Експрес-аналіз фінансового стану підприємства

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Октября 2013 в 20:21, курсовая работа

Краткое описание

Проводити експрес-аналіз фінансового стану рекомендується за допомогою порівняльного аналітичного балансу, що утворюється з вихідного балансу шляхом доповнення його показниками структури, динаміки і структурної динаміки активів підприємства та джерел їх формування. Порівняльний аналіз балансу фактично включає показники горизонтального і вертикального аналізу, активно використовувані в практиці вітчизняних та зарубіжних фірм.
У ході горизонтального аналізу визначаються абсолютні і відносні зміни величини різних статей балансу за певний період. Метою вертикального аналізу є розрахунок деяких коефіцієнтів, що характеризують структуру активів підприємства і їх джерел. Горизонтальний і вертикальний аналізи взаємодоповнюють один одного. Тому доцільно побудувати аналітичні таблиці, що характеризують як структуру звітної бухгалтерської форми, так і динаміку окремих її показників.

Содержание

Вступ 3
1. Експрес-аналіз фінансового стану підприємства ТОВ «Вікторія» 5
2. Аналіз майна та капіталу підприємства 9
3. Аналіз фінансової стійкості та ліквідності підприємства ТОВ «Вікторія»
17
4. Аналіз руху грошових коштів 31
5. Аналіз ділової активності підприємства 50
6. Аналіз рентабельності підприємства 58
Висновки та пропозиції 62
Список використаної літератури 63
Додатки 64

Скачать в ZIP архиве (108.58 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

курсовик.docx

— 110.78 Кб (Скачать файл)

активів і впливає на фінансовий стан підприємства. Значення аналізу

дебіторської заборгованості особливо зростає в період інфляції, коли

іммобілізація власних оборотних активів стає дуже невигідною.

Джерело аналізу – баланс підприємства; для внутрішнього аналізу

застосовуються також дані аналітичного обліку.

У найзагальнішому вигляді зміни в обсязі дебіторської та кредиторської

заборгованості за звітний період можуть бути охарактеризовані даними

горизонтального та вертикального аналізу балансу (див. дод. Д).

Особливу увагу в процесі аналізу дебіторської заборгованості

приділяють статті «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги»,

яка має найбільшу питому вагу в загальній сумі дебіторської заборгованості.

Згідно з національними стандартами бухгалтерського обліку ця дебіторська

заборгованість відображається в балансі за чистою реалізаційною вартістю,

тобто як сума дебіторської заборгованості за мінусом сумнівних та

безнадійних боргів.

За балансом (див. дод. Д):

– первісна вартість дебіторської заборгованості – 360 тис. грн;

– резерв сумнівних боргів – 40 тис. грн;

– чиста реалізаційна вартість – 320 тис. грн.

З метою аналізу розрахунків з покупцями і замовниками складається

аналітична таблиця за формою табл. 5.1.

За даними цієї аналітичної таблиці визначають:

1) загальну суму дебіторської заборгованості (підсумок гр. 3 + гр. 5 –

гр. 8 = гр. 9);

Таблиця 5.1

Аналіз дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги на

підприємстві ТОВ «Вікторія»

| | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |

|Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |

|чиста |320 |- |- |- |- |320 |

|первісна вартість|360 |- |- |- |- |- |

|резерв сумнівних |40 |- |- |- |40 |- |

|Дебіторська заборгованість по розрахунках: |

|з бюджетом |- |- |- |- |- |- |

|по авансах |12 |- |- |- |- |12 |

|по нарахованих |- |- |- |- |- |- |

|по внутрішніх |- |- |- |- |- |- |

|Інша поточна |3 |- |- |- |- |3 |

Регулярне ведення такої відомості дає змогу бухгалтеру аналізувати

дебіторську заборгованість і своєчасно вживати заходів для усунення

простроченої заборгованості. Цей аналіз здійснюється за даними внутрішньої

звітності підприємства і використовується для потреб управління. Але, як

відомо, для зовнішніх користувачів інформації також дуже важливий стан

дебіторської заборгованості підприємства, бо зростання її завжди свідчить

про фінансову нестабільність. За даними бухгалтерської звітності (ф. 1, ф.

2) можна визначити низку показників, що характеризують стан дебіторської

заборгованості.

До цих показників належать:

1. Оборотність дебіторської заборгованості:

|Од = В / Д |(5.1) |

де Од – оборотність дебіторської заборгованості;

В – виручка від реалізації продукції;

Д – середня дебіторська заборгованість.

Од (2005) = 600 / (362 / 12) = 600 / 30,17 = 19,9;

Од (2006) = 840 / (335 / 12) = 840 / 27,92 = 30,1.

2. Період погашення дебіторської заборгованості:

|Пд = 360 днів / Од |(5.2) |

де Пд – період погашення дебіторської заборгованості;

Од – оборотність дебіторської заборгованості.

Пд (2005) = 360 / 1,66 = 216,87;

Пд (2006) = 360 / 2,51 = 143,43.

3. Частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі поточних

активів:

|Да = Дз / Па * 100 |(5.3) |

де Да – частка дебіторської заборгованості в поточних активах;

Дз – дебіторська заборгованість;

Па – поточні активи (2 + 3 розділ активу балансу).

Да (2005) = 362 / (2492 + 50) * 100 = 362 / 2542 * 100 = 14,24;

Да (2006) = 335 / (2719 + 70) * 100 = 335 / 2789 * 100 = 12,01.

4. Відношення середньої величини дебіторської заборгованості до

виручки від реалізації визначається за формулою:

|ВДз = Д / В |(5.4) |

де Д – середня величина дебіторської заборгованості;

В – виручка від реалізації продукції.

ВДз (2005) = 30,17 / 600 = 0,05;

ВДз (2006) = 27,92 / 840 = 0,03.

5. Частка сумнівної дебіторської заборгованості в загальному обсязі

заборгованості, %.

Показник сумнівної дебіторської заборгованості може бути взятий з

балансу (рядок 162 ф. 1).

Методика аналізу показників оборотності дебіторської заборгованості:

дані за звітний період порівнюють з даними за минулий рік (або інший

звітний період), визначають зміни і вивчають причини цих змін, їхню якісну

характеристику. Деякі показники за минулий період (оборотність дебіторської

заборгованості, або відношення середньої величини дебіторської

заборгованості до виручки від реалізації) переносяться з розрахунку,

складеного за підсумками минулого року чи іншого виробничого періоду.

Якщо порівняти показники дебіторської заборгованості, можна зробити

висновок щодо того, поліпшився чи погіршав стан розрахунків з покупцями

проти минулого року. Якщо на підприємстві зросла сумнівна дебіторська

заборгованість, а також загальна частка дебіторської заборгованості в

загальному обсязі оборотних коштів, то можна зробити висновок про зниження

ліквідності поточних активів у цілому, а отже, про погіршання фінансового

стану підприємства. Важливим у процесі аналізу дебіторської заборгованості

є контроль за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості.

Значне перевищення дебіторської заборгованості завжди загрожує

фінансовій стійкості підприємства і потребує залучення додаткових джерел

фінансування.

Значна питома вага в складі джерел коштів підприємства, як відомо,

належить позичковим коштам, у тому числі й кредиторській заборгованості.

Тому необхідно вивчати та аналізувати поряд з дебіторською заборгованістю і

кредиторську, її склад, структуру, а потім провести порівняльний аналіз із

дебіторською заборгованістю.

Оборотність кредиторської заборгованості розраховується за тією самою

формулою, що й дебіторської, з тією лише різницею, що в знаменнику

відображають суму обороту для закупівлі сировини, матеріалів тощо.

Аналіз стану дебіторської та кредиторської на кінець звітного періоду

заборгованості передбачає також її порівняльний аналіз (табл. 5.3).

Таблиця 5.3

Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості ТОВ

«Вікторія»

| |ь |ь | |

| | | |ї |ї |

|1. Заборгованість за |320 |225 |95 |– |

|2. За розрахунками з |– |20 |– |20 |

|3. За розрахунками з |12 |110 |– |98 |

|4. За розрахунками з |– |4 |– |4 |

|5. За розрахунками з |– |10 |– |10 |

|6. За розрахунками з |– |35 |– |35 |

|7. За розрахунками зі |– |3 |– |3 |

|8. Інші види |3 |– |3 |– |

|Усього |335 |407 |98 |170 |

Результатом такого аналізу може бути виявлення:

а) збільшення або зменшення дебіторської заборгованості;

б) збільшення або зменшення кредиторської заборгованості.

Як збільшення, так і зменшення дебіторської і кредиторської

заборгованості можуть призвести до негативних наслідків для фінансового

стану підприємства.

Так, зменшення дебіторської заборгованості проти кредиторської може

статися через погіршання стосунків з клієнтами, тобто через зменшення

кількості покупців продукції.

Збільшення дебіторської заборгованості проти кредиторської може бути

наслідком неплатоспроможності покупців.

У процесі виробничої діяльності часто трапляються випадки, коли

кредиторська заборгованість значно перевищує дебіторську. Деякі економісти-

теоретики вважають, що це свідчить про раціональне використання коштів,

оскільки підприємство залучає в оборот більше коштів, ніж відволікає з

обороту. Але бухгалтери-практики оцінюють таку ситуацію тільки негативно,

оскільки підприємство мусить погашати свої борги незалежно від стану

дебіторської заборгованості.

Отже, аналізуючи дані дебіторської і кредиторської заборгованості,

необхідно вивчити причини виникнення кожного виду заборгованості, виходячи

з конкретної виробничої ситуації на підприємстві.

Відомо, що капітал у цілому є сумою коштів, основних фондів,

нематеріальних активів. Поняття «капітал» звичайно асоціюється з поняттям

«власність». У момент створення підприємства його стартовий капітал

втілюється в активах, інвестованих засновниками, і становить вартість майна

підприємства.

Підприємство створюється для здійснення підприємницької діяльності і в

процесі цієї діяльності використовує як власний капітал, так і позичкові

кошти.

Сума власного капіталу підприємства визначається як різниця між

вартістю майна та борговими зобов’язаннями.

За даними аналітичної таблиці 2.3 (с. 15) нашого дослідження сума

Информация о работе Експрес-аналіз фінансового стану підприємства