Анализ финансового состояния предприятия ОАО "МК КРАНЭКС"

В процессе анализа  необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.

После этого  следует основательно изучить факторы  изменения каждого вида прибыли.

 

Выручка от реализации продукции, товаров, услуг			-	Налоги из выручки
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг			-	Переменные  расходы, приходящиеся на реализованную продукцию
Маржинальная (валовая) прибыль			-	Постоянные  расходы отчетного периода
Финансовый  результат от реализации продукции (услуг)			+	Сальдо прочих внереализационных доходов и расходов
Финансовый  результат от основной (операционной) деятельности			+	Прибыль от инвестиционной и финансовой деятельности
Финансовый  результат отчетного периода от обычной деятельности			+	Чрезвычайные  доходы и расходы
Общая сумма  брутто-прибыли отчетного периода и налогов до выплаты процентов			-	Проценты  к уплате за используемые заемные ресурсы
Прибыль отчетного  периода до налогообложения			-	Налог на прибыль  и иные обязательные платежи
Чистая прибыль			-	Потребленная  прибыль
Капитализированная  прибыль

 

Рис. 3. Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли

 

Факторный анализ финансового результата от продаж

Анализ балансовой прибыли показывает, что наибольший удельный вес в составе балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции (работ, услуг).

Основными задачами анализа являются:

1. Оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины.

2. Выявление и измерение действия различных факторов на прибыль.

3. Оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе 
оптимизации объема производства и издержек. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) — разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции:

ПР_Q = В_р — С_р — Р_к — Р_у,

где ПР_Q- прибыль от реализации продукции (работ, услуг),

В_р - выручка от реализации (без НДС и акцизов),

С_р - себестоимость реализации продукции (работ, услуг),

Р_к - расходы коммерческие,

Р_у - расходы управленческие.

Анализ прибыли  от реализации предполагает не только общую оценку динамики выполнения плана по прибыли от реализации, но и оценку различных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от реализации.

На прибыль  от реализации оказывает влияние изменение следующих факторов:

• изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы,
• изменение полной себестоимости объектов реализации,
• изменение объема реализации,
• изменение структуры и ассортимента реализованной продукции. 
  Изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы прямо пропорционально влияет на изменение прибыли, т.е. с увеличением уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Себестоимость продукции находится в обратной зависимости: увеличение себестоимости снижает прибыль, и наоборот.

Объем реализации продукции (работ, услуг) может оказывать  различное воздействие на сумму прибыли. При увеличении объема реализации убыточной продукции сумма прибыли снижается, а рентабельность увеличивается.

Изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции также оказывает различное влияние на величину прибыли. С увеличением доли рентабельных изделий в общем объеме ее реализации сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Для того чтобы  проанализировать прибыль от реализации продукции (работ, услуг), необходимо дать общую оценку изменения прибыли:

±П = П₁ - П_о,

где ±П — изменение  прибыли, П₀, П₁ — прибыль базисного и отчетного периода. Затем необходимо определить количественное влияние изменений факторов.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо определить влияние объема через коэффициент роста реализации продукции (К_р), т.е. определить процент выполнения плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в натуральном исчислении:

±П_v = П₀К_р – П₀ = П₀(К_р-1)

К_р=q_ф /q_пл,

где ±П_v — изменение прибыли за счет изменения объема реализации,

П₀ — балансовая прибыль,

К_р — коэффициент роста объема реализованной продукции,

q_ф /q_пл — фактический плановый выпуск продукции в условно-натуральном выражении.

Расчет влияния  на прибыль изменений в структуре  продукции будет определяться сальдовым способом:

±П_стр = ±П_{v и стр} - ±П_v

где ±П_стр — изменение прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции.

Расчет  и анализ показателей рентабельности

Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность. Различают показатели рентабельности продукции и рентабельности предприятия.

Рентабельность  продукции примеряют в 3-х вариантах: рентабельность реализованной продукции, товарной продукции и отдельного изделия. Рентабельность реализованной продукции это отношение прибыли от реализации продукции к ее полной себестоимости. Рентабельность товарной продукции характеризуется показателем затрат на денежную единица товарной продукции или его обратной величиной. Рентабельность изделия - это отношение прибыли на единицу изделия к себестоимости этого изделия. Прибыль по изделию равна разности между его оптовой ценой и себестоимостью.

Анализ рентабельности продаж предполагает прежде всего определение величины этого показателя, уточнение его слагаемых. В учетно-аналитической практике рентабельность реализованной продукции представляет собой отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к себестоимости реализованной продукции. Рентабельность единицы продукции — это отношение прибыли к себестоимости единицы реализованной продукции:

Рентабельность продаж = (Прибыль от проданных товаров, продукции, работ и услуг/Себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг + Управленческие и коммерческие расходы) • 100;

Рентабельность произведенной  продукции = (Прибыль/Себестоимость  произведенной продукции, товаров, работ, услуг) • 100;

Рентабельность отдельного изделия = (Прибыль на единицу изделия/Себестоимость  единицы изделия) • 100.

В мировой  практике при характеристике финансового  состояния предприятия к коэффициентам финансовой устойчивости относят и коэффициент рентабельности (прибыльности) реализованной продукции Кр_ра: Кр_р.п. = Валовая прибыль от реализации товаров, продукции,работ и услуг/Реализация товаров, продукции, работ и услуг за вычетом налогов из реализации • 100;

Кр_р.п. = Чистая прибыль от реализации товаров, продукции, работ и услуг/Реализация товаров, продукции, работ и услуг за вычетом налогов из реализации • 100

Коэффициент рентабельности реализованной продукции  показывает, сколько может получить предприятие валовой и чистой прибыли на 1000 руб. реализованной продукции.

Таблица 7

Показатели рентабельности

Наименование	Способ  расчета	Пояснения
Рентабельность  продаж	R1=Пр/B* 100%	Показывает, сколько прибыли приходится на ед. реализованной продукции
Рентабельность  собственного капитала	R3 = Пб/ стр.490* 100%	Показывает эффективность  использования собственного капитала
Экономическая рентабельность	R4 = Пб / (стр.190+стр.290) * 100%	показывает  эффективность использования всего имущества предприятия
Фондорентабельность	R1=Пб/стp.190*100%	Показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов
Рентабельность         основной деятельности	R1 = Пp *100% / Зп , где Зп -затраты на производство реализованной продукции	Показывает  сколько прибыли от реализации приходится на 1 руб.затрат
Рентабельность перманентного капитала	R1 = Пб / (стр.490+стр.590) * 100%	Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок
Период                окупаемости собственного капитала	R1 = стр.490 / Пб	Показывает число лет, в течении которых полностью окупятся вложения в данную организацию

 

2. Анализ финансового состояния и финансовых результатов ОАО «МК КРАНЭКС»

1. Общая характеристика предприятия ОАО<span class="dash0417_0430_0433_043