Анализ затрат ОАО «Теплоозерский цементный завод»

1.3 Группировка затрат по статьям  калькуляции

Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции, распределить затраты по ассортиментным группам, установить объем расходов по каждому виду работ, производственным подразделениям, аппарату управления, выявить резервы снижения затрат. Калькуляционный принцип группировки затрат лежит в основе построения плана счетов бухгалтерского учета во всех отраслях народного хозяйства в нашей стране и за рубежом. Отчетность также составляется и анализируется преимущественно по статьям калькуляции.

При группировке по статьям калькуляции затраты объединяются по направлениям их использования, по месту их возникновения: непосредственно в процессе изготовления продукции, в обслуживании производства, в управлении предприятием и т.д.

Типовая группировка затрат по статьям калькуляции имеет следующий вид:

1. сырье, основные материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия (за вычетом возвратных отходов);
2. вспомогательные материалы;
3. топливо на технологические цели;
4. энергия на технологические цели;
5. основная заработная плата производственных рабочих;
6. дополнительная заработная плата производственных рабочих;
7. отчисления на социальные нужды по заработной плате производственных рабочих;
8. расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
9. расходы на подготовку и освоение нового производства;
10. цеховые расходы;
11. общепроизводственные расходы;
12. потери от брака;
13. внепроизводственные расходы;

В приведенной классификации первые семь статей затрат осуществляются непосредственно на рабочем месте и прямо относятся на себестоимость каждого вида продукции. Все другие статьи являются комплексными, собирающими затраты по обслуживанию и управлению производством.

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования включают затраты на техническое обслуживание машин и механизмов, расходы на текущий и капитальный ремонт оборудования, цехового транспорта и инструментов, амортизацию основных фондов, закрепленных за цехами, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др. В статью «Расходы на подготовку и освоение нового производства» входят затраты некапитального характера: совершенствование технологии, переналадка оборудования, изготовление специального оборудования и оснастки и т.д. В состав цеховых расходов включаются затраты на управление цехов основного производства: заработная плата цехового персонала, расходы на амортизацию, текущий ремонт, отопление, освещение, уборку зданий и цеховых помещений, износ инвентаря и малоценных предметов общецехового назначения и др. «Общепроизводственные расходы» направляются на покрытие затрат по управлению и обслуживанию общехозяйственных нужд предприятия: аппарата управления, содержание зданий, территории, транспорта и прочих имеющих общепроизводственное назначение. Внепроизводственные расходы включают затраты, связанные с реализацией продукции (упаковка, отгрузка, реклама, сбытовая сеть, комиссионные и др.), а также различного рода отчисления и платежи [46, с. 169].

 

2 Анализ затрат предприятия  ОАО «Теплоозерский цементный  завод»

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «Теплоозерский цементный завод» образовано путем преобразования государственного предприятия в акционерное по решению № 42 комитета по управлению Государственным Имуществом Еврейской автономной области от 06.05.1993 года. Зарегистрировано акционерное общество 24 мая 1993 года Постановлением № 320 Главы администрации Облученский район. Предприятие располагается в Облученском районе, поселке Теплоозерск.

Основными поставщиками добавок являются: ОАО "Приаргунское производственное горно-химическое объединение" поставляет пиритные огарки, ОАО "Сибирские партнеры" поставляет гипс (Иркутская область), уголь получает из Якутии - Нерюнгрийский разрез, ОАО "Хабаровск- нефтепродукт" (поставляет горюче смазочные материалы). Комплектующие детали, запасные части для оборудования завод приобретает у следующих поставщиков: ОАО "Курганмашзавод"             (г. Курган), ОАО "Амурлитмаш" (г. Комсомольск-на-Амуре), ОАО "ДВ-металл" (г. Комсомольск-на-Амуре), ОАО "Амурский металлист"              (г. Благовещенск), ОАО "Волгацеммаш" (г. Тальяти), ОАО "Срой Машины" (г. Кострома).

Рынком сбыта продукции является в основном семь регионов, такие как Хабаровский край, Амурская область, Иркутская область, Приморский край, Еврейская автономная область, Сахалинская область и Западные регионы.

Основные конкуренты: ОАО «Спасск цемент», производители цемента в Китае.

Виды производимой продукции в таре и навалом:

а) портландцемент марки 400 (без добавок) применяется при изготовлении железобетонных конструкций, сборного железобетона в производстве асбестоцементных изделий;

б) портландцемент марки 400 (с минеральными добавками), применяется в производстве монолитных железобетонных конструкций;

в) портландцемент марки 550 (без добавок) и портландцемент 500 (без добавок), применяется для изготовления гидротехнических сооружений (при службе в пресной воде) для наружных частей монолитного бетона массивных сооружений, для аэродромного и дорожного строительства;

г) сульфатостойкий портландцемент марки 400, применяется для изготовления наружных зон гидротехнических и других сооружений, работающих в условиях сульфатной агрессии и одновременно подверженных систематическим переменным увлажнению и высыханию или замораживанию и оттаиванию. Для изготовления наружных зон гидротехнических и др. сооружений, работающих в условиях сульфатной агрессии и одновременно подверженных систематическим переменным увлажнению и высыханию или замораживанию и оттаиванию, для изготовления свай, сооружения опор мостов;

д) клинкер портландцемент - полуфабрикат цементного производства, применяется для получения цемента;

е) пыль цементного производства, применяется в сельском хозяйстве для раскисления почв, а также в качестве наполнителя в асфальтную смесь для покрытия автодорог.

Для представления общего положения на предприятии необходимо рассмотреть основные технико-экономические показатели, отражающие основные аспекты состояния производства и финансов на предприятии.

В таблице 2.1 представлены основные технико-экономические параметры предприятия.

Таблица 2.1 - Основные технико-экономические показатели

предприятия

Показатели	Фактически		+,- отклонение
	2011 г.	2012 г.	абсолют., тыс. руб.	относит., %
1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	1175915	1588504	+412589	+35,08
2. Себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	782328	1219779	+437451	+55,92
3. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	237831	24690	-213141	-89,61
4. Чистая прибыль, тыс. руб.	143776	1691	-142085	-98,82
5. Прибыль на рубль реализованной  продукции, руб. / руб. (п.3/п.2)	0,304	0,02	-0,284	-93,42
6. Затраты на 1 рубль реализованной продукции, руб. / руб. (п.2/п.1)	0,665	0,768	+0,103	+15,49
7. Рентабельность продаж, % (п.4/п.1)	12,22	0,11	-12,11	-99,1
8. Собственный капитал, тыс. руб.	581288	554856	-26432	-4,55
9. Заемный капитал, тыс. руб.	293833	533674	+239841	+81,6
10. Совокупный капитал, тыс. руб.	875121	1088529	+213408	+24,4
11. Оборотный капитал, тыс. руб.	742165	477274	-264891	-35,7

Из таблицы 2.1 видно, что за исследуемый период наблюдается изменение экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия. Выручка от реализации продукции увеличилась на 412589 тыс. руб. или на 35,08%. Себестоимость реализованной продукции увеличилась на 437451 тыс. руб. или на 55,92%. Затраты на 1 рубль реализованной продукции увеличились на 15,49%. Прибыль от реализации продукции уменьшилась на 89,61%, а чистая прибыль на 98,82%. Прибыль на рубль реализованной продукции в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 0,284 рубля или на 93,42%. Если в 2011 году она составляла 0,304 рубля, то в 2012 году составила только 2 копейки. Вследствие этого рентабельность продукции уменьшилась на 99,1%.

Совокупный капитал увеличился на 213409 тыс. руб. или на 24,4% за счет, в основном, увеличения заемного капитала на 239841 тыс. руб. или на 81,6%, что говорит о неустойчивом финансовом положении предприятия.

На производство влияет не только наличие основных фондов, но и степень их использования. В таблице 2.2 представлены показатели, характеризующие степень использования производственной мощности и основных производственных фондов.

Таблица 2.2 – Показатели использования основных фондов предприятия

Показатели	2011 г.	2012 г.	+,- отклонение
			абсолют., тыс. руб.	относит., %
1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	1175915	1588504	+412589	+35,08
Основные средства, тыс. руб.	81006	133280	52274	64,53
Фондоотдача ОС, руб./руб.	14,5	11,9	-2,6	-17,93
Фондоемкость ОС, руб./руб.	0,06	0,08	0,02	33,3

 

Из таблицы 2.2 видно, что фондоотдача уменьшилась на 2,6 рубля или 17,93% к уровню 2011 года. Следовательно, фондоемкость продукции повысилась и составила в 2011 году 0,06 рублей, а в 2012 году 0,08 рублей, то есть рост произошел на 2 копейки. На это повлияло опережающее увеличение основных средств на 64,53%, по сравнению с увеличением выручки от реализации (35,08%).

2.2 Анализ общей суммы затрат  на производство продукции

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

• полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
• затраты на рубль товарной продукции;
• себестоимость отдельных изделий;
• отдельные источники затрат.

Затраты на производство продукции на исследуемом предприятии приведены в таблице 2.3.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.3 - Расходы по элементам затрат ОАО «Теплоозерский цементный завод» за 2011-2012 гг., тыс. руб.

Элементы затрат	Сумма,  тыс. руб.		+,- отклонение		Структура затрат в %  к итогу
	2011 г.	2012 г.	абсол., тыс. руб.	относит. %	2011 г.	2012 г.	+,- изменен.
Материальные затраты	604268	916983	312715	51,8	77,2	75,2	-2,0
Заработная плата	120296	217611	97315	80,9	15,4	17,84	2,44
Социальные платежи	31277	58755	27478	87,8	3,99	4,8	0,81
Амортизация	8703	14329	5626	64,6	1,11	1,17	0,06
Прочие затраты	17784	12101	-5683	-32	2,3	0,99	-1,31
Себестоимость продукции	782328	1219779	437451	55,9	100	100
В том числе
Переменные затраты	694707	1056329	361622	52,1	88,8	86,6	-2,2
Постоянные затраты	87621	163450	75829	86,5	11,2	13,4	+2,2