Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ООО «Липки ойл»)

Сумма претензии может быть признана поставщиком или присуждена к взы­сканию по решению органов арбитража. В таком случае в бухгалтерском учете организации-поставщика начисляется кредиторская задолженность перед покупа­телями по взыскиваемой претензии.

Первоначально при отгрузке покупателю материальных ценностей в учете была отражена их продажа на сумму согласно расчетным документам.

Сумма претензии списывается с дебета счета 62 «Расчеты с покупателями и за­казчиками» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебитора­ми и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»). Этой проводкой на­числяется кредиторская задолженность перед покупателем по взыскиваемой пре­тензии.

Перечисление средств покупателю в погашение задолженности по взыскивае­мой претензии отражается по дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям» в корреспонденции с кре­дитом счета 51 «Расчетный счет».

В случае недостачи товарно-материальных ценностей либо их возврата покупа­телем себестоимость недостающих или поступивших от покупателя ценностей восстанавливается на счетах 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» сторнированием по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары». В случае недостачи ценностей их себестоимость, восстановленная на дебете счета 43 «Готовая продукция», списывается на недостачи с кредита данного счета в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Продукция с нарушени­ем качества, возвращенная покупателем, передается в производственные подразде­ления для последующего исправления либо списания на брак. Данной операции соответствует запись в сумме себестоимости данной продукции по дебету счета 20 «Основное производство» с кредита счета 43 «Готовая продукция».

Учет кредиторской задолженности по оплате труда.

Учет расходов на оплату труда ведется в соответствии с действующим законо­дательством и принятыми формами и системами оплаты труда. Для обобщения информации о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бума­гам данной организации предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 отражаются начисленные суммы оплаты труда и других выплат работникам:

      суммы оплаты труда, включаемые в фонд заработной платы и относимые на издержки производства и обращения, — в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство или счета 44 «Расходы на продажу»;

      суммы оплаты труда, включаемые в фонд заработной платы и относимые на себестоимость материально-производственных запасов и другие затраты, — в корреспонденции с дебетом счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и при­обретение материальных ценностей», 08 «Вложения во внеоборотные акти­вы», 97 «Расходы будущих периодов» и др.;

      суммы оплаты работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет, начисленные из средств образованных в установленном порядке резервов, — в корреспонденции с дебетом счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей»;

      выплаты социального характера, производимые из прибыли, остающейся в распоряжении организации (из нераспределенной прибыли, фондов потреб­ления), — в корреспонденции с дебетом счета 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)».

С дебета счета 70 списываются:

      суммы удержаний из оплаты труда — в корреспонденции с кредитом счетов расчетов по данным удержаниям;

      суммы оплаты труда за вычетом произведенных удержаний, выплаченные ра­ботникам из кассы, — в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса»;

      депонированные суммы, не выплаченные в установленный срок из-за неявки получателей, — в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с депонентами».

Кредитовое сальдо счета 70 показывает сумму кредиторской задолженности пе­ред персоналом по оплате труда.

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

Большая часть начисленных сумм оплаты труда относится на затраты производства. Начисление подобных сумм производится по кредиту счета 70 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов», 44 «Расходы на продажу»).

Удержание сумм оплаты труда для перечисления на личный банковский счет работника отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Удержанные суммы оплаты труда перечисляются с расчетного счета организации на личный счет работника в банке.

1.4. Контроль состояния расчетов с дебиторами и кредиторами

Контроль состояния дебиторской задолженности при расчетах с покупателями, по­ставщиками, подотчетными лицами, работниками, другими дебиторами заключает­ся в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должен быть подвергнут счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками» по товарам оплаченным, но находящимся в пути. Он проверяется по доку­ментам в согласовании с корреспондирующими счетами.

По задолженности работников выявляются причины возникновения переплат организацией работникам. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использова­ния, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выда­чи, целевое назначение). Инвентаризационная комиссия посредством документаль­ной проверки устанавливает:

      правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, вне­бюджетными фондами, другими организациями;

      правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

      правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, но кото­рым истекли сроки исковой давности.

По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации расчетов с по­купателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. № ИНВ-17). Акт включает информацию о задолженности, подтвержденной или не подтверж­денной дебиторами, о задолженности с истекшим сроком исковой давности. Также в качестве приложения составляется справка к акту инвентаризации расчетов с по­купателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Контроль состояния кредиторской задолженности, возникшей при расчетах с бан­ками и другими кредитными учреждениями по ссудам, при расчетах с бюджетом, с поставщиками, подотчетными лицами, работниками, другими кредиторами, заклю­чается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского заче­та. Проверке должен быть подвергнут счет 60 «Расчеты с поставщиками и подряд­чиками» по расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он прове­ряется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки устанавливает:

      правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, вне­бюджетными фондами, другими организациями;

      правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, но кото­рым истекли сроки исковой давности.

По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов.

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕБИТОЛРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «ЛИПКИ ОЙЛ»

2.1. Характеристика описываемого предприятия

Фирменное наименование и место нахождения общества.

Полное фирменное наименование общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Липки ойл». Сокращенное фирменное наименование общества на русском языке: ООО «Липки ойл».

Цель и предмет деятельности общества.

Целью общества является извлечение прибыли.

Для получения прибыли предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

      оптово-розничная торговля ГСМ;

      услуги по перевозке грузов и другие транспортно-экспедиционные услуги по заказам населения;

      материально-техническое снабжение и сбыт;

      посреднические услуги по купле-продаже продукции производственно-технического назначения;

Учитывая характер деятельности предприятия, в его структуре предусмотрены отдел снабжения и отдел сбыта, являющиеся маркетинговой службой. Основной функцией этих структур является изучение рынка спроса и предложений по ГСМ.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Правовое положение общества

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. В печати может быть также указано фирменное наименование общества на любом иностранном языке или языке народов Российской Федерации.

Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Общество может участвовать и создавать на территории Российской Федерации и за ее пределами коммерческие организации.

Общество может на добровольных началах объединяться в союзы, ассоциации, а также быть членом других некоммерческих организаций как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

Ответственность общества

-Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

-Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров.

-Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам общества, равно как и общество не отвечает по обязательствам государства и его органов.

Дивиденды.

Дивидендом является часть чистой прибыли общества за отчетный финансовый год, распределяемая среди участников пропорционально числу имеющихся у них паев.

Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующею периода. Решения о выплате (объявлении) дивидендов, принимаются общим собранием участников. Размер дивидендов не могут быть больше рекомендованного директором общества.

Дивиденд выплачивается в денежной форме.

Срок и порядок выплаты дивидендов определяются решением общего собрания участников о выплате дивидендов.

Структура органов общества

Органами управления общества являются:

-общее собрание участников;

-единоличный исполнительный орган (директор);

-в случае назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все функции по управлению делами общества.

-высшим органом управления общества является общее собрание акционеров.

Хранение документов общества.

Общество обязано хранить следующие документы:

- договор о создании общества;

- устав общества, изменения и дополнения, внесенные в устав общества, зарегистрированные в установленном порядке.

- документы, подтверждающие права общества на имущество, находящееся на его балансе;

- внутренние документы общества;

- положение о филиале или представительстве общества;

- годовые отчеты;

- документы бухгалтерского учета;

- документы бухгалтерской отчетности;

- протоколы общих собраний акционеров

- отчеты независимых оценщиков;

- иные документы, предусмотренные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Исполнительный орган общества

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества (директор).

По решению общего собрания участников общества полномочия единоличного исполнительного органа общества (директора) могут быть переданы по договору коммерческой организации (управляющей организации) или индивидуальному предпринимателю (управляющему). Единоличный исполнительный орган (директор) подотчетен общему собранию участников.

Директор избирается общим собранием участников на срок- 3 года. Полномочия директора действуют с момента его избрания общим собранием участников до образования единоличного исполнительного органа общества следующим через 3 года за годовым общим собранием.