Управление кредиторской и дебиторской задолженностью

- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее  доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

- выявление структуры данных по поставщикам  по неоплаченным  расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

- выявление объемов и структуры  задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

- определение правильности использования банковских ссуд;

- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

        определение правильности расчетов  с работниками по оплате труда,  с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами  и выявление резервов погашения  имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         3.Характеристика  предприятия и  пути повышения эффективности.                                  

 3.1 Экономическая характеристика ЗАО «Мебель - плюс»

Организационно-правовая форма ЗАО  «Мебель - плюс» - Закрытое акционерное общество.

Уставный капитал составляет 48 тысяч рублей, число участников - трое физических лиц.

Организация осуществляет свою деятельность на коммерческой основе в целях получения прибыли.

Высшим органом управления ЗАО  «Мебель - плюс» является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и ревизионной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение порядка покрытия убытков и др.

Исполнительным органом ЗАО  «Мебель-плюс» является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.

Основным видом деятельности ЗАО «Мебель - плюс» является оптовая торговля мебелью.

В настоящее время на российском рынке присутствуют практически  все крупнейшие мировые производители  мебели. Отечественные производители  также представлены в весьма большом  количестве.

ЗАО «Мебель - плюс» приобретает товар у фирм-импортеров. Клиентами организации являются крупные и мелкие оптовики в регионах России.

Организация начала свою деятельность с 2000г. За 11 лет организация добилась увеличения объема продаж в несколько раз.

С начала своей деятельности и до момента проведения анализа ЗАО «Мебель - плюс» для финансирования своей деятельности не использовало долгосрочные кредиты и займы.

Среднесписочная численность персонала  за период 2000 - 2011 гг. не превышала 15 человек.

В соответствии с «Основными критериями деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке В апреле 2009 г. и марте 2010г. такие проверки были проведены. По результатам проверки бухгалтерская отчетность организации за 2009 2010г. признана достоверной.

Для автоматизации бухгалтерского учета организация использует программы  компании «Инфин»: «1С Бухгалтерия», «Торговый дом», «Зарплата».

Структурно ЗАО «Мебель-плюс» состоит из одного - общего отдела.

 

Учетная политика ЗАО «Мебель-плюс» отвечает требованиям законодательства РФ.

 

 

3.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии «Мебель – плюс»

Большое внимание при анализе активов должно быть уделено дебиторской задолженности, так как она является важной частью оборотных средств. Дебиторская задолженность - это суммы, причитающиеся от покупателей и заказчиков. Ее доля в оборотных средствах средней российской организации составляет обычно не менее 20 - 30 %.

На уровень  дебиторской задолженности влияют многие факторы: вид товаров, емкость рынка, степень насыщенности рынка данными товарами, принятая в организации система расчетов, платежеспособность покупателей и заказчиков и др. К значительному росту неоправданной дебиторской задолженности ведут несоблюдение договорной и расчетной дисциплины и несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по срокам возникновения представлен в таблице 3.

Таблица 3 - Задолженность предприятия по срокам возникновения

Наименование  показателя	2009	Возникло обязательств	Погашено обязательств	2010
Дебиторская задолженность краткосрочная	23501	2000	605	24896
В т.ч. просроченная	-	-	-	-
долгосрочная	12086	7000	844	18242
В т.ч. просроченная	-	-	-	-
Кредиторская  задолженность краткосрочная	24589	6000	726	29863
В т.ч.  просроченная	-	-	-	-
долгосрочная	17528	-	4759	12769
В т.ч. просроченная	-	-	-	-

 

Таким образом, наблюдается позитивная тенденция  отсутствия просроченной задолженности (как кредиторской, так и дебиторской). В целом задолженности в 2010 году увеличилась

Обобщенным  показателем возврата задолженности  является оборачиваемость. Она рассчитывается как отношение объема продаж к величине дебиторской задолженности и показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает в организацию за изучаемый период.

Ускорение оборачиваемости  в динамике рассматривается как положительная тенденция. Рассчитывается также период погашения дебиторской задолженности как отношение количества дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости. Этот показатель отражает среднее количество дней, необходимое для ее возврата.

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности представлены в таблицах

Таблица 4 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	2009	2010	Изменение(+, -)
Выручка от продаж, тыс. руб	563089	701605	+138616
Дебиторская задолжен., тыс. руб.	35587	43138	+7551
в т.ч. просроченная дебиторская задолжен., тыс. руб.	-	-	-
Общая величина тек. активов, тыс. руб	110796	132436	+21640
Оборачиваемость дебиторской задолженности	15,82	16,26	+0,44
Период погашения  дебиторской задолженности, дни (365)	23,0	22,4	-0,6
Доля дебиторской  задолженности в общем объеме тек. активов, %	32,1	32,6	+0,5
Доля просроченной дебиторской задолженности в  общем объеме задолженности,%	-	-	-

                          . 

В анализируемой  организации оборачиваемость дебиторской  задолженности увеличилась на 0,44, что, несомненно, положительно, срок необходимый  организации для получения долгов за проданную продукцию, то есть срок инкассирования дебиторской задолженности сократился на 0,6 дня. Все это связано с ростом объема дебиторской задолженности.

Анализ показывает, что доля дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных активов  увеличилась на 0,5 процентных пункта, то есть увеличилась иммобилизация - отвлечение из хозяйственного оборота оборотных средств организации, хотя в абсолютном значении рост дебиторской задолженности составляет 7551 тыс. руб.

Положительным является отсутствие просроченной дебиторской  задолженности. Наличие дебиторской задолженности сопровождается косвенными потерями в доходах организации, экономический смысл которых выражается в трех аспектах.

Во-первых, чем  больше период погашения, тем меньше доход от средств, вложенных в  дебиторов.

Во-вторых, в  условиях инфляции возвращаемые должниками денежные средства в известной степени обесцениваются. Этот аспект особенно актуален для текущего состояния российской экономики.

В-третьих, дебиторская  задолженность представляет собой  один из видов активов организации, для финансирования которого нужен соответствующий источник. Поскольку все источники средств имеют собственную цену, поддержание того или иного уровня дебиторской задолженности сопряжено с соответствующими затратами.

 

Таблица 5 - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	2009	2010	Изменение (+, -)
Себестоимость, тыс. руб.	530234	651627	+121393
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	42117	42632	+ 515
В т.ч. просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб.	-	-	-
Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз	12,59	15,28	+ 2,69
Период погашения кредиторской задолженности, дни (365)	29	24	- 5
Доля просроченной кредиторской задолженности  в общем объеме задолженности, %	-	-	-

 

За 2010 год оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась на 2,69, что есть позитивной тенденцией для предприятия, а период погашения снизился на 5 дней, что является нежелательным

 

3.3 Рекомендации по оптимизации соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

 

По результатам  анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность).

Очень важно  следить за сроками задолженности  по каждому дебитору и кредитору  в отдельности и своевременное  принятие мер для погашения или  взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также, чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно благополучна с точки зрения того, что просроченной дебиторской и кредиторской задолженности нет, тем не менее, рост объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.

Динамика и  состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.

Важно не допустить  дальнейшего роста доли дебиторской  задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

 

Из ходя из вышесказанного можно сделать следующие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской и кредиторской задолженностью.

Необходимо:

- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

- по возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств;

- превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- предоставлять скидки при досрочной оплате.

 

Можно рекомендовать  предприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизма  взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской  задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.