Анализ финансового состояния и пути его улучшения на примере ООО «ЭЛЕКТРОТРЕЙД»

При анализе валюты баланса  сравнивают итоги валюты баланса  на начало и конец отчетного периода, определяют рост или снижение в абсолютном выражении и в процентах.

Увеличение валюты баланса  свидетельствует, как правило, о  росте производственных возможностей и оценивается позитивно.

Однако надо учитывать  фактор инфляции. Снижение валюты баланса оценивается отрицательно, так как сокращается хозяйственная деятельность организации.

Изучим динамику активов  предприятия, изменения в их составе  и структуре. В таблице 6 представлен горизонтальный и вертикальный анализ активов предприятия.

Данные таблицы показывают, что оборот хозяйственных средств снизился на 824 тыс. руб. или на 8,09% по сравнению с началом года.

Снижение валюты баланса произошло за счет снижения внеоборотных активов на сумму 104 тыс. руб., что составило в изменении суммы хозяйственных средств 12,62% и оборотных активов на сумму 720 тыс. руб.

 

 

Таблица 6 – Состав и  структура имущества ООО «ЭЛЕКТРОТРЕЙД» за 2011 год

Актив	Абсолютные величины, тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменения
	начало года	конец года	начало года	конец года	в абсол. величинах, тыс.руб.	в удельных весах, %	в % к величинам на начало года	в % к изменениям итога баланса
1.Внеоборотные активы	1320	1216	12,96	12,99	-104	0,03	92,12	12,62
- основные средства	1320	1216	12,96	12,99	-104	0,03	92,12	12,62
2.Оборотные активы	8867	8147	87,04	87,01	-720	-0,03	91,88	87,38
- запасы	5798	5734	56,92	61,24	-64	4,33	98,90	7,77
- НДС	129	100	1,27	1,07	-29	-0,20	77,52	3,52
- дебиторская задолженность (платежи,  по которой ожидаются в течение  12 месяцев)	1275	1169	12,52	12,49	-106	-0,03	91,69	12,86
- денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения	1665	1144	16,34	12,22	-521	-4,13	68,71	63,23
Итого стоимость имущества	10187	9363	100,00	100,00	-824	-	91,91	100,00

 

 

На снижение внеоборотных активов повлияло снижение основных средств на сумму 104 тыс. руб., которое произошло за счет реализации офисной техники.

Одновременно произошло снижение стоимости оборотных активов на 720 тыс. руб., что отрицательно влияет на валюту баланса на 87,38%. Снижение оборотных активов обусловлено снижением запасов на 64 тыс. руб., дебиторской задолженности на 106 тыс. руб. и денежных средств на 521 тыс. руб., налога на добавленную стоимость на 29 тыс. руб.

В таблице 7 представлена структура и динамика запасов предприятия.

Снижение запасов на 64 тыс. руб., которое произошло за счет снижения товаров на 381 тыс. руб. следует считать положительным моментом в деятельности предприятия. Так как перенакопление на складе материалов и готовой продукции повышают затраты предприятия на складирование и хранение и говорит о не высоком спросе на продукцию предприятия.

В структуре запасов  наибольший удельный вес занимают готовая  продукция и товары (56,35%), которые снизились по сравнению с прошлым годом в структуре запасов на 5,95%, сырье и материалы, которые по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 5,73% и составили 42,78% стоимости всех запасов.

 

2.4 Анализ деловой  активности и рентабельности

 

Финансовое положение  предприятия, его ликвидность и  платежеспособность, непосредственно  зависит от того, на сколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в деньги.

Со скоростью оборота  оборотного капитала связаны:

экономия оборотного капитала (то есть сокращение потребности в оборотном капитале);

прирост объёмов продукции;

увеличение получаемой прибыли;

 

Таблица 7 – Структура и динамика запасов ООО «ЭЛЕКТРОТРЕЙД» за 2011 год

Актив	Абсолютные величины, тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменения
	начало года	конец года	начало года	конец года	в абсол. величинах, тыс. руб.	в удельных весах, %	в % к величинам на начало года	в % к изменениям итога баланса
Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	2148	2453	37,05	42,78	305	5,73	114,20	-37,01
Затраты в незавершенном производстве	15	26	0,26	0,45	11	0,19	173,33	-1,33
Готовая продукция и товары для  перепродажи	3612	3231	62,30	56,35	-381	-5,95	89,45	46,24
Товары отгруженные	-	-	-	-	-	-	-	-
Расходы будущих периодов	23	24	0,40	0,42	1	0,02	104,35	-0,12
Прочие запасы и затраты	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого запасы	5798	5734	100,00	100,00	-64	-	98,90	7,77

 

 

потребность в дополнительных источниках финансирования;

величина уплачиваемых налогов.

Для анализа используют формы годового отчёта № 1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчёт о прибылях и убытках», №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Оборачиваемость средств, вложенных в имущество, оценивают  показателями: скоростью оборота  и периодом оборота.

Показатель оборачиваемости  определяется по формуле 16:

 

Кобак = Np / Асрак, (16)

 

где Кобак – коэффициент оборачиваемости активов;

Np – выручка от продажи  продукции;

Асрак – средняя величина оборотных активов.

Средняя величина оборотных  активов определяется по формуле  средней арифметической величины активов  на начало и конец периодов.

Период оборота определяют по формулам 17 и 18:

 

Т = Д / Кобак, (17)

Т = Асрак *Д / Np, (18)

 

где Т – период оборота  в днях;

Д – длительность анализируемого периода (год – 360 дней, квартал – 90, месяц – 30).

В таблице 8 представлена динамика показателей оборачиваемости активов ООО «ЭЛЕКТРОТРЕЙД» за 2010 и 2011 годы.

 

Таблица 8 – Динамика показателей оборачиваемости активов ООО «ЭЛЕКТРОТРЕЙД»

Показатели	2010 год	2011 год	Изменение, +/-
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	61024	56235	-4789
Средняя величина активов, тыс. руб.	9293	9775	482
Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.	7919	8507	588
Оборачиваемость активов, количество раз.	6,57	5,75	-0,81
Оборачиваемость оборотных активов, количество раз.	7,71	6,61	-1,10
Период оборота активов, дни.	54,82	62,58	7,75
Период оборота оборотных активов, дни.	46,72	54,46	7,74

 

Как следует из приведённых  данных, по сравнению с предыдущим годом продолжительность оборота  активов увеличилась, что свидетельствует  об ухудшении финансового положения  предприятия. Также произошло увеличение продолжительности оборота оборотных активов, что характеризуется отрицательно.

Наблюдается замедление оборачиваемости активов и оборотных  активов, на чем отрицательно сказывается  большая величина запасов предприятия.

В результате имеет место условное привлечение оборотных средств, величину которых определяют по формуле 19:

 

∆Аобак = Np*(Toт-Тбаз)/360, (19)

 

где ∆ Аобак – дополнительное привлечение средств в оборот;

Np – выручка от продажи  продукции;

Toт,Тбаз – период  оборота соответственно отчётного и базисного года.

∆Аобак = 56235 * 7,74 / 360 = 1209 тыс. руб.

Замедление оборачиваемости  оборотных активов на 7,74 дня условно привлекло средств на сумму 1209 тыс. руб.

Увеличение дебиторской  задолженности в составе оборотных активов определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств. Общие изменения объёма дебиторской (кредиторской) задолженности определяют по данным формы №5 годового отчёта.

Для внутреннего анализа  дебиторской задолженности используют данные аналитического учёта счетов, предназначенных для обобщения информации о расчётах с дебиторами. Для внутреннего анализа кредиторской задолженности используют данные аналитического учета расчетов с поставщиками, расчетов с прочими кредиторами.

Анализ состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности представлены в таблице 9.

Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности показывает, что на начало и конец года кредиторская задолженность превышает дебиторскую.

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской по состоянию на конец года в 3 раза, свидетельствует о том, что финансовое состояние организации не будет стабильным, даже при условии, если все потребители полностью погасят свою задолженность. Дебиторская и кредиторская задолженность на начало и конец года состоят из краткосрочной задолженности.

К концу года сумма  остатка дебиторской задолженности  снизилась до 91,69%, а кредиторской задолженности до 94,76%.

Для управления дебиторской  задолженностью можно рекомендовать: проводить на предприятии контроль за состоянием расчётов с покупателями и соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, так как

 

Таблица 9 – Анализ состава и движения дебиторской (кредиторской) задолженности, тыс. руб.

Показатели	Движение средств
	Остаток на начало года	Возникло	Погашено	Остаток на конец года	Темп роста остатка, %
1.Дебиторская задолженность	1275	66357	66463	1169	91,69
1.1 краткосрочная в т.ч. просроченная	1275	66357	66463	1169	91,69
- длительностью свыше 3 месяцев	-	-	-	-	-
1.2 долгосрочная в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-
2. Кредиторская задолженность	7495	56328	56721	7102	94,76
2.1 краткосрочная в т.ч. просроченная	7495	56328	56721	7102	94,76
- длительностью свыше 3 месяцев	-	-	-	-	-
2.2 долгосрочная в т.ч. Просроченная	-	-	-	-	-

 

значительное повышение  дебиторской задолженности создаёт  угрозу финансовой устойчивости; проводить расширение круга покупателей продукции; использование системы скидок при своевременной оплате.

По результатам анализа  кредиторской задолженности можно рекомендовать: отслеживать состояние кредиторской и дебиторской задолженности и их соотношение; контроль состояния расчётов по просроченным задолженностям; расширение системы авансовых платежей.

По данным формы №1 годового отчёта определяют коэффициент  оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности и продолжительности оборота.