На заводе действуют цеха основного производства: цельномолочный, маслоцех, творожный.

     К вспомогательным и обслуживающим  цехам относятся: котельная, электроцех ,компрессорный цех, механическая мастерская, автогараж,  лаборатория.

     Анализ  ассортимента и структуры товарной продукции подтверждает специализацию завода. Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает цельное молоко,  кисломолочная продукция, масло животное.

     Молочный  завод выпускает следующие виды продукции: молоко, сливки, творог, сметана, сыры плавленые, ряженка, варенец, бифидок, простокваша, йогурты, сырки творожные.

       Для того чтобы составить организационно-экономическую характеристику предприятия необходимо рассчитать и сделать выводы о динамике следующих показателей:

     Таблица №2

     Основные  показатели деятельности

 

     Полная  себестоимость реализованных товаров, продукции на 2009 год составила 165,9 млн. руб., что на 69,5 млн. руб. больше чем в 2008 г. и на 110,8 млн. руб. – в 2007 г. Это свидетельствует о том, что затраты на производство и реализацию готовой продукции ежегодно увеличиваются, это может плохо отразиться на конечном финансовом результате деятельности предприятия.

     Затраты на 1 рубль реализованных товаров, продукции в 2008 г. увеличились в сравнении с 2007 годом на 0,03 руб., или 3,5 %. На рост затрат в основном повлияли расходы на ремонт кровли производственного цеха и административного корпуса – 4,4 млн. руб., ремонт служебных и бытовых помещений с заменой, ремонтом и реконструкции внутренних коммуникаций – 11,1 млн. руб., капитальный и текущий ремонт производственного оборудования – 4,5 млн. руб. Затраты на один рубль реализованных товаров, продукции, работ и услуг в 2009 г. снизились в сравнении с 2008 годом на 0,03 руб. или 3,4%. По сравнению с плановой величиной затрат на один рубль реализованных товаров, продукции, работ и услуг на 2009 год (0,87 руб.) снижение составило 2 копейки или 2,3%. Снижение затрат на один рубль реализованной продукции, работ, услуг связано с эффектом масштаба – темпы роста выручки (177,6%) превышают темпы роста управленческих (постоянных) расходов (137,8%).

     Прибыль от продаж составила в 2008 г. 13,4 млн. руб., темп роста к 2007 году 138,3 %. Прибыль от продаж в 2009 г. составила 29,2 млн. руб., темп роста к 2008 году – 217 %.

     С учетом прочих доходов и расходов, налога на прибыль, чистая прибыль по итогам 2008 года составила 4,7 млн. руб. Увеличение чистой прибыли по сравнению с 2007 г. в абсолютном выражении составило 813 млн. руб.С учетом прочих доходов и расходов, налога на прибыль, чистая прибыль по итогам 2009 года составила 12,1 млн. руб. при плане 8,3 млн. руб. Увеличение чистой прибыли по сравнению с 2008 годом в абсолютном выражении составило 7,4 млн. руб., рост в 2,6 раза.

     Капитализация компании по валюте баланса составила  на конец 2009 года 85,3 млн. руб., увеличившись по сравнению с 2008 годом в 1,4 раза. В структуре активов на конец 2009 года внеоборотные активы составляют 22,2%, оборотные – 77,8%. По сравнению с 2008 годом доля оборотных активов в 2009 году увеличилась на 7,6%. 

2.2 Анализ и оценка  уровня и динамики  финансовых результатов

 

     Для анализа и оценки уровня и динамики финансовых результатов составляется таблица (табл.3), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

     Общий финансовый результат отчетного  периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции; реализация основный средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от другой финансовой деятельности; прочих внереализационных операций.

     Многие  относительные показатели этой таблицы (гр.2,4 и т.д.), рассматриваемые в  динамике, представляют несомненный интерес как для пользователей, так и для руководителей компании. Прежде всего сюда относятся: уровень совокупных расходов в общей сумме доходов и поступлений, структура затрат и др. В частности, можно сделать выводы:

     • Совокупные доходы предприятия возрастают: так рост с 2007 г. на 2008 г. составил 46648 тыс.руб. или 168,22%, а с 2008 г. на 2009 г. рост составляет 84896 тыс.руб. или 173,8%. 

     Таблица №3

     Аналитическая таблица для вертикального (компонентного) анализа финансовых результатов (тыс. руб.)

 

     • увеличение показателя по стр. 3 свидетельствует  о том, что все больший доход  организация получает от своей основной деятельности, т.е. выпуска собственной продукции и дальнейшей ее реализации. Данную тенденция следует считать позитивной, т.к. наблюдается ежегодный рост выручки от реализации товаров (продукции, работ): так рост с 2007 на 2008 г. составляет 42192 тыс.руб., а с 2008 г. на 2009 г. – 73542 тыс.руб.

     • увеличение показателя по стр. 2 и стр. 4 – отрицательная тенденция, она  говорит о высоких затратах на производство и реализацию продукции. Если такая тенденция будет продолжатся и значение показателей возрастет, то предприятие будет работать себе в убыток, поэтому необходимо уделять этому большое внимание и искать пути для снижение его роста.

     • рост показателя по стр. 5 благоприятен и свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения. Рост с 2007 г. на 2008 г. составляет 3720 тыс.руб. или 138,26%, рост с 2008 г. на 2009 г. – 15726 тыс.руб. или 216,99 (т.е. прибыль от продаж в 2009 г. по сравнению с 2008 г. возросла в 2 раза).

     • рост показателей по стр. 9 и стр.10 также указывает на положительные тенденции в организации производства на данном предприятии; разные темпы изменения этих показателей могут быть вызваны в основном корректировкой системы налогообложения;

     • показатель по стр. 11 характеризует долю прибыли, перечисляемую в бюджет в виде налога на прибыль и обязательных платежей; рост этого показателя в динамике, происходящий, как правило, при увеличении ставок налогообложения, - нежелательное, но необходимое и не зависящее от коммерческой организации явление; в рамках внутрифирменного финансового анализа здесь можно выделить и контролировать динамику штрафных санкций. Однако, в период с 2007 г. по 2009 г. ставка по налогу на прибыль не изменялась, значит увеличение платежей по налогу на прибыль вызваны ростом налогооблагаемой прибыли, соответственно.

     На  основе данных, полученных в результате анализа «Отчета о прибылях и  убытках», можно сделать следующие  выводы: Молочный завод функционирует стабильно, в результате своей деятельности получает положительный финансовый результат в виде прибыли; также наблюдается увеличение доходов по операциям финансового характера, т.е. предприятие помимо доходов от выпуска и реализации продукции получает дополнительный доход; однако с увеличением доходов, увеличиваются и расходы, которые необходимо снижать. В общем можно сделать следующий вывод, предприятие функционирует эффективно.

     Важное  значение для оценки прибыли имеет  факторный анализ. В приведенных  ниже таблицах приведены расчеты  влияния на прибыль от продаж продукции  трех наиболее важных факторов – объем реализации в натуральном выражении, цена на единицу продукции и себестоимость одной реализованной единицы продукции.  

     Таблица №4

     Анализ  прибыли от продаж продукции Молочный завод за 2008 год.

 

     PR=V*(Ц  – С)

     PR₂₀₀₈=V *(Ц –С)=107445*(1,0223 – 0,602)=45159,134

     PR₂₀₀₇=V *(Ц –С)=55489*(1,1675 – 0,7024)=25807,934

     PR= PR₂₀₀₈ – PR₂₀₀₇=19351,2 

     1. Объем реализации в натуральном выражении: 

     PR₀=V *(Ц –С)= 107445*(1,0223 – 0,602)=45159,134

     PR₁= PR₂₀₀₈ – PR₂₀₀₇=19351,2 

     2. Цена: 

     PR_ц=V *(Ц –С)= 107445*(1,0223 – 0,7024)=34371,656

     PR₂= PR₀₁ – PR₀=-10787,478 

     3. Себестоимость: