- Доходы от приватизации и реализации
муниципального имущества;
- Не менее 10% доходов от приватизации
государственного имущества,находящегося
на территории муниципального образования,проводимой
в соответствии с Государственной программой
приватизации;
- Доходы от сдачи в аренду муниципального
имущества,включая аренду нежилых помещений
и муниципальных земель;
- Платежи за пользование недрами
и природными ресурсами,установленные
в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
- Доходы от проведения муниципальных
денежно-вещевых лотерей;
- Штрафы,подлежащие перечислению
в местные бюджеты в соответствии с федеральными
законами и законами субъектов РФ;
- Государственная пошлина,установленная
в соответствии с законодательством РФ;
- Не менее 50% налога на имущество
предприятий(организаций);
- Подоходный налог с физических
лиц,занимающихся предпринимательской
деятельностью без образования юридического
лица;
К собственным доходам местных
бюджетов относятся также доли федеральных
налогов, распределенные между бюджетами
разных уровней и закрепленные за муниципальными
образованиями на постоянной основе.
К ним относятся:
- Часть подоходного налога с физических
лиц в пределах не менее 50% в среднем по
субъекту Российской Федерации;
- Часть налога на прибыль организаций
в пределах не менее 5% в среднем по субъекту
РФ;
- Часть налога на добавленную
стоимость по товарам отечественного
производства(за исключением драгоценных
металлов и драгоценных камней,отпускаемых
из Государственного фонда драгоценных
металлов и драгоценных камней РФ)в пределах
не менее 10% в среднем по субъекту РФ;
- Часть акцизов на спирт,водку
и ликёроводочные изделия в пределах не
менее 5% в среднем по субъекту РФ;
- Часть акцизов на остальные виды
подакцизных товаров (за исключением акцизов
на минеральные виды сырья, бензин, автомобили,
импортные подакцизные товары) в пределах
не менее 10% в среднем по субъекту Российской
Федерации.
Размеры минимальных долей
(в процентах) федеральных налогов, закрепляемых
за муниципальными образованиями на постоянной
основе, определяются законодательными
(представительными) органами субъектов
Российской Федерации. Расчет долей федеральных
налогов, подлежащих закреплению за муниципальными
образованиями, производится исходя из
общего объема средств, переданных субъекту
Российской Федерации по каждому из этих
налогов. В этих пределах законодательный
(представительный) орган субъекта Российской
Федерации устанавливает в соответствии
с фиксированной формулой для каждого
муниципального образования доли соответствующих
федеральных налогов, закрепляемых на
постоянной основе, исходя из среднего
уровня по субъекту Российской Федерации.
Доли указанных налогов рассчитываются
по фактическим данным базового года.Отчисления
от вышестоящих бюджетов могут производиться
через метод квотирования или метод присоединения
ставок. Суть метода квотирования состоит
в том, что налоги в определенной процентной
доле остаются в распоряжении того муниципального
образования, на территории которого они
собраны, как, например, НДС, некоторые
акцизы и другие. Преимущество данного
метода является его простота и наличие
гарантий в получении определенной части
поступлений местными бюджетами.
Метод присоединения ставок
состоит в том, что территориям разрешено
взимать в дополнении к федеральным одноименные
налоги, размеры которых ограничиваются
определенным пределом. Этот способ отличается
простотой и функционирует эффективнее,
т.к. дает простор в выборе конкретных
количественных значений надбавок в зависимости
от потребности в средствах, а также решаемых
в данный период проблем. Примером использования
этого метода может служить распределение
налога на прибыль предприятий: федеральными
органами власти устанавливается максимальная
ставка взимания этого налога в размере 35% и фиксированная
ставка зачисления его в бюджет – 13%. В
пределах оставшихся 22% он закреплен за
территориальными органами власти. Сверх
этих долей законодательный (представительный)
орган субъекта Российской Федерации
может устанавливать нормативы отчислений
(в процентах) в местные бюджеты от регулирующих
доходов на планируемый финансовый год,
а также на долговременной основе (не менее
чем на три года).
Регулирующие доходы – это доходы, которые в целях
сбалансирования доходов и расходов поступают
в соответствующий бюджет в виде процентных
отчислений от налогов или других платежей
по нормативам, утвержденным в установленном
порядке на следующий финансовый год.
Нормативы отчислений от регулирующих
налогов, как правило, дифференцируются
в разрезе территориальных бюджетов в
целях их сбалансированности до минимально
необходимого уровня. В случаях, когда
закрепленных и регулирующих доходов
недостаточно, балансирование производится
при помощи субсидий, выделяемых из вышестоящего
бюджета.
Органы местного самоуправления
вправе осуществлять выпуск муниципальных
облигаций. Выпуск муниципальных облигаций
обеспечивается муниципальным имуществом
и средствами местных бюджетов. Государство
не несет ответственности по обязательствам
муниципального образования, а муниципальное
образование не несет ответственности
по обязательствам государства. Исполнение
обязательств по муниципальным облигациям
осуществляется за счет средств местной
казны в соответствии с правовым актом
органа местного самоуправления о местном
бюджете на текущий финансовый год.Предельно
допустимая сумма долговых обязательств
органов местного самоуправления не должна
превышать 15% объема расходной части местного
бюджета. Краткосрочные заимствования
в любой форме не могут производиться
до утверждения местного бюджета на текущий
финансовый год.
Для рассмотрения структуры
местных бюджетов важно учитывать относительно
недавно законодательно введенное понятие
минимального бюджета. Закон РФ от 15 апреля 1993 г. «Об основах бюджетных
прав и прав по формированию и использованию
внебюджетных фондов представительных
и исполнительных органов государственной
власти республик в составе РФ, автономной
области, автономных округов, краев, областей,
городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов
местного самоуправления» устанавливает,
что доходная часть минимального бюджета
должна покрывать гарантируемые вышестоящими
органами власти минимально необходимые
расходы. При недостатке доходов расходы
покрываются дотациями и субвенциями
по решению представительного органа
следующего уровня.
Расходы местных бюджетов разделяются
на бюджет текущих расходов и бюджет развития.
В бюджет развития включаются ассигнования
на финансирование инновационной и инвестиционной
деятельности. В бюджет текущих расходов
включаются все другие расходы, не вошедшие
в бюджет развития. Расходная часть местных
бюджетов включает расходы, связанные
с:
- Решение вопросов местного
значения,установленные законодательством
РФ и законодательством субъекта РФ;
- Осуществлением отдельных государственных
полномочий,переданных органам местного
самоуправления;
- Обслуживанием и погашением
долга по муниципальным займам;
- Обслуживанием и погашением
муниципального долга по ссудам;
Объем закрепленных доходов
связан с величиной расходов первоочередного
характера (социально-бытовая инфраструктура).
В городах это – 55-60% от всех расходов.
Увеличение расходов местных бюджетов
при недостаточном росте объема закрепленных
доходов приводит к следующему. Растет
доля регулирующих источников (в доходах
городов – 75%, в сельских районах 90%.Такая жесткая зависимость
местных бюджетов от вышестоящих органов
подрывает принцип самостоятельности
органов местного самоуправления в финансовой
сфере.
В бюджетах городов областного
подчинения основные расходы приходятся
на народное хозяйство (в первую очередь
– ЖКХ) и социально-культурные мероприятия
(особенно – образование и здравоохранение).
В районных бюджетах основной
статьей расходов являются социально-культурные
мероприятия. Доля расходов на народное
хозяйство составляет около 1/4, почти 20%
расходов идет на финансирование внутрирегиональных
трансфертов.В бюджетах городов районного
подчинения вновь увеличивается доля
народнохозяйственных расходов, причем
они почти на 100% состоят из затрат на ЖКХ.
Продолжает возрастать и доля расходов
на социально-культурные мероприятия
(за счет ассигнований на образование).
Практически, сходят на нет расходы на
внутрирегиональные трансферты (здесь,
как и в поселковых и сельских бюджетах,
они представлены незначительными по
объему средствами, передаваемыми в вышестоящие
бюджеты в порядке взаимных расчетов).
В поселковых бюджетах 2/3 бюджетных расходов
приходится на долю социально-культурных
мероприятий (в том числе половина – на
образование). Наконец, в сельских бюджетах
социально-культурные расходы составляют
3/4 общих расходов (с большим отрывом лидируют
расходы на образование, максимальных
значений достигает доля расходов в культуру
и искусство). Доля народнохозяйственных
(жилищно-коммунальных) расходов минимальна.Понятно,
что такие пропорции являются отражением
распределения расходных полномочий между
уровнями бюджетной системы. Доля народно-хозяйственных
расходов наиболее высока в бюджетах городов
областного и районного подчинения (в
основном, за счет поддержки дотационного
ЖКХ). Роль собственно производственных
расходов (в промышленность и сельское
хозяйство) относительно велика лишь в
региональных бюджетах. Социально-культурные
расходы (в первую очередь – на образование)
доминируют в сельских бюджетах.
Региональные и районные бюджеты
выполняют функции «перераспределителей»
ресурсов между нижестоящими бюджетами,
и потому для них высока доля расходов
на внутрирегиональные трансферты.
Рассмотрим анализ структуры
доходов и расходов «типичного» местного
бюджета – бюджета сельского района одной
из областей. В приведенном местном бюджете
треть доходов составляют фонд выравнивания
и субвенции из областного бюджета.Такое
положение достаточно типично для этого
уровня бюджетной системы и усугубляется
отчетливой социальной направленностью
расходов бюджетов районов, а в их составе
– районных бюджетов, бюджетов городов
районного подчинения, сел, поселков.Структуру
расходов бюджета района определяют расходы
на жилищно-коммунальное хозяйство (28,7%)
и на социальную сферу (62,5%); любой срыв
финансирования в процессе исполнения
бюджета чреват социальными осложнениями.
2.3 Устойчивость муниципального
бюджета
Устойчивость бюджета – состояние бюджета, при котором обеспечивается
нормальное функционирование субъекта
публичной власти, реализация всех закрепленных
за ним полномочий на основе полного и
своевременного финансирования предусмотренных
по бюджету расходов, включая погашение
и обслуживание внутреннего и внешнего долга. Устойчивость бюджета позволяет судить о прочности
финансовой основы деятельности субъекта
власти.
Устойчивость бюджета может быть определена по любому бюджету, начиная от федерального
и кончая низовыми – сельскими и поселковыми.
Особенно актуально в современных условиях
выявление устойчивости по бюджетам 2-го и 3-го уровней бюджетнойсистемы РФ. При этом,
чем более длителен период расчета устойчивого
состояния, тем более адекватной является
оценка того, насколько эффективно и рационально
орган публичной власти осуществляет
деятельность по реализации своих полномочий
и обеспечению развития соответствующего
государства или муниципального образования. Для определения количественных
и качественных характеристик устойчивости бюджета используют расчетно-аналитические
методы: метод коэффициентов и метод экспертных
оценок. Количественные характеристики,
выражаемые с помощью числовых показателей,
показывают финансовое положение субъекта
власти за определенный период при данном
состоянии экономики.Чтобы выявить способность
того или иного территориального образования
приспосабливаться к изменениям во внешней
экономической среде, добиваться мобилизации
дополнительных финансовых ресурсов в бюджет, а также получить информацию
о характеристиках устойчивости бюджета, которые не выражаются
в цифровом представлении, применяют экспертную
оценку на основе системы баллов (это позволяет
проводить сравнение с другими регионами).
Устойчивость бюджета характеризуют:
- Бюджетная самостоятельность;
- Сбалансированность бюджета;
- Платежеспособность субъекта
публичной власти;
- Денежный характер расчетов;
- Экономическая эффективностьрасходования
бюджетных средств;
- Размер и структура внутреннего
и внешнего долга;
2.4 Бюджетная самостоятельность
Бюджетная самостоятельность
характеризуется способностью субъекта
власти самому мобилизоватьфинансовые
ресурсы в бюджет, не прибегая к финансовой
помощи; показатель для ее оценки – соотношение
собственных доходов бюджета (налоговых и неналоговых) и его расходов.При
оценке влияния сбалансированности бюджета исходят из того, что устойчивость бюджетаобеспечивается
балансом между доходами и расходами, достигнутыми не
только в пределах года, но и внутри него
(по кварталам, месяцам, декадам, пятидневкам).
Необходимость такого внутригодового
анализа сбалансированности связана с
тем, что даже минимальная величина внутригодовых
кассовых разрывов может приводить к невыполнению
или несвоевременному выполнению бюджетныхобязательств. В ряде
случаев, например, когда в расходах бюджета значительное место занимаютплатежи по обслуживанию внутреннего
и внешнего долга, сбалансированность бюджета в рамках одного года не дает
информации о возможностях территориях
образования мобилизовать дополнительные доходы в будущих бюджетных периодах, особенно в условиях
меняющейся экономии, конъюнктуры. Для
получения такой оценки устойчивость бюджета необходимо определять не только
в границах одного бюджетного года, но и для будущих периодов.
Платежеспособность
субъекта публичной власти – его способность
полно и своевременно отвечать по своим
обязательствам. Для ее обеспечения органы
власти (местного самоуправления) используют
различные источники средств – и текущие
(реальные), и потенциальные. К реальным
относятся:налоговые и неналоговые доходы,
поступающие в бюджет;
задолженность по начисленным, но неуплаченным налогам и сборам;
предоставленные отсрочки по уплате налогов и сборов; просроченная
задолженность по налоговым и неналоговым платежам.
Потенциальные доходы включают:
- Заимствования на рынке капиталов;
- Продажу имущества,принадлежащего
субъекту власти;
- Рост поступлений налогов за
счет увеличения рентабельности предприятий
и повышения деловой активности;
- Повышение собираемости налогов
и т.д;