Анализ отчета о движении денежных средств

 

       Как видно из таблицы 4, наибольший удельный вес в активе баланса, как на начало, так и на конец года занимают оборотные активы (67,5 и 71,83%), причем имеют тенденцию увеличиваться. Их увеличение в абсолютной величине составило 10 720 т.р. Внеборотные активы на конец года уменьшились на 118 тыс.руб. и на 4,33% в сруктуре.

       Таким образом, изменение структуры имущества на предприятие можно оценить как не особо значительное, что говорит об определенной стабильности развития предприятия.

       Далее проведем анализ внеоборотных активов. К внеоборотным активам относятся активы, срок оборота которых превышает 12 месяцев (или превышает длительность нормального операционного цикла). 
 

       Таблица 5 - Анализ внеоборотных активов

Источник	Показатель				Изменение показателя
	Абсолютный, тыс. руб.		Относитель-ный (структура), %		абсол., тыс. руб. (гр. 3-гр.2)	относи-тельное, % (гр.5 – гр.4)	Темп  прироста
	н.г.	к.г.	н.г.	к.г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Основные средства	13 023	11 619	55,866	50,097	-1 404	-5,77	-10,78
2. Долгосрочные финансовые вложения	10 288	11 574	44,134	49,903	1 286	5,77	12,50
Итого	23 311	23 193	100	100	-118	0,00	Тпр = -0,51

 

       Внеоборотные  активы в отчетный год представлены основными средствами и долгосрочными финансовыми вложениями. Величина внеоборотных активов в динамике уменьшилась на 118 тыс.руб. или на 0,51%, что было обусловлено уменьшением основных средств на 1 404 тыс.руб. При этом величина долгосрочных вложений увеличилась на 1 286 тыс. руб.

       Наибольшая  часть внеоборотных активов представлена основными средствами (55,87 и 50,09%). Ситуация при которой наибольший удельный вес занимают основные средства в общей величине внеоборотных активов за отчетный период, характеризует ориентацию на создание материальных условий расширения основной деятельности хозяйствующего субъекта.

       В общем, изменения произошедшие во внеоборотных активах можно назвать незнаительными.

       Во  втором разделе «Оборотные активы»  показываются данные об оборотных средствах предприятия, находящихся в материально-производственных запасах, денежных средствах, расчетах с дебиторами. Для анализа структуры оборотных средств целесообразно укрупнить статьи баланса, поскольку некоторые из них являются родственными по экономической сути. 
 
 
 
 
 

       Таблица 6 - Анализ оборотных средств

Источник	Показатель				Изменение показателя
	Абсолютный, тыс. руб.		Относитель-ный (структура), %		абсол., тыс. руб. (гр. 3-гр.2)	относи-тельное, % (гр.5 – гр.4)	относи-тельное  к итогу, % (гр. 6 / итог гр.6)
	н.г.	к.г.	н.г.	к.г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Запасы, всего	22 732	25 584	46,96	43,27	2 852	-90,22	26,60
в т.ч. сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	1 227	1 889	5,40	7,38	662	1,99	6,18
готовая продукция и товары для перепродажи	19 856	21 405	87,35	83,67	1 549	-3,68	14,45
расходы будущих периодов	151	57	0,66	0,22	-94	-0,44	-0,88
2. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	5 377	8 481	11,11	14,34	3 104	3,24	28,96
3. Денежные средства	20 301	25 065	41,94	42,39	4 764	0,45	44,44
4. Прочие оборотные активы	-	-	0,00	0,00	-	0,00	0,00
Итого	48 410	59 130	100	100	10 720	-87	100

 

       Увеличение  оборотных активов произошло  на 10 720 тыс.руб. или на 22,14%. Данное увеличение связано с увеличением денежных средств на 4 764 тыс. руб., дебиторской задолженности на 3 104 тыс. руб. и запасов на 2 852 тыс. руб.

       Наибольшую  долю в составе оборотных средств  занимают запасы (46,96% и 43,27%),что соответствует  виду деятельности предприятия. Далее  идут денежные средства (41,94% и 42,39%) и дебиторская задолженность.

       В целом данные изменения можно  охарактеризовать положительно.

       Вместе  с тем в процессе анализа следует  провести анализ текущей платежеспособности предприятия.

      С точки зрения оценки ликвидности, активы следует сгруппировать по возможности их быстрого превращения в денежные средства, выделив следующие группы:

     - трудно реализуемые активы, к которым относятся внеоборотные активы, и долгосрочная дебиторская задолженность (сумма строк 190, 230 баланса);

     - медленно реализуемые активы. К ним относят запасы и НДС по приобретенным ценностям (сумма строк 210, 220 баланса);

     - быстро реализуемые активы. Они включают краткосрочную дебиторскую задолженность и прочие оборотные активы (сумма строк 240, 270 баланса);

     - абсолютно и наиболее ликвидные активы. К ним относят денежные средств и краткосрочные финансовые вложения (сумма строк 250, 260 баланса).

       Группировку активов по степени ликвидности  приведем в таблице 7.

Таблица 7 - Актив сравнительного аналитического баланса

Показатель	Формула	Показатель
		Абсолютный, тыс. руб.		Относительный (структура), %
		н.г.	к.г.	н.г.	к.г.
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	стр. 250 + стр. 260	20 301,00	25 065,00	28,306	30,447
2. Быстро реализуемые активы (А2)	стр. 230 + стр. 240 +                                   + стр. 270	5 377,00	8 481,00	7,497	10,302
3. Медленно реализуемые активы (А3)	стр. 210 + стр. 220 +                        + стр. 140	22 732,00	25 584,00	31,695	31,078
4. Трудно реализуемые активы (А4)	стр. 190 - стр. 140	23 311,00	23 193,00	32,502	28,173
БАЛАНС		71 721,00	82 323,00

 

       Как видно из таблицы 7, наименьший удельный вес в активе баланса занимают быстро реализуемые активы, к которым относится дебиторская задолженность. Остальные активы представлены относительно в равных долях.

       Из  чего можно сделать вывод, что на предприятии все активы в зависимости от степени ликвидности можно охарактеризовать положительно.

       Основные  средства предприятия и их изменение  представляют наибольший интерес в  процессе анализа финансовой отчетности, так как данные активы, а также их состояние, изменение и эффективность использования непосредственно влияют на финансовую деятельность предприятия.

       Структура и структурные сдвиги в соотношении  отдельных статей могут быть  следствием не только движения средств, но и переоценки основных средств, величина которой показана справочно в разделе «Основные средства» формы № 5. Проведем оценку динамики основных средств в табличной форме (см. табл. 8).

      Таблица 8 - Расчет показателей для анализа основных средств

Состав основных средств	Первон. стоимость	Поступило	Выбыло	Остаточная  стоимость	Коэффициент поступления (гр. 3 / гр. 5 *100)	Коэффициент выбытия (гр. 4 / гр. 2 100)
1	2	3	4	5	6	7
здания	26528			26528	0,00	0,00
сооружения и передаточные устройства	7048			7048	0,00	0,00
машины  и оборудование	3461	95	128	3428	2,77	3,70
транспортные  средства	4666		116	4550	0,00	2,49
вычислительная  и оргтехника	212	326	13	525	62,10	6,13
другие  виды основных средств
незавершенное строительство	279			279	0,00	0,00
итого	42194	421	257	42358	0,99	0,61

 

       Таким образом, можно видеть опережающий  рост поступления основных средств по сравнению с их выбытием. Коэффициент выбытия основных средств составил 0,61 пункта, тогда как коэффициент поступления – 0,99 пункта.

       Наибольший  удельный вес в структуре основных средств занимают здания, с которыми за отчетный год не произошло изменений, что обусловлено спецификой деятельности предприятия.

       Для определения технического состояния  основных фондов и принятия решения о целесообразности их списания рассчитаем показатели состояния основных фондов, а точнее коэффициент износа (Ки) и коэффициент годности (Кг):

       

       Кг = 100 – Ки                                                                                                               

       Ки =  30739/42194 *100% = 72,85%

       Кг = 100 – 60,42 = 27,15%

    Мы  получили коэффициент износа равный 72,85%,то говорит о большой степени изношенности основных фондов и о том, что у многих из них истекает срок полезного использования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ  УСТОЙЧИВОСТИ  

       3.1 Анализ абсолютных  показателей финансовой  устойчивости и  определение типа  финансовой устойчивости.  

       Одной из ключевых задач анализа финансового  состояния предприятия является изучение показателей, отражающих его финансовую устойчивость. Она характеризуется стабильным превышением доходов над расходами, свободным маневрированием денежными средствами и эффективным их использованием в процессе текущей (операционной) деятельности.

       Анализ  финансовой устойчивости на определенную дату позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственными и заемными средствами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние источников собственных и заемных средств отвечало стратегическим целям развития предприятия, так как недостаточная финансовая устойчивость может привести к его неплатежеспособности, т.е. отсутствию денежных средств, необходимых для расчетов с внутренними внешними партнерами, а также с государством. В то же время наличие значительных остатков свободных денежных средств усложняет деятельность предприятия за счет их иммобилизации в излишние материально-производственные запасы и затраты.