Анализ финансового состояния предприятия

Оценим теперь, как изменялась в течение трех лет производительность труда. Рассчитывается она по формуле:

В = ВЫР/Ч, где ВЫР – суммовое выражение выручки от услуг, тыс.руб.

Сделаем таблицу 3, характеризующие все эти показатели.

По данным этой таблицы, при росте среднесписочной численности  на 57,49% рост выручки от реализации услуг  превысил 2 раза. Примерно такие же данные по росту фонда заработной платы. Рост выработки одного работника за 3 года составил 35,5%, что примерно соответствует росту средней заработной платы за тот же период. Рассмотрим, что в большей степени повлияло на рост выручки – среднесписочная численность или выработка одного работника.

				Таблица 3
Динамика производительности труда за 3 года
Показатели	2005	2006	2007	Темп роста,%
Среднесписочная численность, чел	8257	12944	13004	157,49
Выручка от реализации, тыс. руб.	72896589	116533296	155566274	213,41
Выработка 1 работника, руб.	8828,5	9002,9	11963,0	135,50
Фонд заработной платы, тыс.руб.	126984	241315	268429	211,39
Средняя заработная плата, руб.	15379	18643	20642	134,22

 

ВЫР = Ч*В –такова будет  факторная модель выручки.

Прирост выручки за счет увеличения среднесписочной численности:

∆ВЫР = (Ч1-Ч0)*В1 = (13004-8257)*11963 = 56788,36 тыс.руб.

Прирост выручки за счет увеличения выработки одного работника:

∆ВЫР = Ч0*(В1-В0) = 8257*(11963-8828,5) = 25881,56 тыс.руб.

Общая сумма приростов  составит 56788,36+25881,56 = 82669,92 тыс. руб.

Что соответствует общему приросту выручки (155566-72897 = 82669) тыс.руб.

Из проведенного факторного анализа можно сказать, что большая  часть прироста выручки достигнута за счет прироста среднесписочной численности, что говорит об экстенсивном характере  такого роста. Для того, чтобы такой рост стал интенсивным необходимо прилагать все усилия по стимулированию роста выручки одного работника, который в данном случае явно недостаточен. Для этого можно ввести систему премий и бонусов с выручки одного работника, иных мер стимулирующего характера (награды, призы за достижение такого-то объема выручки на одного работника, поощрения руководства и т.д.).

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Анализ основных  средств

 

Анализ начинают с  состава и структуры основных фондов. Определяется динамика стоимости фондов, устанавливается, какие изменения произошли в анализируемом периоде, насколько пропорциональны эти изменения, соответствуют ли технологической структуре основных фондов.

						Таблица 4
Структура основных средств
Показатели	2005		2006		2007		Темп роста,%
	Сумма, млн.руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд. вес, %
Здания	1081	1,53	1760	1,66	2913	2,24	269,47
Сооружения	62	0,09	213	0,20	446	0,34	719,35
Машины и оборудование	68611	96,83	103570	97,48	125339	96,45	182,68
Транспортные средства	359	0,51	500	0,47	625	0,48	174,09
Производственный и хозяйственный  инвентарь	698	0,99	171	0,16	537	0,41	76,93
Другие виды основных средств	12	0,02	19	0,02	36	0,03	300,00
Земельные участки	33	0,05	17	0,02	52	0,04	157,58
Активная часть	69385	97,92	102600	96,56	125450	96,54	180,80
ИТОГО	70856	100	106250	100	129948	100	183,40

 

В структуре основных средств явно просматривается специфика  данного предприятия – услуги сотовой связи. Здания и сооружения составляют в сумме не более 2,5% основных фондов и принадлежат либо обслуживающим хозяйствам, либо административно-управленческим постройкам. Большую (и основную) часть основных фондов составляют машины и оборудование в течение трех лет их доля стабильно держится на уровне 96-97%. Это передающее оборудование, так называемые «телефонные вышки», небольшие и крупные телефонные станции, расположенные на территории всего региона, передаточные устройства и т.д.

Рост основных фондов за три года составил 83,4%, что обеспечено главным образом 82%-ным ростом машин  и оборудования.  Доля активной части основных фондов стабильна и составляет 96-97%, что соответствует доле машин и оборудования, занятых непосредственно в оказании услуг.

Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие расчетные показатели[14, стр 246]:

- коэффициент ввода  основных фондов – показывает  долю основных фондов, вновь введенных  в отчетном периоде в их  стоимости на конец периода:

Кп = Фп/Фк, где

Фп – стоимость  поступивших основных фондов, Фк –  стоимость основных фондов на конец года, тыс. руб.

- коэффициент выбытия  основных фондов – показывает  долю основных фондов, выбывших в отчетном периоде в их стоимости на начало периода:

Кв = Фв/Фн, где

Фп – стоимость  поступивших основных фондов, Фк –  стоимость основных фондов на конец года, тыс. руб.

- коэффициент компенсации  выбытия – показывает, сколько  введенных основных фондов по их стоимости приходится на рубль выбывших основных фондов:

Кк = Фп/Фв

- коэффициент прироста  основных фондов – показывает  прирост основных фондов, на рубль их стоимости на начало года:

Кпр = (Фп-Фв)/Фн

- коэффициент износа  – показывает, насколько изношены  объекты основных фондов на  определенную дату:

Ки = И/Пс*100

где И – начисленный  износ, тыс.руб.; Пс – первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб.

- коэффициент годности – показывает степень пригодности основных фондов для дальнейшего использования:

Кг = 100-Ки

 

 

										Таблица 5
Движение  основных фондов
Показатели	На начало периода, млн. руб.	Поступило, млн.руб.	Выбыло, млн.руб.	На конец периода, млн.руб.	Износ, млн.руб.	Коэффициенты, %
						Ввода	Выбытия	Компенсации	Износа	Годности	Прироста
Здания	488	3427	1003	2912	16	1,18	2,06	3,42	0,03	99,97	4,97
Сооружения	17	499	70	446	9	1,12	4,12	7,13	0,53	99,47	25,24
Машины и оборудование	22970	191747	89378	125339	117	1,53	3,89	2,15	0,01	99,99	4,46
Транспортные средства	263	712	349	626	88	1,14	1,33	2,04	0,33	99,67	1,38
Производственный и  хозяйственный инвентарь	566	713	744	535	11	1,33	1,31	0,96	0,02	99,98	-0,05
Другие виды основных средств	1	56	21	36		1,56	21,00	2,67	0,00	100,00	35,00
Земельные участки	0	97	44	53		1,83		2,20		100,00
ИТОГО	24305	197251	91609	129947	241	1,52	3,77	2,15	0,01	99,99	4,35

 

 

 

 

Данные таблицы 5 свидетельствуют,  что доля основных фондов введенных в отчетном периоде в их стоимости на конец периода составляет 152% в целом по предприятию, причем особенно высок коэффициент ввода у машин и оборудования и земельных участков.

Коэффициент выбытия  в целом по предприятию составляет 377%, что означает, что стоимость основных фондов на начало периода в 3,7 раза меньше чем составляют выбывшие фонды. Связаны такие диспропорции с тем что огромное количество машин и оборудования введенных за период были реализованы выбыли по причине поломок и частичного износа.

Коэффициент компенсации выбытия, показывающий, сколько введенных основных фондов приходится на рубль выбывших в данной организации в целом составляет 2,15 руб. Наиболее высок он у зданий и сооружений – 3,42 и 7,13 руб. соответственно, что говорит о высокой заменяемости данных основных фондов.

Коэффициент износа в  целом по предприятию невелик – 0,01, что говорит о довольно высокой степени пригодности основных фондов для дальнейшего использования.

Производительность труда  на предприятии и эффективность  производства в большей мере зависят от эффективности использования основных фондов.

Эффективность использования  основных фондов отражают следующие  показатели: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность.

Расчет показателей  осуществляется по формулам[14, стр 142]:

- фондоотдача – показывает, сколько продукции приходится на каждый рубль стоимости основных фондов:

ФО = ТП/Ф, где

ТП – товарная продукция, тыс.руб. Ф – среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс.руб.

- фондовооруженность  – показывает, сколько основных  фондов приходится на одного среднесписочного работника, и отражает обеспеченность труда средствами механизации:

ФВ = Ф/Ч, где

Ч – среднесписочная  численность работников, чел.

- фондорентабельность  – показывает, сколько прибыли  получено на рубль стоимости  основных средств:

ФР = Ф/П, где

П – прибыль до налогообложения, тыс.руб.

				Таблица 6
Показатели  эффективности использования основных фондов
Показатели	2005	2006	2007	Абсолютн. отклонен	Темп роста,%
Выручка от реализации услуг,млн.руб.	72897	116533	155566	82669,00	213,41
Стредняя стоимость ОФ, млн.руб.	70856	106250	129948	59092,00	183,40
Стоимость активной части ОПФ, млн.руб.	69385	102600	125450	56065,00	180,80
Доля активной части ОПФ, %	97,92	96,56	96,54	-1,39	98,59
Прибыль до налогообложения, млн.руб.	22943	41085	56052	33109,00	244,31
Среднесписочная численность, чел	8257	12944	13004	4747,00	157,49
Фондоотдача, руб.	1,03	1,10	1,20	0,17	116,36
Фондоотдача активной части, руб.	1,05	1,14	1,24	0,19	118,03
Фондовооруженность, тыс.руб.	8,58	8,21	9,99	1,41	116,45
Фондорентабельность, %	0,32	0,39	0,43	0,11	133,21

 

Как показывают данные таблицы 6, фондоотдача основных фондов за последние три года повысилась на 0,17 пункта или 16,36%, и как видно из данных этой же таблицы произошло это главным образом из-за опережающего роста стоимости выручки 213,41% над ростом стоимости основных фондов 183,4%.

Фондоотдача активной части  основных фондов повысилась еще больше – на 0,19 руб. или 18,03%, из-за того, что рост активной части основных фондов оказался ниже чем  рост ОФ в целом – 180,8%, а рост выручки от реализации 213,41%.

Фондовооруженность труда  в свете данных характеристик  также повысилась за три года на 1,41 пункта или на 116,45%, в 2007 году она составила почти 9,99 тыс. руб. на человека. Если учесть, что среднесписочная численность за три года возросла на 57,49%, а стоимость ОФ на 83,4%, становится ясно, что рост фондовооруженности обоснован ростом стоимости основных фондов.

Фондорентабельность за три года повысилась на 0,11 пункта или 133,21%, что обусловлено опережающим ростом прибыли почти в 2,5 раза.

 

2.5 Анализ себестоимости  по элементам затрат

 

В затраты, образующие себестоимость  продукции включаются:

- материальные затраты  (сырье, материалы, покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия);

- затраты на оплату  труда;

- отчисления на социальные  нужды;

- амортизация основных  средств;

- прочие затраты (износ  НМА, арендная плата, проценты  по кредитам и т.д.)

Анализ структуры затрат по экономическим элементам позволяет оценить уровень материалоемкости, зарплатоемкости и амортизациоемкости работ.

Для такого анализа составим таблицу 7.

						Таблица 7
Структура затрат по элементам
Показатели	2005		2006		2007		Темп роста,%
	Сумма, млн.руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн.руб.	Уд. вес, %
Материальные затраты	13541	31,29	21623	30,70	29520	32,45	218,00
Затраты на оплату труда	3800	8,78	5530	7,85	8338	9,17	219,42
Отчисления на социальные нужды	602	1,39	932	1,32	1114	1,22	185,05
Амортизация	5935	13,71	6251	8,88	15235	16,75	256,70
Прочие затраты	19397	44,82	36090	51,25	36766	40,41	189,54
Итого себестоимость	43275	100	70426	100	90973	100	210,22
Выручка от реализации услуг,млн.руб.	72897	-	116533	-	155566	-	213,41
Материалоемкость, коп	18,58	-	18,56	-	18,98	-	102,16
Зарплатоемкость, коп	5,21	-	4,75	-	5,36	-	102,82
Амортизациоемкость, коп	8,14	-	5,36	-	9,79	-	120,29