Отчет по практике в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК»

 

 

Мал. 7.2 Додатковий процент коригування розрахункової ринкової вартості груп цінних паперів 

Емітент не може бути віднесений до будь-якого класу, якщо показники

його діяльності не відповідають, принаймні, половині перелічених показників

відповідного класу.

Банк може зазнати збитків від операцій з цінними паперами внаслідок:

• Погіршення фінансового стану емітента цінного папера.
• Зниження ринкової вартості цінних паперів внаслідок зміни ринкової норми дохідності.
• Зміна ринкової норми дохідності змінює рівень дохідності поточних та можливих інвестиційних вкладень.

Виходячи з поданих факторів банк зобов'язаний створювати резерв на відшкодування можливих збитків від операцій з цінними паперами.

Державні цінні папери вважаються такими, що не мають ризику погіршення фінансового стану емітента, проте можуть знецінюватися внаслідок зміни ринкової норми дохідності і тому банк має право створювати резерв у розмірі перевищення балансової вартості цих цінних паперів порівняно з їх ринковою вартістю. При цьому для достовірного відображення в балансі реальної вартості всіх активних операцій банк зобов'язаний здійснювати оцінку ризику, що пов'язаний з проведенням операцій з державними цінними паперами.

  З метою розрахунку резерву в портфелі цінних паперів банку виділяються такі категорії цінних паперів:

1. Цінні папери в портфелі  на продаж, що мають активний  ринок.

2. Цінні папери в портфелі  на продаж, що не мають активного  ринку.

3. Цінні папери в портфелі  на інвестиції, що мають активний  ринок.

4. Цінні папери в портфелі  на інвестиції, що не мають  активного ринку.

За нормальних умов ведення банківської діяльності в банку взагалі не  

повинно бути цінних паперів, які відносилися б до другої категорії, оскільки відсутність активного ринку цінних паперів ускладнює можливість отримання торговельного доходу від їх продажу. Внаслідок виникнення надзвичайних умов, в банку може виникнути потреба віднесення деяких груп цінних паперів до цієї категорії.

Спеціальний резерв під цінні папери в портфелі банку формується у разі зниження ринкової вартості групи цінних паперів (для цінних паперів на 
інвестиції - всього портфеля цінних паперів) нижче рівня балансової вартості цієї групи (портфеля) цінних паперів. Факт перевищення ринкової вартості групи цінних паперів (портфеля цінних паперів) над балансовою вартістю цієї групи (портфеля) цінних паперів у фінансовому обліку не визнається і при визначенні оціночної суми резерву до розрахунку не приймається.

Резервуванню підлягають усі групи цінних паперів, що перебувають у портфелях банку: на продаж - 15 і більше календарних днів, на інвестиції - за станом на 1 січня наступного за звітним періодом. За групою цінних паперів, що зараховані до портфеля на інвестиції протягом грудня звітного року, банк може доформувати резерв до дати подання річного балансу.

Резервуванню не підлягають:

– цінні папери власної емісії (пайові та боргові);

– цінні папери, про продаж яких укладено договір і отримана передоплата;

– векселі, враховані банком, що виступають об'єктом резервування як складова частина кредитного портфеля;

– вкладення, на суму яких коригується (зменшується) регулятивний капітал;

– вкладення у пайові цінні папери установ, де метою банку є можливість

реалізації інших прав, а не одержання економічного доходу (акції бірж, депозитаріїв).

Таким чином, можна зробити висновки, що цінні папери - це грошові документи, що засвідчують право володіння або відносини позики, визначають взаємовідносини між особою, яка їх випустила, та їх власником і передбачають виплату доходу у вигляді дивідендів або процентів. Цінні папери можуть бути використані для здійснення розрахунків, а також як застава для забезпечення платежів і кредитів. Протягом звітного періоду до складу торгових цінних паперів ПриватБанку входили акції підприємств; боргових цінних паперів у торговому портфелі банку не було.  ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК» визначає торгові цінні папери як цінні папери, придбані для перепродажу та переважно з метою отримання прибутку від короткотермінових коливань їх ціни або дилерської маржі. Цінні папери, придбані не з метою отримання короткострокових прибутків, а для управління ліквідністю, відносяться до категорії цінних паперів для подальшого продажу.Боргові цінні папери відносяться до портфеля до погашення, якщо банк має намір та змогу утримувати їх до строку погашення з метою отримання процентного доходу. ПриватБанк обліковує інвестиції в асоційовану компанію із застосуванням методу участі в капіталі. Банк визначає, що асоційована компанія – це суб'єкт господарювання, який не є корпорацією, наприклад, партнерство, на який інвестор має суттєвий вплив і який не є ані дочірнім підприємством, ані часткою участі в спільному підприємстві.

 

РОЗДІЛ VIII

ОЗНАЙОМЛЕННЯ З ПОРЯДКОМ ЗДІЙСНЕННЯ ВАЛЮТНИХ ОПЕРАЦІЙ ТА ОРГАНІЗАЦІЄЮ ЇХ ОБЛІКУ

 

В Україні існує нормативно встановлений перелік видів валютних операцій, які мають право здійснювати уповноважені банки затверджений Постановою Правління Національного банку України № 275 від 17.07.2001 р. “Про затвердження Положення про порядок видачі банкам банківської ліцензій, письмових дозволів та ліцензій на виконання окремих операцій” ( мал. 8.1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Мал. 8.1 Види валютних операцій комерційних банків

 

  Згідно з українським законодавством, валютними операціями називають певні банківські та фінансові операції, пов’язані з переходом права власності на валютні цінності, за винятком операцій, що здійснюються між резидентами у валюті України. Це використання валютних цінностей в міжнародному обігу як засобу платежу, з передаванням заборгованостей та інших зобов‟язань, предметом яких є валютні цінності; вивезення, ввезення, пересилання та переказування валютних цінностей; отримання і надання кредитів, нарахування відсотків, дивідендів; залучення інвестицій, придбання цінних паперів та інші операції, здійснення яких відбувається тільки за умови отримання відповідних ліцензій Національного банку України.

В Україні валютні операції можуть здійснювати лише уповноважені банки, тобто ті, що отримали ліцензію НБУ на здійснення операцій з валютними цінностями.

Класифікацію валютних операцій показано на мал. 8.2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Мал. 8.2 класифікація валютних операцій

Для проведення поточних та строкових торговельних та неторговельних операції за розпорядженням клієнтів, уповноважені банки відкривають останнім валютні рахунки для повного та своєчасного виконання своїх функцій. Відкриття уповноваженими банками рахунків в іноземній валюті регламентується та регулюється Інструкцією про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті затвердженою постановою Правління Національного банку України N 527 від 18.12.98р.    Банківські рахунки в іноземній валюті поділяються на поточні та депозитні (вкладні).

Поточний рахунок в іноземній валюті відкривається підприємству для проведення розрахунків у межах чинного законодавства України в безготівковій та готівковій іноземній валюті при здійсненні поточних операцій, визначених чинним законодавством України, та для погашення заборгованості

за кредитами в іноземній валюті.

Фізичним особам - суб'єктам підприємницької діяльності (резидентам), які здійснюють свою діяльність без створення юридичної особи, поточний рахунок відкривається за режимом, що визначений для юридичних осіб-резидентів.

Вкладні (депозитні) рахунки в іноземній валюті відкриваються уповноваженим банком резидентам (юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, фізичним особам) та нерезидентам (юридичним особам-інвесторам, представництвам юридичних осіб в Україні та фізичним особам) на

підставі укладеного депозитного договору між власником рахунку та банком на встановлений строк під визначений процент відповідно до умов договору.    Уповноважені банки відкривають рахунки зареєстрованим в установленому чинним законодавством порядку юридичним особам та фізичним особам-суб'єктам підприємницької діяльності, філіям, представництвам, відділенням та іншим відокремленим підрозділам підприємств, представництвам юридичних осіб-нерезидентів, іноземним інвесторам, фізичним особам.

  Юридичні особи-нерезиденти можуть відкривати на території України поточні рахунки для здійснення інвестицій у національній та іноземній валюті, представництва юридичних осіб-нерезидентів - поточні рахунки для здійснення господарської діяльності в Україні.

Фізичні особи-нерезиденти відкривають рахунки в іноземній валюті на території України за умови надання нотаріально засвідченої копії легалізованого дозволу центрального банку іноземної держави, громадянином якої є фізична особа, якщо це передбачено угодами, укладеними між Національним банком України та центральними банками іноземних держав. У разі відкриття рахунків фізичним особам-нерезидентам, які тимчасово прибули в Україну з метою навчання, стажування, лікування, оздоровлення, у відрядження або в приватних справах, договори між банком та цими особами укладаються виключно на термін їх перебування в Україні.

Для задоволення цих потреб та забезпечення валютного обслуговування фізичних осіб , уповноваженими банками та іншими кредитно-фінансовими установами, а також іншими юридичними особами-резидентами, що уклали агентську угоду з уповноваженим банком, відкриваються пункти обміну іноземної валюти, в яких проводять операції з купівлі-продажу готівковоїіноземної валюти та платіжних документів в іноземній валюті.

Пункт обміну іноземної валюти банку - це складова частина власного операційного залу банку, де здійснюються валютно-обмінні операції з іноземною валютою і дорожніми чеками для фізичних осіб - резидентів і нерезидентів з дотриманням вимог нормативно-правових актів Національного банку України .

Пункти обміну валют проводять наступні операції з іноземною валютою і дорожніми та іменними чеками :

- купівля у фізичних осіб - резидентів і нерезидентів готівкової іноземної валюти за готівкові гривні;

- продаж фізичним особам-резидентам готівкової іноземної валюти за готівкову гривню;

- зворотний обмін фізичним особам-нерезидентам невикористаних готівкових гривень на готівкову іноземну валюту;

- купівля-продаж дорожніх чеків за готівкову іноземну валюту, а також купівля-продаж дорожніх чеків за готівкові гривні;

- конвертація (обмін) готівкової іноземної валюти однієї іноземної держави на готівкову іноземну валюту іншої іноземної держави;

 -  прийняття на інкасо банкнот іноземних держав та іменних чеків.

Курси купівлі та продажу іноземних валют за гривні у пунктах обміну валюти установлюються банком щоденно до початку робочого дня згідно з наказом по банку за підписом керівника банку. У касі банку та в пунктах обміну валюти, які розташовані за різними адресами в один і той самий робочий день можуть бути встановлені різні значення курсів купівлі та продажу іноземних валют.

В ході своєї операційної діяльності ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК» на підставі ліцензій НБУ здійснює операції в іноземній валюті. Записи проведених операцій з іноземною валютою в бухгалтерському обліку ПриватБанку здійснюються на дату операції, тобто в день виникнення активів або зобов'язань незалежно від руху коштів за ними.

Під час первісного визнання активів, зобов'язань, власного капіталу, нарахованих доходів і витрат, операції в іноземній валюті відображаються у бухгалтерському обліку в подвійній оцінці: у номіналі іноземної валюти і в гривневому еквіваленті за офіційним курсом НБУ на дату здійснення бухгалтерських проведень.Після первісного визнання ПриватБанк відображає операції в іноземній валюті у функціональній валюті, застосовуючи до суми в іноземній валюті курс «спот» між функціональною валютою та іноземною валютою на дату операції.

Зі зміною офіційного курсу переоцінці (перерахунку гривневого еквіваленту залишків в іноземній валюті) підлягають усі монетарні статті Балансу банку, тобто залишки за всіма аналітичними рахунками в іноземній валюті. В Балансі всі валютні залишки за статтями активів та зобов’язань наведено в еквіваленті національної валюти за курсом НБУ, встановленим на останній робочий день звітного року.

Витрати та доходи, які виникають в результаті діяльності банку, відображаються в національній валюті за офіційними курсами, встановленими НБУ на дату визнання нарахування або отримання/сплати, в залежності від методу. Відповідним чином доходи та витрати відображаються у Звіті про фінансові результати.

З метою мінімізації ризиків збитку в результаті зміни курсу іноземних валют, за звичайних умов діяльності, ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК» щодня проводить управління валютною позицією в розрізі структурних та регіональних підрозділів окремо по кожній валюті, що дозволяє своєчасно приймати рішення щодо обмеження валютного ризику. Постійно здійснюється моніторинг та прогноз динаміки курсів на валютному ринку України та міжнародних валютних ринках, аналізується зіставлення тенденцій руху курсів та їх можливого впливу на наявний або потенційний ризик для надходжень і капіталу банку, який виникає через несприятливі коливання курсів іноземних валют.