Місцеве оподаткування

 

 

ЗМІСТ

ВСТУП……………………………………………………………………………. 3

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ  ЗАСАДИ ФОРМУВАННЯ СИСТЕМИ МІСЦЕВОГО  ОПОДАТКУВАННЯ……………………………….5

1. Економічна суть місцевих податків та зборів
2. Вплив системи місцевого  оподаткування на фінансово-господарську діяльність суб’єктів господарювання……………………………5

1.2 Правові засади місцевого  оподаткування суб’єктів господарчої  діяльності……………………………………………………………………………11

РОЗДІЛ 2. МЕХАНІЗМ ФОРМУВАННЯ ДОХОДІВ МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ В УКРАЇНІ

2.1 Структура доходів місцевих  бюджетів в Україні…………………………. ..14

2.2 Значення місцевих податків  і зборів у формуванні доходної  частини місцевих бюджетів в  Україні……………………………………………………. ..19

РОЗДІЛ 3. ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ МІСЦЕВОГО ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ……………………………………………………………………………24

3.1 Імплементація місцевих податків і зборів в контексті Податкового кодексу України……………………………………………………………………. ………24

3.2 Міжнародний досвід  справляння місцевих податків  і зборів……………… 33

ВИСНОВКИ………………………………………………………………………. ..49

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ……………………………………. ..52

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

Актуальність: Сьогодні питання децентралізації бюджетної системи України виходять на перший план, адже фінансова децентралізація є однією з фундаментальних умов незалежності та життєздатності органів місцевої влади: децентралізація процесів ухвалення рішень збільшує можливості участі місцевої влади у розвитку підконтрольної їй території; фіскальна децентралізація сприяє ефективному забезпеченню суспільними послугами шляхом ретельнішого узгодження видатків органів влади з місцевими потребами і уподобаннями.

Кожен орган влади повинен  володіти своїм фінансовими джерелами, достатніми для організації управління економікою і соціальною сферою на своїй території. Одночасно з  цим він повинен володіти відносною  самостійністю в управлінні податками  та іншими обов’язковими платежами, що надходять до відповідного бюджету.

Тому саме місцевим бюджетам, як основній фінансовій базі органів  місцевого самоврядування, належать особливе місце в бюджетній системі  нашої держави. Важлива роль відводиться  місцевим бюджетам і у соціально-економічному розвитку території, адже саме з місцевих бюджетів здійснюється фінансування закладів освіти, культури, охорони здоров’я населення, засобів масової інформації; також фінансуються різноманітні молодіжні  програми, видатки по упорядкуванню  населених пунктів. Саме з місцевих бюджетів здійснюються видатки на соціальний захист та соціальне населення.

У вітчизняній економічній  науці дослідження проблем та перспектив місцевого оподаткування  широко висвітлюються в працях провідних  вчених та економістів, серед них  В. Андрущенко, О.Василик, О. Кириленко, А. Крисоватий, В. Павлов, В. Симоненко, В. Суторміна, Л.Тарангул, В. Федосов, С. Юрій. Значні традиції студіювання сутності місцевих бюджеті, їх доходів та місцевого оподаткування закладені у дворянській фінансовій науці. Прикладом цього є роботи І. Озерова, В. Твердохлєбова.

Мета курсової: розкриття суті і значення місцевих податків і зборів з точки зору зарахування їх до місцевих бюджетів. Поставлена мета обумовила необхідність вирішення ряду завдань:

   * дослідити науково-методичні  засади формування системи місцевого  оподаткування.

   * проаналізувати  можливість вдосконалення механізму  формування доходів місцевих  бюджетів в Україні.

   * напрацювати шляхи  удосконалення місцевого оподаткування  в Україні, можливості запозичення  міжнародного досвіду у цій  сфері.

Предметом дослідження є відносини по відносини по стягуванню податків і перерозподілу коштів між місцевими бюджетами різних рівнів.

Об’єкт курсової роботи – місцеві податки і збори, які є важливим джерелом формування доходів місцевих бюджетів в частині власних доходів.

Методами дослідження є діалектичний метод наукового пізнання, системний та комплексний підхід до вивчення теоретичних аспектів формування місцевих податків і зборів, у межах якого у роботі використовувались методи аналізу, синтезу, аналогії, статистичні прийоми групування, метод узагальнення тощо.

В якості інформативної бази курсової роботи виступили нормативно-правові  акти з засадами механізму місцевого  оподаткування в Україні, літературні  джерела з теми дослідження, матеріали  спеціалізованої періодичної преси.

Структура роботи. Курсова робота складаєтьсяз вступу, основної частини та висновків. У вступі обґрунтовується актуальність обраної теми дослідження, визначаються мета, завдання, предмет, об’єкт, інформативна база та методи дослідження. Основна частина присвячена дослідженню визначеної проблеми. У висновках сформульовано основні результати роботи.

 

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ ЗАСАДИ ФОРМУВАННЯ СИСТЕМИ МІСЦЕВОГО ОПОДАТКУВАННЯ.

1.1 Економічна  суть місцевих податків та  зборів та їхній вплив на  фінансово-господарську діяльність  суб’єктів господарювання.

Як  економічна категорія, доходи місцевих бюджетів, виражають  сферу економічних відносин суспільства, яка пов’язана з формуванням, розподілом та використанням фінансових ресурсів регіонального рівня і  використовується місцевими органами влади для забезпечення поточних і перспективних завдань розвитку регіона.

Виникнення місцевих податків і зборів зумовлене необхідністю розмежування джерел доходів між  бюджетами різних рівнів. Це розмежування здебільшого має політичне забарвлення  і свідчить про те, наскільки центральний  уряд довіряє місцевим органам влади. З іншого боку, це розмежування свідчить про рівень розвитку демократії в  державі, бо надмірна централізація  фінансових ресурсів завжди приховує небезпеку встановлення фінансової диктатури.

Сьогодні ведуться значні наукові і практичні дискусії навколо питань зміцнення фінансової незалежності місцевих бюджетів, наукового  обгрунтування концепції розмежування доходів і витрат різних ланок бюджетної системи, взаємовідносин між місцевими бюджетами і Державним бюджетом. Усі ці питання тією чи іншою мірою знайшли своє відображення у Бюджетному кодексі. Проте реформування бюджетної системи залежить від того, який рівень самостійності і незалежності буде надано місцевим Радам. Самостійність місцевих Рад повинна мати в своїй основі законодавче закріплений розмір доходів, що надходять до місцевих бюджетів залежно від обсягу створюваних і використовуваних фінансових ресурсів на певній території [25].

Доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок місцевих податків і зборів, неподаткових доходів, надходжень із бюджетів вищого рівня. Співвідношення між цими джерелами залежить від  функцій, що покладені на регіональні  органи управління, від потенційних  можливостей отримання ними місцевих податків, а також від можливостей  вищих органів влади надавати фінансову підтримку територіям.

Податки є головним джерелом місцевих бюджетів. В свою чергу  всі податки, що надходять до місцевих бюджетів, поділяють на дві групи: місцеві податки і надходження  із бюджетів вищого рівня.

Місцеві податки і збори - обов'язкові платежі, що встановлюються сільськими, селищними, міськими радами згідно законодавства, справляються в  межах відповідних адміністративно-територіальних одиниць і зараховуються до їх бюджетів.

Складність формування місцевих бюджетів і особливо при розподілі  і перерозподілі їх витрат на потреби  місцевого спрямування показує, що у більшості випадків місцеві  органи самоврядування фактично не мають  повної самостійності у використанні коштів, що спрямовуються до місцевого  бюджету.

Вони не мають можливості на правових засадах і в повному  обсязі розпоряджатися цими коштами  на свій розсуд, хоча формально є  визначена частка бюджетних ресурсів, які направляються державою до них. Державою визначено основні джерела  формування місцевих бюджетів. Надходження  коштів до місцевих бюджетів та їх формування здійснюються за рахунок: місцевих податків і зборів, частки загальнодержавних  податків, надходжень від здачі в  оренду об’єктів (майна) комунальної  власності, плати за ліцензії, сертифікати  та державну реєстрацію суб’єктів  господарської чи іншої підприємницької діяльності, штрафів та фінансових стягнень, дотацій з бюджетів вищого рівня, які визначаються в установленому порядку; спонсорських внесків, пожертвувань, гуманітарної допомоги, шефської допомоги та інших добровільних внесків і вкладів населення, що йдуть на забезпечення регіональних потреб.

Складовою частиною системи  оподаткування є місцеві податки  і збори. Їх суть полягає в тому, що держава для свого функціонування повинна мати певні фінансові  ресурси, які забезпечували б  діяльність як на загальнодержавному, так і на місцевих рівнях. Ефективність структурних перетворень та загальний  стан розвитку на місцях багато залежить від того, які бюджетні ресурси  отримають у своє розпорядження  місцеві органи державної влади  та через які фінансові важелі це здійснюється.

З урахуванням особливостей кожного регіону держава шляхом правового регулювання податкових і бюджетних відносин надає місцевим органам самоврядування право запроваджувати місцеві податки і збори (обов’язкові  платежі), які в межах своєї  компетенції також мають право  застосовувати пільгові ставки, повністю відміняти місцеві податки і  збори або звільняти від їх сплати певні категорії платників  та надавати відстрочки у їх сплаті.

Місцеві органи самоврядування по кожному платежу розробляють  і затверджують положення, яким визначається порядок сплати і перерахування  до місцевого бюджету податків, зборів (обов'язкових платежів).

Платниками місцевих податків і зборів є юридичні і фізичні  особи, незалежно від форм господарювання та власності, які здійснюють діяльність на території України і визначені  платниками згідно з базою оподаткування.

Поряд з місцевими податками  і зборами до місцевих бюджетів здійснюються відрахування від загальнодержавних  податків і зборів. Ці відрахування встановлюються у відсотковому співвідношенні від суми сплаченого податку. Основною метою відрахування цих сум до регіональних бюджетів є недопущення  дефіциту місцевого бюджету.

Крім того, у розпорядженні  органів місцевого самоврядування знаходиться майно комунальної  власності (яке може здаватися в  оренду), право видачі ліцензій, дозволів, сертифікатів, які також суттєво  поповнюють територіальні бюджети.

Спонсорські внески або пожертвування  можуть бути адресними або безадресними. В разі, коли ініціатор спрямовує  свій внесок на конкретну потребу (ремонт школи чи лікарні), така допомога називається  адресною, у інших випадках, або коли не встановлюється чітка мета використання коштів, така допомога називається безадресною. Внески та пожертвування можуть бути одноразовими або постійними.

В умовах незалежної України  початок формування інституту місцевого  оподаткування був покладений прийняттям 20 травня 1993 р. Декрету Кабінету Міністрів  України „Про місцеві податки і збори”, яким визначалися 16 видів місцевих податків і зборів, їхні граничні розміри та порядок обчислення. У червні того ж року перелік місцевих податків і зборів був доповнений ще одним - податком із продажу імпортних товарів. У 1997 р. склад системи оподаткування був уточнений новою редакцією Закону України „Про систему оподаткування”, яким встановлювалися 2 місцевих податки та 14 місцевих зборів. Закон України від 17.09.1999 р. [3] „Про додаткові заходи щодо фінансування загальної середньої освіти” доповнив перелік місцевих зборів ще одним – збором за право використання суб'єктами підприємницької діяльності приміщень, пов'язаних з їхньою діяльністю, що знаходяться у центральній частині населеного пункту та у будинках, що є пам'ятками історії та культури (закон стає чинним з 1 січня 2000р.). За останньої редакцією Податкового кодексу передбачається стягнення двох місцевих податків (податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, єдиний податок) та трьох місцевих зборів (збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності, збір за місця для паркування транспортних засобів, туристичний збір)

Якщо у 2000 році за рахунок  місцевих податків і зборів формувалося  лише 0,2 % доходів місцевих бюджетів, то вже через рік після виходу Декрету їхня питома вага зросла до 1 % сукупних доходів місцевих бюджетів. Загалом у всіх адміністративно-територіальних одиницях України протягом 2000-2005 років  значення питомої ваги місцевих податків і зборів у доходах місцевих бюджетів було на рівні не меншому, ніж середній 2,3 % по країні, а протягом 2005-2010 років  значення питомої ваги місцевих податків і зборів у доходах місцевих бюджетів було на рівні 1-1,5%.Результати аналізу стану надходжень місцевих податків і зборів свідчать, що найбільшу суму надходжень до місцевих бюджетів упродовж минулих років було забезпечено за рахунок комунального податку – 54,5 %. Цей податок був компенсацією за послуги, що надаються громадою для відтворення робочої сили.

Для нашої країни, де місцеве  самоврядування перебуває на етапі  становлення, співвідношення джерел формування місцевих бюджетів викликане об’єктивною  потребою ефективного впливу держави  на розвиток місцевого самоврядування.

Передбачені чиним законодавством України місцеві податки і збори не відіграють істотної фіскальної ролі, а ті загальнодержавні податки, що традиційно зараховуються до дохідної частини місцевих бюджетів, не віднесені до місцевих.

Отже, сучасна система  оподаткування місцевими податками  і зборами в Україні насамперед не відповідє загальновизнаним світовою практикою критеріями самодостатності й економічної доцільності. Місцеві податки і збори, їхні ставки не враховують реальних можливостей платників. Це негативно позначається на дотриманні принципів єдності, повноти, достовірності, гласності, прозорості бюджетного устрою України в цілому.

Усе це переконує, що реорганізація  системи оподаткування місцевими  податками і зборами назріла  й має бути спрямована насамперед на забезпечення фінансової бази місцевого  самоврядування, що є однією з найважливіших  умов ефективної діяльності територіальних громад та утворених ними органів  місцевого самоврядування. Наповнення сільських, селищних, міських бюджетів через зростання ролі місцевих податків і зборів має бути пріоритетним.

З огляду на це є потреба  розробити й прийняти новий закон  про місцеві податки і збори. Слід розширити їх перелік, а також  повноваження органів місцевого  самоврядування щодо запровадження  місцевих податків.

На нашу думку, у процесі  реформування системи оподаткування  разом із прийняттям окремих законів  з фінансових питань з’явилась потреба  у розробленні систематизованих законодавчих актів, які б регулювали бюджетні права органів місцевого  самоврядування. Тільки за умови вирішення  цих питань законодавчо можна  розраховувати на підвищення ролі бюджетної  системи як на державному, так і  на місцевому рівнях у створенні  фінансового середовища, що у свою чергу, сприятиме прискореному розвитку ринкових відносин.