Оценка финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Чебоксарский агрегатный завод»

Эта функция оценки - контроль над выполнением планов и подготовка информации для их обоснования - не ослабевает, а усиливается в рыночной экономике, поскольку в условиях неопределенности, конкуренции и изменчивости внешней среды требуется систематическая оперативная корректировка текущих и перспективных планов. Постоянно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс планирования был непрерывным. Менеджер по планированию должен уметь оценивать и анализировать изменение каждой ситуации и оперативно вносить коррективы в планы организации.

Большая роль отводится оценке в деле определения и использования резервов повышения эффективности деятельности хозяйствующего субъекта в конкурентной среде, на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового инновационного опыта.

Чтобы выжить в конкурентной борьбе и укреплять свои рыночные позиции, каждая организация должна осуществлять постоянный поиск резервов повышения эффективности своей деятельности. Это объективный процесс, без которого невозможно поступательное развитие общества.

Аналитическая оценка содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат, разных недостатков в работе и т.д. В результате этого укрепляется экономика организации, повышается эффективность ее деятельности.

Таким образом, экономическая оценка хозяйственной деятельности, является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля над их выполнением, с целью повышения эффективности функционирования организации. По мнению автора Любушина А.В., аналитическая оценка хозяйственной деятельности выделяется в специальную отрасль экономических знаний. Она заключается в исследовании экономических процессов и явлений, обусловивших их фактов и причин, объективному анализу производственно-хозяйственной деятельности, научном обосновании бизнес-планов и контроле за ходом их выполнения [17. С.78].

Оценка позволяет выявить внутрихозяйственные резервы и разработать мероприятия по их реализации, обосновать и распространить передовой опыт хозяйствования в условиях рыночной экономики, выявить и устранить негативные явления в работе организации. Она служит базой для принятия оптимальных управленческих решений.

В условиях перехода к рыночной экономике усиливается роль управления в повышении эффективности производства. Посредством управления, обеспечивается целенаправленное социально-экономическое воздействие на трудовые ресурсы, для организации и координации их деятельности, в целях достижения высоких количественных и качественных результатов при минимальных затратах, в интересах роста благосостояния всего населения государства. Эти задачи решаются в организациях, являющихся основным звеном в системе управления.

Исходя из высказываний разных авторов учебников и учебных пособий, по вопросу о понимании аналитической оценки, можно сделать вывод, что все они не сильно отличаются друг от друга, и в целом, говорят об одном и том же.

 

1.2 Методика и система показателей анализа финансово-хозяйственной деятельности организации

 

Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности - это совокупность аналитических процедур используемых для определения финансово - хозяйственного состояния предприятия [21. С.78].

Детализация процедурной стороны методики анализа финансово-хозяйственной деятельности зависит от поставленных целей и различных факторов информационного, методического, кадрового и технического обеспечения. Таким образом, не существует общепринятой методики анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, однако во всех существенных аспектах процедурные стороны похожи.

Важное составляющее для оценки и анализа - его информационное обеспечение. Это связано с тем, что в соответствии с Законом РФ «Об информации, информатизации и защите информации», организация может не предоставлять информацию, содержащую коммерческую тайну. Но обычно для принятия многих решений потенциальными партнерами фирмы, достаточным является проведения экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Даже для проведения детализированного анализа финансово-хозяйственной деятельности, зачастую не требуется информации составляющую коммерческую тайну.

Для проведения общей детализированной оценки финансово-хозяйственной деятельности организации, требуются сведения по установленным формам бухгалтерской отчетности, а именно:

• форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
• форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
• форма № 3 «Отчет о движении капитала»;
• форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
• форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Оценка финансово-хозяйственной деятельности организации проводится в три этапа.

На первом этапе принимается решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и проверяется ее готовность к чтению. Задачу о целесообразности анализа позволяет решить ознакомление с аудиторским заключением. Существует два основных типа аудиторских заключений: стандартное заключение и нестандартное.

Стандартное аудиторское заключение представляет собой унифицированный кратко изложенный документ, содержащий положительную оценку аудиторской фирмы о достоверности представленной в отчете информации и ее соответствии действующим нормативным документам.

В этом случае проведение анализа целесообразно и возможно, так как отчетность во всех существенных аспектах объективно отражает финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Нестандартное аудиторское заключение составляется в тех случаях, когда аудиторская фирма не может составить стандартное аудиторское заключение в силу ряда причин, а именно: некоторые ошибки в бухгалтерской отчетности организации, различные неопределенности финансового и организационного характера и т. п. В этом случае ценность аналитических выводов составленных по данной отчетности снижается.

Проверка готовности отчетности к чтению носит технический характер, и связана с визуальной проверкой наличия необходимых отчетных форм, реквизитов и подписей на них, а также простейшей счетной проверкой промежуточных итогов и валюты баланса.

Цель второго этапа - ознакомление с пояснительной запиской к балансу, это необходимо для того, чтобы оценить условия функционирования организации в данном отчетном периоде и учесть в анализе факторы, воздействие которых повлекло изменения в имущественном и финансовом положении организации и которые нашли свое отражение в пояснительной записке.

Третий этап является основным в анализе хозяйственной деятельности. Целью этого этапа является оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояний хозяйствующего субъекта. Необходимо отметить, что степень детализации анализа финансово-хозяйственной деятельности может варьировать в зависимости от поставленных целей.

В начале анализа целесообразно охарактеризовать финансово-хозяйственную деятельность организации, указать отраслевую принадлежность и прочие отличительные признаки.

Затем производиться анализ состояния «больных статей отчетности», а именно статей убытков (форма № 1 - строки 310, 320, 390, форма № 2 строки -110, 140, 170), долгосрочных и краткосрочных кредитов банков и займов, непогашенных в строк (форма № 5 строки 111, 121, 131, 141, 151) просроченной дебиторской и кредиторской задолженности (форма № 5 строки 211, 221, 231, 241) а также просроченных векселей (форма № 5 строка 265).

В случае наличия сумм по этим статьям, необходимо изучить причины их появления. Иногда информацию может дать лишь дальнейший анализ и окончательные выводы можно будет сделать позже.

Анализ хозяйственно-финансовой деятельности основывается на системе показателей, включающей:

а) стоимостные и натуральные, в зависимости от положенных в основу измерителей;

б) количественные и качественные, в зависимости от того, какая сторона операций и процессов измеряется;

в) объемные и удельные, в зависимости от применения отдельно взятых показателей или же их соотношений.

Стоимостные показатели относятся в настоящее время к числу наиболее распространенных показателей. Использование стоимостных показателей денежного измерителя, вытекает из наличия товарного производства и товарного обращения, товарно-денежных отношений и действия закона стоимости в условиях свободного рынка.

Натуральные показатели используются в плановой и учетно-аналитической практике всех организаций. Наряду с натуральными показателями в аналитической практике используется и их разновидность - условно-натуральные показатели - они применяются при планировании и анализе деятельности организации, выпускающих изделия разнообразного ассортимента, при использовании натуральных измерителей для обобщающей характеристики объема производства, для сравнительного изучения выпуска всей продукции за период.

Количественные показатели, используются для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующих объем производства и реализации продукции, его структуру и другие стороны работы предприятий. Количественные показатели, могут выражаться как в стоимостном, так и в натуральном измерителях. Качественные показатели используются для оценки выпущенной продукции, с точки зрения ее соответствия установленным требованиям для оценки экономической эффективности трудовых, материальных и денежных затрат.

Величины оптового и розничного товарооборота, оборотных средств, издержек обращения, прибыли - все это объемные показатели.

Удельные показатели являются вторичными, производственными от соответствующих объемных показателей.

Каждый из рассмотренных выше показателей имеет свой определенный смысл и свое значение для контроля и анализа.

И поскольку ни один из предлагаемых показателей не может выступать в качестве универсального, для оценки эффективности производства была введена система показателей, в которой показатели оценки и планирования повышения экономической деятельности были объединены в четыре группы (и, таким образом, экономическая эффективность рассматривается как многомерное явление):

1. Показатели эффективности использования основных фондов;

2. Показатели эффективности использования оборотных средств;

3. Показатели эффективности использования труда;

4. Показатели эффективности использования материальных ресурсов;

В настоящее время основные фонды предприятий обеспечивают их материально- техническую базу, рост и совершенствование которой является важным условием повышения качества и конкурентоспособности продукции.

К основным фондам относят материальные активы, которыми предприятие владеет для использования в процессе производства или снабжения товарами и услугами, а также для предоставления в аренду другим лицам или осуществления административных функций, ожидаемый срок полезного использования, которых превышает один год. Рассмотрим показатели эффективности использования основных средств в табл. 1.1:

 

Таблица 1.1

Показатели эффективности движения основных средств

Наименование показателя	Формула расчета	Значение
1. Фондоотдача	Фондоотдача = Выручка / Среднегодовая стоимость ОС	Фондоотдача показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) произведено в данном периоде на 1 руб. ст. основных фондов. Чем лучше используются ОФ, тем выше показа-тель фондоотдачи.
2.Фондоемкость	Фондоемкость = Среднегодовая стоимость ОС / Выручка	Показатель, обратный фондоотдаче. Он характеризует ст. основных производств. фондов, приходящихся на един. ст. выпуск. продукции.
3.Фондовоору-женность	Ф.вооруж. = Активная часть ОС / Среднегодовая стоимость ОС	Показатель отражает степень обеспеченности раб. сред. труда (ОФ).
4.Фондорента-бельность	Ф.рентаб. = Прибыль / Среднегодовая стоимость ОС	Показывает эффективность использования только ОФ, т. е. величину прибыли на рубль стой-мости в процентах

 

Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующих в обороте, и по отдельным элементам. Основные показатели, используемые в анализе эффективности использования оборотных активов представлены в табл. 1.2 [22. С.78].

 

Таблица 1.2

Показатели эффективности использования оборотных активов

Показатель		Формула расчета		Значение
1		2		3
Коэфф.общей оборачиваемости капитала, (Ок)		Выручка от реализации / Средний итог баланса		Показывает скорость оборота всех средств предприятия (авансированного капитала)
Средний срок оборота капитала, (Ск)		Ск = 360 / Ок		Характеризует продолжительность оборота всего капитала предприятия
Коэфф.обора- чиваемости Об.С, (Ооб)		Выручка от реализации / Средняя величина Об.С		Отражает скорость оборота материальных и денежных ресурсов предприятия за анализируемый период, показывает, сколько рублей оборота приходится на каждый рубль данного вида актива
Средний срок оборотных активов, (Соб)		Ск = 360 / Ооб		Выражает продолжительность оборота мобильных активов за анализируемый период
Коэфф.оборот.дебет. задолженности, (Одз)		Выручка от реализации / Средняя деб.задолж.		Показывает число оборотов за период коммерческого кредита, предоставленного предприятиям. При ускорении оборачиваемости происходит снижение значения, что свидетельствует об улучшении ситуации в расчетах с дебиторами
Средний срок дебиторской.задолженности, (Сдз)		Ск = 360 / Одз		Показатель характеризует продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в днях. Снижение показателя - благоприятная тенденция
Коэфф.обор.кредит.задолж., (Окз)		Выручка от реализации / Средняя кредит.задолж.		Показывает скорость оборота задолженности предприятия. Ускорение неблагоприятно сказывается на ликвидности предприятия; если Окз<Одз возможен остаток денежных средств у предприятия
Продолжительность оборота кредиторской задолженности, (Скз)	Ск = 360 / Окз		Показывает период, за который предприятие показывает срочную задолженность. Замедление оборачиваемости, т.е. увеличение периода, характеризуется как благоприятная тенденция
Коэффициент оборачиваемости запасов, (Озз)	Выручка от реализации / Средняя стоимость запасов и затрат		Отражает число оборотов запасов и затрат предприятия за анализируемый период
Средний срок оборота запасов, (Сзз)	Ск = 360 / Озз		Показывает скорость превращения запасов из материальной в денежную форму
Коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств	Средняя величина оборотных активов / Выручка от реализации		Характеризует закрепление в 1 руб. выручки от продаж средней величины оборотных активов
Продолжительность операционного цикла, (ПОЦ)	ПОЦ = Сзз + Сдз		Характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы находятся в материальной форме и в форме дебиторской задолженности
Продолжительность финансового цикла, (ПФЦ)	ПФЦ = ПОЦ - Скз		Характеризует время, в течение которого инвестированный капитал участвует в финансировании операционного цикла.