Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

- Метод оценки материальных  запасов – по цене приобретения  (учетная цена).

- Метод оценки выбытия  – по средней себестоимости.

- Способ начисления  амортизации ОС, НМА – линейный.

Среднесписочная численность  работников за 2010г. составляет 20 человек.

Организационная структура ОАО «ИНОКС» представлена в приложении 1.

Экономическая характеристика ОАО «ИНОКС» представлена в таблице 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Экономическая характеристика ОАО «ИНОКС» за 2010г. (данные представлены в тыс. руб.)

Показатели	За 2010г.	За 2009г.	Изменения абсолютные	Темп прироста, %
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	(65425)	(59414)	6011	10,12
Валовая прибыль	15152	18515	(3363)	15,16
Выручка	80577	77929	2648	3,4
Налог на прибыль и  иные аналогичные обязательные платежи	(121)	(240)	119	49,58
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	(2182)	11	(2193)	-19736,36

 

Проанализировав данные представленные в таблице 1 можно сделать вывод, что выручка за 2010 год увеличилась на 2648 тыс. руб. относительно 2009 года, её темп прироста составил 3,4%. Но при этом возросла себестоимость проданный продукции на 6011 тыс. руб., её тем прироста составил 10,12%, в следствие этого снизилась валовая прибыль предприятия на 3363 тыс. руб. Из этого следует что финансовым итогом за 2010 год стал убыток составивший 2193 тыс. руб., а в 2009 году этот показатель составлял 11 тыс. руб. чистой прибыли, тем самым темп прироста «чистой прибыли (убытка)» составил -19736,36%. Т.е. за 2010 год ОАО «ИНОКС» сработало убыточно. 

 

2.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «ИНОКС»

 

1) Средняя дебиторская  задолженность за 2010г. = (4591+9193) / 2 = 6892 тыс. руб.

Средняя кредиторская задолженность за 2010г. = (25357+21747) / 2 = 23552 тыс. руб.

2) Оборачиваемость дебиторской  задолженности за 2010г. = 80577 / 6892 ≈  11,7 оборотов.

Оборачиваемость кредиторской задолженности за 2010г. = 80577/23552 ≈ 3,4 оборотов.

3) Оборачиваемость дебиторской задолженности (в днях) за 2010г. = 6892* * 360 / 80577 ≈ 31 день.

Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) за 2010г. = 23552 * 360 / 80577 ≈ 105 дней.

Средняя оборачиваемость  дебиторской задолженности ОАО  «ИНОКС» за 2010г. составила 11,7 оборотов, а срок погашения задолженности 31 день.

Средняя оборачиваемость  краткосрочной кредиторской задолженности  за 2010г. составила 3,4 оборотов, а срок погашения составил 105 дней.

 

Таблица 2

Анализ пассива баланса  ОАО «ИНОКС» за 2090-2010гг.

Показатели	На конец 2009 года, тыс. руб.	Удельный вес, %	На конец 2010 года, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютные изменения, тыс. руб.	Темп прироста,  %
3. Капитал и  резервы
УК	100	0,374	100	0,479	0	0
РК	15	0,056	15	0,072	0	0
В том числе: резервы образ. в соотв. с учредит.  док.	15		15		0	0
Нераспределённая прибыль (не покрытый убыток)	1202	4,506	(980)	4,693	-2182	-181,53
Итого по разделу 3	1317	4,937	(865)	4,142	-2182	-165,68
4. Долгосрочные  обязательства
Займы и кредиты	7600	28,492	12800	61,297	5200	68,42
Итого по разделу 4	7600	28,492	12800	61,297	5200	168,42
5. Краткосрочные  обязательства
Займы и кредиты	8498	31,859	2347	11,239	-6151	-72,38
Кредиторская задолженность	9259	34,712	6600	31,606	-2659	-28,72
В том числе: поставщики и подрядчики	6469	24,252	1461	6,996	-5008	-77,42
Задолженность перед  персоналом организации	96	0,36	(9)	0,043	-105	-109,38
Задолженность перед  гос.  внебюджетными фондами	23	0,086	22	0,105	-1	-4,35
Задолженность по налогам  и сборам	425	1,593	1059	5,071	634	149,18
Прочие кредиторы	2245	8,416	4067	19,476	1822	81,16
Итого в по разделу 5	17757	66,57	8947	42,846	-8810	-39,61
Баланс	26674	100	20882	100	-5792	-21,71

 

Из таблицы 2 видно, что на конец 2009 года кредиторская задолженность составляет 95,062% всего пассива баланса, а на конец 2010 года 104,143%, тем самым темп прироста составил -14,24%.

 

Таблица 3

Анализ актива баланса  ОАО «ИНОКС» за 2009-2010гг.

Показатели	На 2009 года, тыс. руб.	Удельный вес, %	На конец 2010 года, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютные изменения, тыс. руб.	Темп прироста,  %
1. Внеоборотные  активы
Основные средства	639	2,396	680	3,256	41	6,42
Итого по разделу 1	639	2,396	680	3,256	41	6,42
2.Оборотные  активы
Запасы	21116	81,106	10905	52,222	-10211	-48,36
В том числе: сырьё, материалы и др. аналогичные ценности	29	0,109	103	0,493	74	255,17
Затраты в НЗП	233	0,874	178	0,852	-55	-23,61
ГП и товары для  перепродажи	20752	77,8	10535	50,45	-10217	-49,23
Расходы будущих периодов	102	0,382	90	0,431	-10	-11,76
НДС по приобретённым ценностям	268	1,005	77	0,369	-191	-71,27
Дебиторская задолженность (краткосрочная)	4591	17,212	9193	44,024	4602	100,24
В том числе: покупатели и заказчики	1131	4,24	1736	8,313	605	53,49
Денежные средства	60	0,225	27	0,129	-33	-55
Итого в по разделу 2	26035	97,304	20202	96,744	-5833	-22,40
Баланс	26674	100	20882	100	-5792	-21,71

 

Из таблицы 3 видно, что  дебиторская задолженность за конец 2009 года составляла 4591 тыс. руб., всего  лишь 17,212% от всего актива баланса, но к концу 2010 года ситуация изменилась и дебиторская задолженность  составила 9193 тыс. руб., что уже является 44,024% от актива баланса. Тем самым темп прироста составил 100,24%.

Таблица 4

 

Анализ состояния кредиторской задолженности ОАО «ИНОКС» за 2008г.

Показатели	Остатки		В том числе по срокам образования на конец года
	На начало отчётного периода тыс. руб.	На конец отчётного периода тыс. руб.	До 1 мес.  тыс. руб.	От 1 до 3 мес. тыс. руб.	От 3 до 6 мес. тыс. руб.	От 6 до 12 мес. тыс. руб.
Поставщики и подрядчики	6469	1461	203	305	813	140
По оплата труда	96	(9)	-	(9)	-	-
Перед гос. внебюдж. фондами	23	22	10	12	-	-
По налогам с сборам	425	1059	512	547	-	-
Прочие кредиты	2245	4067	610	-	2785	672
Кредиторская задолженность,  всего	9258	6600	1335	855	3598	812
Удельный вес в общей  сумме кред. Задолженности, %	-	100	20,2	13	54,5	12,3

По данным таблицы 4 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме краткосрочной кредиторской задолженности составляет задолженность по срокам образования от 3 до 6 месяцев, а также до 1 месяца. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед бюджетом, по оплата труда, по соц. страхованию и обеспечению) и «обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученный, векселя к уплате, прочим кредиторам, задолженность поставщиками). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе краткосрочных обязательств организации соответствовала 5,9%, а к концу года эта величина возросла до 16,2% .

По данным таблиц 3 и 4 можно сделать вывод, что ОАО  «ИНОКС»  хоть и снизило свою краткосрочную кредиторскую задолженность на конец отчётного периода, всё таки организация испытывает определённые финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

 

Таблица 5

Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженностей ОАО «ИНОКС» за 2008г.

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
1. Темп прироста, в %	-14,24	100,24
2. Оборачиваемость, в  оборотах	3,4	11,7
3. Оборачиваемость, в  днях	105	31

 

Сравнение состояния  краткосрочный кредиторской и дебиторской задолженности (табл. 5) позволяет сделать следующий вывод: в организации на конец отчётного периода преобладает сумма дебиторской задолженности и темп её роста составил 100%. Причина этого в более высокой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской.

 

2.3. Разработка рекомендаций по совершенствованию системы управления дебиторской и  кредиторской задолженность ОАО «ИНОКС»

 

Для эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженности необходимо следовать следующим рекомендациям:

1) Постоянный контроль кредиторской задолженности, поскольку при умелом управлении кредиторская задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Необходимо проведение следующих мероприятий, а именно:

- контроль за правильностью оформления и составления договоров с контрагентами в соответствии с действующим законодательством;

- наблюдение за сроками оплаты договоров;

- контроль за своевременным осуществлением платежей.

2) Ранжирование контрагентов в реестре платежей. Создание уровней контрагентов позволит существенно сэкономить средства предприятия.

3) Управление долговым портфелем предприятия, который может

включать в себя самые  разные инструменты, выполняющие стоящие  перед ней задачи, а за счет диверсификации - снижать риск финансовой неустойчивости.

4) Планирование объема привлеченных средств. Предприятию ОАО «ИНОКС» необходимо обезопасить предприятие от риска неплатежеспособности, сохранив финансовую устойчивость путем: