОАО «ЛЧПФ» на 31.12.2010г.

 

 

Дебиторы	0-30 дней	30-60 дней	60-90 дней	Свыше 90 дней	Всего	Доля, %
ЧП Кузнецова О.Н. г. Якутск	6100	5365	-	3735	15200	39
ИП Новоселов И.Р. г. Миасс	1485	4250	2853	975	9563	24
ИП Соломонов П.К. г. Оса	5420	1750	1061	-	8231	21
ИП Верещагин И.В. г  Улан-Удэ	2630	1250	1282	1283	6444	16
Всего	15635	12615	5195	5993	39438	100
Доля, %	40	32	13	15	100

Из данных таблицы 4 видно, что 40% задолженности является текущей, 32% просроченной не более чем на месяц. Сумма задолженностей сроком свыше 90 дней незначительно выше, чем сумма более ранней задолженности сроком возникновения 60-90 дней. Это наталкивает на мысль, что ослаблено внимание к группе дебиторов, за счет задолженности которых сформировалась эта, незначительно снизившаяся за месяц сумма долгов. Сотрудникам фирмы следует обратить особое внимание на задолженности возникшие свыше 90 дней. Из полученных данных так же можно сделать вывод, что наибольший удельный вес занимает ИП Кузнецова г. Якутск 15200 тыс. руб., или 39% от общей дебиторской задолженности

Таким образом, завершая анализ состояния дебиторской задолженности, следует отметить, что за три года анализируемого периода значительных изменений в состоянии дебиторской задолженности не произошло, тем не менее, наблюдается незначительное улучшение расчетов, обусловленное их ускорением.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Пути улучшения управления дебиторской задолженностью

Политика управления дебиторской задолженностью – часть общей бизнес-политики предприятия, направленная на расширение объема реализации продукции и заключающаяся в оптимизации общего объема размера дебиторской задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Для решения проблем  управления дебиторской задолженностью в ОАО "ЛЧПФ" можно предложить:

1.  Для контроля и планирования дебиторской задолженности на предприятии должна быть налажена работа по получению следующей информации:

-  данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;

-  время просрочки платежа по каждому из счетов;

-  размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;

-  кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).

2.  Автоматизировать процесс управления дебиторской задолженностью. Основная причина, по которой ОАО "ЛЧПФ" должна отказаться от ведения учета и контроля дебиторской задолженности в Excel, связана с трудностью оперативного обновления данных и настройки, обязательных для исполнения процедур утверждения.

3.  Снизить риск несвоевременного возврата денежных средств и возникновения убытков можно, заключив договор страхования дебиторской задолженности. Страхование дебиторской задолженности предполагает страхование риска убытков от несвоевременного возврата денежных средств покупателем или его банкротства. Безусловно, страхование дебиторской задолженности со временем станет нормой для многих российских компаний. Заключение договора страхования позволит не только провести обоснованную оценку кредитных рисков компании, но и переложить сами риски на страховую компанию.

Таким образом, рекомендуемые  выше положения, которые могли бы лечь в основу политики управления дебиторской задолженностью в ОАО "ЛЧПФ", позволят предприятию избежать убытков связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, повысить эффективность расчетов с покупателями.