Управление финансовыми ресурсами предприятия

Все предприятие подчиняется  общему режиму внутреннего распорядка:

5-ти дневная рабочая  неделя

Рабочий день с 8 часов до 17 часов

Обеденный перерыв с 12 часов  до 13 часов.

 

 

2.2 Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

 

Финансовое состояние  предприятия зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активах. В процессе функционирования предприятия величина активов и  их структуру претерпевают постоянные изменения. Анализ финансового состояния  начинаются с изучения состава и  структуры имущества предприятия  по данным баланса. Баланс позволяет  дать общую оценку изменения всего  имущества предприятия, выделить в  его составе оборотные и внеоборотные средства, изучить динамику структуры  имущества. Под структурой понимается  процентное соотношения отдельных  групп имущества внутри этих групп. Анализ динамики состава и структуры  имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества  предприятия и отдельных его  видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует  о расширении (сужении) деятельности предприятия. Изменение структуры  имущества создает определенные возможности для основной и финансовой деятельности и оказывает влияние  на оборачиваемость совокупных активов. Показатели структурной динамики отражает долю участия каждого вида имущества  в общем изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать  вывод о том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились  за счет оттока финансовых ресурсов [15].

Состояние производственного  потенциала – важнейший фактор эффективности  основной деятельности предприятия, а  следовательно его финансовой устойчивости. Бухгалтерская отчетность позволяет  достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменение  важнейшего элемента производственного  потенциала предприятия – его  основных средств. В процессе производства эксплуатируемые основные средства изнашиваются физически и устаревают морально. Степень физического износа определяется в процессе начисления амортизации. Этот процесс может  рассматриваться в нескольких аспектах как способ:

- определение текущей  оценки неизношенной части основных  средств;

- отнесения на готовую  продукцию единовременных затрат  в основные средства;

- накопления финансовых  ресурсов для последующего замещения  выбывающих средств из производственного  процесса основных средств или  вложения в новые производства. Основные средства предприятия  представлены в таблице 1.

 

 

 

 

 

Показатели	2010 г.		2011 г.		2012 г.
	Тыс. тг.	%	Тыс. тг.	%	Тыс. тг.	%
Первоначальная стоимость	724131	-	799712	-	875374	-
Износ	416512	-	485616	-	534577	-
Поступление ОС	147887	-	75581	-	753510	-
Выбытие ОС		-	-	-	-	-
Коэффициент износа	-	57,5	-	60,7	-	61,1
Коэффициент годности	-	42,5	-	39,3	-	38,9
Коэффициент обновления	-	20,4	-	9,5	-	8,6
Коэффициент выбытия	-	-	-	-	-	-

• Составлено автором, согласно расчетам АО «Актюбинскглавснаб» 

 

Таблица 1 - Характеристика состояния  основных средств АО «Актюбинскглавснаб». 

Из данных таблицы 1 видно, что общая стоимость имущества  предприятия, включая деньги и средства в расчетах, в 2010 г. увеличилась по сравнению с 2008 г. на 874820 тг., и с 2009 г. на 111207 тг. В 2008 г. увеличилась за счет увеличения основных средств на 33177 тг., денежных средств на 2208504 тг. и  уменьшения запасов и затрат на 144229 тг., расчетов с дебиторами на 1222632 тг. В 2009 г. увеличение произошло также  за счет увеличения основных средств  на 26700 тг., денежных средств на 227954 тг. и уменьшения запасов и затрат на 78999 тг., расчетов с дебиторами на 64448 тг.

По данным учета к отчетности можно рассчитать коэффициенты износа и годности. Так на предприятия  коэффициент износа основных средств  на 2010 г. составил 57,5%, на 2011 г.- 60,7%, на 2012 г. – 61,1%, а коэффициент годности на 2010 г. составил 42,5%, на 2011 г. – 39,3%, на 2012 г. – 61,1%. Коэффициент обновления основных средств на 2010 г. составил 20,4%, на 2011 г. – 9,5%, на 2012 г. – 8,6%. Данные таблицы показывают, что техническое  состояние основных фондов является достаточно благоприятным для обеспечения  основной деятельности.

Далее необходимо проанализировать состав и структуру запасов и затрат активов АО «Актюбинскглавснаб», составив следующую аналитическую таблицу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Материальные оборотные  средства	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Изменения (+, -) 2011 г. по сравнению
	Тыс. тг.	%	Тыс. тг.	%	Тыс. тг.	%	2008 г.	2009 г.
Производственные запасы	660336	100	595106	100	516107	100	-144229	-78999
Незавершенное производство	-	-	-	-		-	-	-
Готовая продукция	-	-	-	-	-	-	-	-
Товары	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	660336	100	595106	100	516107	100	-144229	-78999

• Составлено автором, согласно расчетам АО «Актюбинскглавснаб»

 

Таблица 2. Анализ состояния  запасов и затрат

Из таблицы 2 видно, что  фактически затраты ТМЗ 2010 г. по сравнению  с 2008 г. уменьшились на 144229 тг. с 2009 г. на 78999 тг. Возрастание стоимости  имущества предприятия в 2010 г. по сравнению с 2008 г. на 874820 тг., обусловлено  увеличением прочих краткосрочных  пассивов на 2586434 тг. и снижением  нераспределенного дохода на 141296 тг. По сравнению с 2009 г. увеличение стоимости  имущества предприятия произошло  за счет увеличения прочих краткосрочных  пассивов на 888933 тг. и снижения нераспределенного  дохода на 578963 тг. Такая тенденция  свидетельствует о расширении производственной деятельности предприятия. Это укрепляет  экономию самостоятельности и финансовую устойчивость, а следовательно, повышает надежность предприятия как партнера.

Обобщая данные таблицы, можно  сделать следующие выводы. Предприятие  в целом стало лучше использовать свое имущество.

С каждой тенге средств, вложенных  в его совокупные активы в 2010 г. получено дохода на 26,3 тиын больше чем в 2011 г. Значительно снизилась эффективность  использования оборотных средств, вместо 9,8 тиын дохода, получаемого  с тенге текущих активов в 2011 г., отдача с каждой тенге средств, вложенных в текущие активы в 2009 г., составила 36,6 тиын. На 38,9% в 2010 г. увеличилась  рентабельность собственного капитала. Рентабельность инвестиций увеличилась  в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 38,9%.

Учет основных средств  регламентируется Стандартом бухгалтерского учета № 6 «Учет основных средств» и методическими рекомендациями к стандарту.

Основные средства – материальные активы, действующие в течение  длительного периода времени, как  в сфере производства, так и  внепроизводственной сфере. При поступлении основных средств в эксплуатацию основные средства оформляются комиссией, которая составляет акт приемки передачи основных средств (Форма № ОС 1).

После составления акта на оприходование вновь поступившего объекта основных средств к нему прикладывается техническая документация (паспорт и чертежи) и передается в бухгалтерию, где ему присваивается  инвентарный номер, открывается  инвентарная карточка.

Аналитический учет основных средств производится по средством  инвентарных карточек

Списание с баланса  основных средств оформляется актом  на списание основных средств (Форма  № ОС 3), который составляется комиссией  назначаемой директором предприятия.

Списываются основные средства:

Полностью амортизированные

Морально устаревшие

Пришедшие негодность вследствие аварий

Основные средства, участвуя в производственном процессе, постепенно изнашиваются, теряют свои свойства и  приходят в негодность.

Износ это процесс потери физических и моральных качеств  объекта в процессе производства.

Амортизация – стоимостное  выражение износа.

Амортизационные отчисления производятся по нормам амортизации, суммы  износа основных средств ежедневно  «затраты отчетного периода»

Пример расчета износа основных средств:

Здание введено в эксплуатацию в марте 1995 год, а срок эксплуатации 50 лет, ликвидационная стоимость 180 000 тенге, первоначальная стоимость 3 890 000 тенге

Расчет

 Годовая норма амортизации  равна:

3 890 000 тенге – 180 000 тенге  = 3 710 000 тенге

3 710 000тенге / 50 лет = 74 200 тенге – годовая  сумма амортизации

(74 200 тенге / 3 890 000 тенге) * 100 % =1,9 % - годовая   норма амортизации

74 200 тенге / 12 месяцев = 6183 ,33 тенге – ежемесячная  сумма амортизации данного объекта основных средств.

В следующем разделе проведем анализ дебиторской задолженности предприятия.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных счетах 30 подраздела Генерального плана счетов "Задолженность покупателей и заказчиков" в "Ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами". В состав подраздела входит счет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

На счете 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Счета к получению представляют собой дебиторскую задолженность, включающую в себя суммы к получению, либо в течение одного отчетного периода (текущая дебиторская задолженность), либо в течение нескольких периодов, следующих за отчетной датой (долгосрочная дебиторская задолженность). В бухгалтерском учете по расчетам с покупателями и заказчиками производят следующие записи.

На фактическую себестоимость  отпущенной (отгруженной) продукции, товаров  приобретенных, выполненных работ  и оказанных услуг дебетуют соответственно счета: 7010 "Себестоимость реализованной  готовой продукции (работ, услуг)", кредитуют счета 1320 "Готовая продукция", 1330 "Товары приобретенные", 8011 "Основное производство", 8021 "Полуфабрикаты собственного производства". 8031 "Вспомогательные производства" и др. При реализации основных средств, нематериальных активов, финансовых инвестиций дебетуют соответствующие счета расходов и кредитуют счета по учету активов.