Отчет по практике в ОАО «ЧПФ «Букет Чувашии»

1. В ряде кассовых ордеров, составленных на предприятии, не  заполнены некоторые реквизиты.

- не указываются паспортные данные в расходных кассовых ордерах на выдачу денежных средств, физическим лицам, не являющимися работниками данного предприятия.

Например, в расходном кассовом ордере №3282 от 04.10.2005 г. на выдачу денежных средств Красноармейскому райпо через Артемьеву З.П. на сумму 23340 руб.

- К расходным кассовым  ордерам не приложены доверенности  на выдачу денежных средств сторонним организациям.

Например, по расходному кассовому ордеру № 3848 от 15.11.2005 г. выдано Цивильскому райпо через Александрова В.Н. 56737,90 руб. на основании чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру № 1051 от 15.11.2005 г., по расходному кассовому ордеру № 3849 от 15.11.2005 г. выдано Красноармейскому райпо через Александрова В.Н. 33572,30 руб. на основании чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру № 8765 от 15.11.2005 г.

Требования нормативных актов.

В соответствии с п. 15 Порядка ведения кассовых операций в РФ при выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. П. 16. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

2. Нарушен предельный  размер расчета наличными денежными  средствам между юридическими  лицами по одному договору. Договора  на поставку заключены на один  год. В 2005 году Цивильскому райпо было выдано из центральной кассы предприятия за полученную стеклопосуду 138134,50 руб., Красноармейскому райпо — выдано за полученную стеклопосуду 119379,20 руб.

Требования нормативных актов. В соответствии с указанием ЦБР от 14 ноября 2001 г. 1 1050-У “Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке” в Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей.

3. В Обществе в конце  рабочего дня кассир не составляет  справку отчет кассира-операциониста по форме КМ-6, в которой регистрируются показания денежных счетчиков ККМ за день. Требования нормативных актов.Бланк (форма КМ-6), утвержденный постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. 1 132, ежедневно в одном экземпляре должен заполнять кассир-операционист. В нем отражается выручка за рабочий день (смену) по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня (смены) за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам и подтверждается соответствующими подписями сотрудников. Бланк также подписывают руководитель фирмы и старший кассир.

4. Работниками бухгалтерии  также не составлялись сведения  о показаниях счетчиков контрольно-кассовых  машин и выручке организации  по форме №КМ-7. Требования нормативных  актов. Форма КМ-7 применяется для  составления сводного отчета  о показаниях счетчиков контрольно-кассовых  машин и выручке организации  за текущий рабочий день и  является приложением к Справке-отчету  кассира-операциониста за текущую дату. 5. В результате оприходование выручки производиться только на сумму денежных средств, поступивших в центральную кассу, при этом не учитывается фактическая выручка, поступившая в магазин по показаниям суммирующих счетчиков. Это также приводит к нарушению методики ведения бухгалтерского учета.

 

3. Учет и аудит  текущих обязательств и расчетов

Учет расчетов с поставщиками и покупателями, подрядчиками и заказчиками, фирмами и инвесторами, учета различных расчетов с организациями и физическими лицами.

3.1 Учет расчетов  по оплате труда

На ОАО ЧПФ «Букет Чувашии» синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по Кредиту – начисление заработной платы (премиальных, отпускных), по Дебету – выплата заработной платы (премиальных отпускных, удержание НДФЛ и списание начисленной заработной платы в депонированную). Кредитовое сальдо показывает задолженность по зарплате.

Аналитический учет по счету 70 ведут в Лицевых счетах работников, которые заводят в начале года отдельно на каждого работника.

В течение года в лицевом счете указывают данные о начисленной заработной плате, премиях, отпускных, а также удержанные суммы (НДФЛ, алименты, профсоюзные взносы) и суммы к выплате.

В конце года в лицевом счете подводят итоги и определяют совокупный доход за год и сумму удержанного НДФЛ.

По учету личного состава на ОАО ЧПФ «Букет Чувашии» оформляются следующие документы:

Форма № Т-1 Приказ (распоряжение) о приеме на работу (Приложение 12);

Форма № Т-2 Личная карточка (Приложение 13);

Форма № Т-5 Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (Приложение 14);

Форма № Т-6 Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (Приложение 15);

Форма № Т-8 Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (Приложение 16).

По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда оформляются следующие документы:

При повременно-премиальной оплате труда дополнительно начисляется премия, которая устанавливается в процентах к фактическому заработку. Премия может начисляться за счет фонда заработной платы Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 70 или за счет нераспределенной прибыли организации Дт 84 Кт 70.(Приложение 22,23)

При сдельно-премиальной оплате труда дополнительно начисляется премия, в т.ч. за количество работы, срочность и т.д. Премия устанавливается в процентах к сдельному заработку.

Также на ОАО ЧПФ «Букет Чувашии» применяется коэффициент трудового участия (КТУ), размер которого зависит от степени выполнения работником плановых показателей.

Работа в ночное время оплачивается в повышенном размере по трудовому соглашению. Ночное время – время с 22 ч до 6 ч утра. Продолжительность работы в ночное время сокращается на 1 час. Доплата за работу в ночное время устанавливается коллективным договором. (Приложение 20)

Сверхурочная работа оплачивается в повышенном размере и не должна превышать для каждого работника 4 ч в течение 2-х дней подряд и 120 ч в год.

Сверхурочная работа оплачивается за первые 2 часа работы не менее, чем в 1,5 размере (доплата + 50 %), а за последующие часы работы не менее, чем в двойном размере (доплата + 100 %).

Работа в праздничные и выходные дни оплачивается не менее, чем в двойном размере: сдельщикам – не менее, чем по двойным сдельным расценкам, повременщикам – не менее двойной часовой ставки.(Приложение 21)

Для оплаты отпусков берется заработная плата за 12 предыдущих месяца (расчетный период). Эту сумму зарплаты делят на 12 и на 29,4 – среднемесячное число календарных дней. Полученный среднедневной заработок умножают на 28 календарных дней.

Оплата отпуска производится не позднее, чем за 3 дня до его начала.

При расчете среднего заработка для начисления отпускных учитываются премии, начисленные в расчетном периоде:

1) ежемесячные – не более 1 за каждый месяц расчетного периода;

2) квартальные – в размере 1/3 за каждый месяц расчетного  периода;

3) по итогам работы  за год (13-я зарплата) и единовременное  вознаграждение за выслугу лет (14-я зарплата) включаются в расчет  среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного  периода независимо от времени  начисления.

В бухгалтерском учете начисленные отпускные относятся на затраты организации и включаются в фонд заработной платы Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 70. (Приложение24,25,26)

Удержания можно разделить на группы:

1) обязательные – это  НДФЛ, алименты, а также по исполнительным  листам в пользу юридических  или физических лиц (штраф);

2) по инициативе организации  – это:

– за брак Дт 70 Кт 28;

– за материальный ущерб Дт 70 Кт 73-2;

– подотчетная сумма Дт 70 Кт 71;

– профсоюзные взносы (1 % от начисленной заработной платы)

Дт 70 Кт 76;

– за детский сад, квартплата, плата за обучение Дт 70 Кт 76.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается ежемесячно Дт 70 Кт 68 и перечисляется бюджету платежным поручением с расчетного счета в день получения средств на зарплату Дт 68 Кт 51.

Ставка НДФЛ составляет 13 % со всех видов дохода. Сумма НДФЛ определяется в рублях без копеек.

На ОАО ЧПФ «Букет Чувашии» при увольнении работника ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. В расчет берется заработная плата за 12 предыдущих месяца и определяется среднедневной заработок. Если год отработан не полностью, то отпускные оплачиваются за фактически отработанное время.

Если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже использовал свой отпуск, то бухгалтерия может произвести с него удержания за неотработанные дни отпуска.

Выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка выплачивается в случаях, предусмотренных трудовым законодательством.

Выходное пособие рассчитывается исходя из среднедневного заработка. В расчет берется заработная плата за 12 предыдущих месяца. С суммы выходного пособия не взимается НДФЛ и не начисляется ЕСН.

Аудит учета расчетов по оплате труда.

Целью аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета нормативным документам с тем, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Задачи аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям:

изучение системы внутреннего контроля расчетов с персоналом организации;

подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;

проверка соблюдения норм действующего законодательства в части начислений и удержаний;

оценка системы организации аналитического и синтетического учета;

проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда.

Последовательность работ при проведении аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям можно разделить на три этапа - ознакомительный, основной, заключительный.

При аудите расчетов с персоналом по оплате труда были обнаружены следующие недочеты.

1. Нарушение при определении  источника финансирования при  оплате пособия при бытовой  травме. Согласно ст. 8 Федерального  закона от 29.12.2004 №202 - Ф3 «О бюджете  Фонда социального страхования  Российской Федерации на 2005 год»  травмы (по пути на работу и  с работы, бытовая травма), полученные  работником, подлежат оплате с  первого дня нетрудоспособности. Из содержания вышеназванной  статьи следует, что бытовая травма, независимо от причины ее получения, подлежит оплате с первого  дня нетрудоспособности. При этом  первые два дня нетрудоспособности  выплачиваются за счет средств  работодателя, с 3 дня нетрудоспособности - за счет средств Фонда.

По больничному листу серии ВА 3117048 от 21 сентября 2005г. инженера ОМТС Артемьевой В.В. (таб.К29) за период нетрудоспособности с 21.09.05г. по 18.10.05г. пособие при бытовой травме полностью выплачено за счет средств фонда социального страхования. В результате Обществом излишне возмещены больничные за счет средств фонда социального страхования в размере 926руб.

3.2 Учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками

Поставщики – это предприятия, поставляющие товарно-материальные ценности (сырье, материалы, топливо, запчасти), а также оказывающие услуги (подачу электроэнергии, газа, воды, пара) и выполняющие работы (текущий и капитальный ремонт основных средств).

Расчеты с поставщиками ведут после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними или по предварительной оплате.

Для учета используют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный, расчетный. По Кредиту – начисление, по Дебету – перечисление задолженности поставщикам. Кредитовое сальдо показывается в 5-м разделе пассива баланса. Дебетовое сальдо может возникнуть при предварительной оплате счета поставщика.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому поставщику и подрядчику. Все покупатели товарно-материальных ценностей, работ и услуг должны вести Журнал учета получаемых от поставщиков счетов-фактур и Книгу покупок.

В Книге покупок регистрируются по мере поступления все счета-фактуры поставщиков с указанием стоимости товара без НДС, отдельно НДС и стоимости товара с учетом НДС. На основании выписок банка с расчетного счета или кассовых документов делается отметка об оплате счетов-фактур.

На сумму НДС дают проводку Дт 19 Кт 60;

на сумму полученных ценностей, работ, услуг Дт 10, 41, 07, 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 60;

при оплате счета поставщика Дт 60 Кт 50, 51, 52, 55, 66, 67.

Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) будут приниматься к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счета-фактуры Дт 68 Кт 19.

Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения Книги покупок осуществляется руководителем организации и главным бухгалтером.

Книга покупок должна храниться 5 лет с момента последней записи.

В бухгалтерии ведется Журнал учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Он открывается на месяц и заполняется в хронологическом порядке на основании платежных документов (платежное требование или платежное поручение). Против каждого счета делается отметка об оплате. В конце месяца все неоплаченные счета в сумме дают кредитовое сальдо счета 60 – задолженность поставщикам и подрядчикам.