Анализ затрат ОАО «Теплоозерский цементный завод»

По данным таблицы 2.8 видно, что затраты по данным видам цемента увеличиваются более чем на 50% в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, а именно по цементу марки М400-Д20 на 55,9%, а марки М500-Д0 на 53,8%. Следовательно произошло увеличение затрат на 1 рубль реализованной продукции цемента марки М400-Д20 на 10 копеек и увеличение затрат на производство цемента марки М500-Д0 на 10 копеек. Темпы роста выручки от реализации по данному виду цемента меньше темпов роста затрат на производство цемента в 1,5 раза. Это говорит об убыточности данных видов продукции и т.к. данные марки цемента составляют 73% общего ассортимента выпускаемой продукции, то это говорит об убыточности деятельности организации в 2012 году.

Проведенный анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции показал, что в отчетном периоде более убыточным производством стал цемент марки М500-Д0, т.к. приносит меньше всего дохода. В данном разделе подробнее остановимся на анализе себестоимости производства именно этой марки цемента.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

 С = Спост/Q + Спер,                                                                                                                   (2.3)

 

где С - себестоимость единицы i-ого вида услуги;

Спост - сумма постоянных затрат, отнесённая на i-ый вид услуги;

Спер - сумма переменных затрат на единицу i-ro вида услуги;

Q - объём выпуска i-гo вида услуги в физических единицах.

Приведем соответствующие расчеты влияния факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции на примере производства М500-Д0 (см. Таблицу 2.9).

Таблица 2.9 - Анализ себестоимости цемента марки М500-Д0

Показатель	Значение показателя		+,- изменение изменение
	2011 г.	2012 г.	абсолют., тыс. руб.	относ., %
Объем продаж (С), тыс.т.	158,6	172,3	13,7	8,6
Сумма постоянных затрат  (Спост)  на М500-Д0, тыс. руб.	31193	57371	26178	83,9
Сумма переменных затрат  на М500-Д0, тыс. руб. (Спер), руб.	247316	370771	123455	49,9
Сумма постоянных затрат на 1 т. М500-Д0, руб.	196,7	333,0	136,3	69,3
Сумма переменных затрат на 1 т. М500-Д0, руб.	1559,4	2151,9	592,5	38,0
Себестоимость 1т. М500-Д0 (С), руб.	1756,1	2484,9	728,8	41,5

Используя данные таблицы, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости производства цемента методом цепной подстановки:

С0 = Спост0/Q0 + Спер0 = 31193/158,6+1559,4=1756,1 руб.

Сусл1 = Спост0/Q1 + Спер0 = 57371/158,6+1559,4= 1921,1 руб.

Сусл2 = Спост1/Q1 + Спер0 = 57371/172,3+1559,4= 1892,4 руб.

С1 = Спост1/Q1 + Спер1 = 57371/172,3+2151,9= 2484,9 руб.

Общее изменение себестоимости единицы производства составляет: 2484,9 -1756,1 = +728,8 рублей.

В том числе за счёт:

1. Объёма производства услуги:

∆ С = Сусл1 - С0 = 1921,1-1756,1 =165 рублей.

2. Суммы постоянных затрат:

∆С = Сусл2 - Сусл1 = 1892,4-1921,1 =-28,7 рублей.

3. Суммы удельных переменных  затрат:

∆С = С1 - Сусл2 = 2484,9-1892,4 =592,5 рубля.

Согласно приведенным расчетам, себестоимость единицы продукции увеличивается на 728,8 рублей или на 41,5% из-за увеличения переменных затрат на 592,5 рублей и увеличивается за счет роста объема производства продукции на 165 рубля и уменьшения постоянных затрат на 28,7 рубля.

 

Цена реализации 1 тонны цемента в 2012 году составляет 3000 рублей, а себестоимость 1 тонны цемента равна 2484,9 рублей, это означает, что с каждой тонны предприятие получает всего 515,1 рубля дохода от реализации, т.е. себестоимость составляет 82,83% от цены реализации. Следовательно, это ведет к убыточному состоянию предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Мероприятия по снижению себестоимости  продукции предприятия

Объем выручки от реализации при неизменной стоимости материальных и трудовых ресурсов увеличивается только в результате снижения себестоимости. Разработка плана организационно-технических мероприятий по использованию внутрипроизводственных резервов основывается на результатах анализа их источников и факторов, влияющих на технико-экономические показатели. К наиболее важным источникам следует отнести снижение материальных затрат и повышение производительности труда. Из всего многообразия факторов, влияющих на технико-экономические показатели, к укрупненным группам можно отнести: повышение технического уровня производства, улучшение организации производства и труда, изменение объема производства и структуры номенклатуры выпускаемой продукции, повышение доли кооперированных поставок и т.д.

Снижение материалоемкости, материальных затрат - один из важнейших источников развития экономики. Снижение материальных затрат на единицу промышленной продукции подчинено требованием закона стоимости. Этот закон предусматривает достижение соответствующего уровня использования средств производства, которые перерабатывают эти материальные ресурсы. В сфере организации производства по закону стоимости требуется учитывать затраты на материалы.

Материалоемкость продукции - один из важнейших показателей использования сырья и материалов. Это экономическая категория, отражающая затраты прошлого труда и эффективность использования материальных ресурсов в процессе производства. Причем материальные затраты могут быть предоставлены как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Последние относятся к стоимости продукции, в которой материальные затраты выражаются в обобщенном виде. Расход сырья и материалов является одним из факторов, влияющих на рост объема производства при ограничении материальных затрат.

Себестоимость потребляемого материала снижается в результате сокращения удельного расхода материала на единицу продукции, что непосредственно связано с уменьшением норматива оборотных средств. Это имеет большое значение для финансового состояния промышленного предприятия.

Организационно-технические мероприятия по рациональному использованию ресурсов предусматривают повышение требований к парку основного оборудования, к технологии, уровню квалификации работников, качеству материала, службе маркетинга и т.д.

Снижение себестоимости может быть достигнуто различными путями, но основными являются лишь те, которые оказывают непосредственное влияние на деятельность предприятия. Это показатели производительности труда производственных рабочих, показатели использования основных производственных фондов, использование площадей и объемов, а также мероприятия по совершенствованию организации хранения материалов на складе предприятия.

Исходя из выводов для повышения рентабельности работы предприятия ОАО «Теплоозерский цементный завод» необходимо провести ряд мероприятий по снижению себестоимости продукции.

Снижение себестоимости может быть достигнуто различными путями, но основными являются лишь те, которые оказывают непосредственное влияние на деятельность предприятия. Это показатели производительности труда производственных рабочих, показатели использования основных производственных фондов, использование площадей и объемов, а также мероприятия по совершенствованию организации хранения материалов на складе предприятия и организации процесса производства.

Для производства цемента на предприятии используются 5 цементных мельниц, 3 угольных мельницы и 6 сырьевых мельниц.

Сегодня на Теплоозерском цементном заводе выпуск продукции производится одной печью №1, сырье на которую поступает с мельницы. От ее состояния зависит объем и качество выпускаемой продукции. Для поддержания технологического оборудования в рабочем состоянии постоянно требуются ремонтные работы, запасные части и материалы, что сказывается на себестоимости производимой продукции. Внутренняя поверхность мельницы футеруется броневыми плитами, что предохраняет ее от износа. Для повышения эффективности работы цементной мельницы можно предложить заменить бронефутеровку, используемую сейчас (т.к. происходит высокий износ), на бронефутеровку из стали (75Г2ФЮ), которая позволит продлить срок службы в 3 раза (по данным поставщика) и увеличить производительность мельницы.

Проведем расчет экономического эффекта. Стоимость комплекта бронефутеровки составляет 1992 тыс. руб., стоимость бронеплит (используемые в настоящее время) - 709 тыс. руб. (2,5 года).

Расчет:

1. Экономический эффект за счет увеличения срока службы.

По данным поставщика срок службы бронефутеровки увеличивается в 3 раза. Стоимость используемых в настоящее время бронеплит за равный период времени эксплуатации: 709 тыс. руб. 3 = 2127 тыс. руб.

Экономический эффект: 2127 тыс. руб. - 1992 тыс. руб. = 135 тыс. руб. или 18 тыс. руб. в год (135 тыс. руб. /7,5 лет). Это означает, что себестоимость в планируемом году снизится на 18 тыс. руб. в расчете на 1 мельницу. Так как на ОАО «Теплоозерский цементный завод» используются 5 цементных мельниц, тогда себестоимость снизится на 90 тыс. руб.

2. Экономический эффект за счет увеличения производительности мельницы.

Производительность цементных мельниц увеличивается в среднем на 10%. Производительность цементной мельницы №1 в год составляет 98 тыс. т. При замене бронефутеровки увеличение производительности в год составит 9,8 тыс. (98 тыс. т. 0,10). Себестоимость 1т ПЦ 500 ДО составляет 2484,9 руб., цена реализации 1т ПЦ 500 ДО - 3000 руб.

Себестоимость производства 9,8 тыс. т. ПЦ 500 ДО: 2484,9*9,8 тыс. т. = 24352,02 тыс. руб. Реализация 9,8 тыс. т. ПЦ 500 ДО: 3000 руб.*9,8 тыс. т. = 29400 тыс. руб.

Экономический эффект: 29400 тыс. руб. - 24352,02 тыс. руб. = 5047,98 тыс. руб. (в год).

Экономический эффект от замены бронефутеровки составляет 5047,98 тыс. руб. в год, срок окупаемости - 0,4 года (1992/5047,98). Т.к. цементных мельниц 5 штук, то общий экономический эффект составит 25239,9 тыс. руб.

Таким образом от предложенного мероприятия общая сумма затрат снизится на 90 тыс. руб., а прибыль от продаж увеличится на 25239,9 тыс. руб. (5047,98 тыс. руб. 5).

Для помола сырья в сырьевых мельницах используется цильпебс. Срок службы цильпебса 3000 часов, т.е. через это время мелющие тела полностью изнашиваются и подлежат полной замене. Для повышения срока службы сырьевых мельниц необходимо заменить мелющие тела (цильпебс) на подшипниковые ролики, которые продлевают срок службы в 2,5 раза. Подшипниковые ролики позволят увеличить качество помола сырьевой смеси.

Рассчитаем экономический эффект от увеличения срока службы ролика. Известно, что стоимость 1 тонны цильпебса составляет 28700 руб., стоимость 1 тонны ролика - 49500 руб., количество мелющих тел загружаемых в мельницу - 60 тонн.

Стоимость 60 тонн цильпебса: 28700 руб. 60 т. = 1722 тыс. руб.

Стоимость 60 тонн ролика: 49500 руб. 60 т. = 2970 тыс. руб.

Стоимость используемого в настоящее время цильпебса за равный период времени эксплуатации: 1722 тыс. руб. 2,5 = 4305 тыс. руб.

Экономический эффект: 4305 тыс. руб. - 2970 тыс. руб. = 1335 тыс. руб. в год, т.е. себестоимость в планируемом периоде в расчете на 1 мельницу уменьшится на 1335 тыс. руб., а в расчете на 6 сырьевых мельниц уменьшится на 8010 тыс. руб.

В итоге общая сумма затрат уменьшится на 8010 тыс. руб. (1335 тыс. руб. 6).

В условиях конкуренции со стороны КНР и заводов Сибири для сохранения, а в перспективе расширения рынка сбыта цемента, необходимо максимально сократить издержки производства. Поэтому принято решение о строительстве новой линии по сухому способу производства производительностью 1 млн. т в год. На новой линии будет установлено технологическое оборудование производства КНР и Германии.

Сухой способ заключается в том, что сырьевые материалы перед помолом или в его процессе высушиваются. И сырьевая шихта выходит в виде тонкоизмельченного сухого порошка. При сухом способе, которому, по всей вероятности принадлежит будущее цементного производства, навстречу горящим газам подают не шлам, а размолотое в порошок сырьё: известняк, глину, шлаки. При этом экономится топливо, которое при мокром способе расходуется на испарение воды.

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Анализ производственных затрат, основанный на данных оперативного учета, занимает одно из важнейших мест в анализе экономической деятельности предприятия, т.к. является основой для контроля за эффективностью деятельности предприятия и эффективностью использования производственных ресурсов.

Итак, в ходе написания выпускной квалификационной работы были раскрыты поставленные задачи и вопросы. В первой части работы были изучены вопросы, связанные с экономическим содержанием затрат на производство продукции.

Проведенный во второй главе анализ показал, что в целом по предприятию себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг составила за отчетный 2012 год 1219779 тысяч рублей, что выше уровня предыдущего периода на 437451 тысяч рублей или на 55,9%.

Что касается структуры затрат, то преобладающее значение составляют материальные затраты - до 75,2%, затраты по оплате труда - 17,84%, и увеличены против уровня 2011  года на 2,44 пункта (17,84-15,4), соответственно увеличились начисляемые от фонда оплаты труда социальные  платежи на 0,81 пункт.

Доля переменных затрат за 2012 год в общей сумме себестоимости составила 86,6% и уменьшена против предыдущего периода на 2,2 процентных пункта при одновременном увеличении уровня постоянных затрат на 2,2%, которая составила в общей сумме себестоимости в 2012 году 13,4%.

Следует отметить, что размер переменных затрат увеличился на 52,1% при увеличении объема реализованной продукции на 35,08%, что можно рассматривать как отрицательный момент, происшедший за счет обеспечения нерационального использования материальных затрат.

Общая сумма затрат увеличилась на 437451 тысяч рублей под воздействием следующих факторов:

• увеличение объема выпуска продукции повлекло увеличение суммы переменных затрат на 766345 тысяч рублей;
• понижение удельного уровня переменных затрат, снизило их общую сумму на 92642;
• рост постоянных расходов увеличил сумму общих затрат на 243398 тысяч рублей;
• увеличение производства рентабельной продукции в общей структуре привело к снижению затрат на 479650 тысяч рублей.