оценка эффективности  финансовой деятельности предприятия  на соответствие стратегическим целям  бизнеса

     Содержание 

     Введение

 

     В реальных условиях хозяйственной деятельности любому предприятию целесообразно  периодически проводить всесторонний финансовый анализ своего состояния, в целях выявления недостатков в работе предприятия, причин их возникновения и разработки конкретных рекомендаций по улучшению деятельности.

     Анализ  показателей эффективности, т.е. финансового состояния предприятия имеет многоцелевую направленность и, в частности, может осуществляться по следующим основным направлениям:

1. постоянный мониторинг фактической эффективности деятельности предприятия на основе финансовой отчетности;
2. выявление платежеспособности предприятия и удовлетворительной структуры баланса предприятия с целью недопущения его банкротства;
3. оценка финансового состояния предприятия с позиций целесообразного вложения финансовых ресурсов в развитие производства.

     В практике для определения финансового  состояния предприятия используется несколько групп показателей: оценка показателей в динамике, абсолютные величины финансовых активов в разделах баланса и их удельные веса в общей структуре баланса, фактические показатели предприятия в сравнении с их нормативными и среднеотраслевыми значениями. Кроме того, могут быть применены специальные коэффициенты, рассчитываемые на основе соотношений отдельных статей отчетного бухгалтерского баланса. С их помощью можно достаточно быстро оценить финансовое положение предприятия. Однако они не являются универсальными и в основном используются как индикативные показатели.

     В ходе общей оценки финансового состояния  предприятия проводится подробный  анализ его деятельности, основанный на исследовании динамики активов баланса, структуры пассивов, источников формирования оборотных средств и их структуры, основных средств и прочих внеоборотных активов. В ходе этой работы целесообразно использовать сравнительный аналитический баланс, в котором сведены и систематизированы расчеты, выполняемые в целях получения общих оценок финансового положения предприятия и его динамики в отчетном периоде.

     Анализ  финансового состояния позволяет  получить оценку надежности предприятия  с точки зрения его платежеспособности, определить тип и величину его  финансовой устойчивости. При более глубоком исследовании финансовой устойчивости предприятия рассчитываются показатели ликвидности баланса и платежеспособности предприятия, на основе которых устанавливается его способность своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам Уровень ликвидности баланса определяется по степени обеспеченности обязательств предприятия собственными и общими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

     Таким образом, анализ финансового состояния предприятия и как элемент анализ прибыли и рентабельности является важным инструментом выявления его места в рыночной среде, что обусловило выбор данной темы работы.

     Целью курсовой работы является комплексное исследование финансового состояния организации ООО «Купец» и разработка предложений по увеличению финансовой устойчивости предприятия.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• дать понятие и раскрыть значение анализа финансового состояния предприятия;
• рассмотреть экономическое содержание валового дохода и прибыли в торговле;
• изучить современные подходы к анализу хозяйственной деятельности торговых предприятий;
• дать характеристику ООО «Купец»;
• провести анализ финансового состояния предприятия;
• разработать предложения по увеличению финансовой устойчивости организации.

     Объектом  исследования является ООО «Купец».

     Предметом – финансовая деятельность предприятия.

     Теоретической и методической основой послужили  постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам оценки финансового состояния предприятия.

     Особенную ценность при написании данной курсовой работы представили труды таких российских ученых как Баканов М.И., ШереметА.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В., Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г., Ковалев В.В., Савицкая Г.В. В их работах рассмотрена не только теория финансового анализа, но и приведены методики, а также рассмотрены практические рекомендации по укреплению финансового состояния.

     Значимость  работ зарубежных авторов, таких  как Вудкок М., Френсис Д., Ришар  Ж., Стоун Д., Хитчинг К., заключается  в возможности применения зарубежного  опыта анализа в практике российских предприятий.

     При проведении исследования использовались отчетные материалы ООО «Купец». В работе применялись общие методы исследования - системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования.

1. Теоретические и методические основы оценки эффективности финансовой деятельности предприятия

1.1. Экономическое содержание валового дохода и прибыли в торговле

 

     В условиях рыночной экономики получение  прибыли является непосредственной целью работы любого торгового предприятия. Прибыль создает определенные гарантии для дальнейшего существования и развития предприятия.

     От  того, насколько правильно на предприятии  оценили спрос в целом, определили товарную номенклатуру, ценовую политику зависят финансовые результаты деятельности предприятия.

     Доходы предприятия представляют собой увеличение экономических выгод, которое проявляется либо в росте активов, либо в уменьшении обязательств, либо одновременно в том и другом.

     В ПБУ 9/99 «Доходы организации» в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности доходы разделяются на несколько видов. Различные виды доходов, являющиеся объектами налогообложения по различным налогам либо участвующие в формировании той или иной базы налогообложения, имеют соответствующее описание в НК РФ. Так, ст. 248 определяет доходы в целях формирования объекта начисления налога на прибыль следующим образом: «К доходам... относятся: 1) доходы от реализации товаров, работ, услуг, 2) и имущественных прав, 3) внереализационные (прочие) доходы».¹

     Доходы  от реализации состоят из выручки  от реализации:

• товаров (работ, услуг) собственного производства;
• ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
• покупных товаров;
• финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
• основных средств;
• товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств;
• другого имущества и имущественных прав.

     Прочие  доходы формируются от долевого участия  в других организациях; от операций купли-продажи иностранной валюты; в виде штрафов, пени и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества в аренду (субаренду); от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности; в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав; в виде положительной разницы, полученной от переоценки имущества (за исключением амортизируемого имущества, ценных бумаг); в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами); списанных в связи с истечением срока исковой давности; в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, и другие обоснованные доходы.

     Валовой доход в торговле – это исчисленный  в денежном выражении суммарный  доход предприятия, полученный в  результате продажи продукции, товаров, услуг и т. п.

     Прибыль - суммарно-результативный показатель деятельности торгового предприятия. Полученный валовой доход от купли  и продажи товаров за минусом  издержек обращения выражает прибыль  на вложенный капитал. ²

     Сгруппированные особым образом доходы и расходы отражаются в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2). Итоговым показателем данного отчета считается чистая прибыль или убыток, формируемый в виде разницы между всеми начисленными доходами и расходами.

     Если  доходы предприятия превышают его расходы, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприятие всегда ставит своей целью получение прибыли, но не всегда ее извлекает. Если выручка от реализации товаров равна затратам на их закупку и реализацию, то удается лишь возместить эти расходы. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит предприятие в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство³.

     Для предприятия прибыль является показателем, создающим стимул для инвестирования в те сферы, где можно добиться наибольшего прироста стоимости.

     Прибыль в торговле является денежным выражением стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом  работников  торговли,  которые заняты продолжением процесса производства в  сфере  товарного  обращения,  а также части прибавочного продукта, созданного  работниками  других отраслей и направляемого в торговлю через  механизм  цен  на  товары,  тарифов, торговых надбавок, как платы за реализацию товаров.

     Прибыль как категория рыночных отношений  выполняет следующие функции:

1. Характеризует экономический эффект, полученный в результате  деятельности предприятия;
2. Является основным элементом финансовых ресурсов предприятия;
3. Является источником формирования бюджетов разных уровней.

     Определенную  роль играют и убытки. Они показывают ошибки и просчеты предприятия в  направлениях использования финансовых средств, организации процесса реализации товаров.

     Прибыль является одним из важнейших оценочных показателей, характеризующим результат хозяйственной деятельности торгового предприятия.

     В процессе анализа результатов работы применяются различные значения прибыли:

• прибыль (убыток)  от  реализации  товаров; 
• прибыль  от  реализации основных  фондов  и   иного   имущества;
• валовая   (балансовая)   прибыль;
• налогооблагаемая   прибыль;  
• чистая   прибыль   (прибыль,   остающаяся    у предприятия);
• прибыль от прочей (внереализационной) деятельности предприятия.⁴

     Прибыль (убыток) от реализации товаров определяется как разность между валовым доходом от реализации  товаров  (без  учёта  налога  на  добавленную стоимость) и издержками обращения.

     При  определении  прибыли  от  реализации  основных  фондов  и   иного  имущества учитывается разница (превышение между продажной ценой (без  налога на добавленную стоимость)  и  остаточной  (первоначальной)  стоимостью  этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции,  который  исчисляется  в порядке, установленном  Правительством  РФ. 

     Валовая  (балансовая)  прибыль   характеризует   конечный   финансовый результат хозяйственной деятельности торгового  предприятия  и  представляет собой   сумму   прибыли   (убытка) от   реализации    товаров,    основных производственных   фондов, иного   имущества   и   доходов   от прочих  операций,  уменьшенных  на   сумму   расходов   по   этим операциям.   По  экономическому  значению  балансовая  и   валовая   прибыль тождественны.  Валовая  прибыль  с  наибольшей  полнотой  и   объективностью показывает результаты всех  видов  хозяйственной  деятельности  предприятия.

     Налогооблагаемая  прибыль -  это  часть  валовой  прибыли,   подлежащая налогообложению.⁵

     Чистая  прибыль - это та часть валовой  (балансовой)  прибыли,  которая  остаётся в распоряжении предприятия  после уплаты в бюджет налога на прибыль.⁶

     Современное состояние экономики, выражающееся в экономической нестабильности, инфляции, монопольном положении  отдельных товаропроизводителей, приводит к тому, что рост прибыли происходит в основном за счет роста цен на товары, т.е. за счет инфляционного наполнения прибыли. Не действуют в полной мере присущие прибыли функции, что свидетельствует о нестабильности экономики в последнее время. Максимальное получение прибыли за счет интенсивных факторов, финансовое оздоровление экономики, создание эффективной налоговой системы будут способствовать оздоровлению экономики, дальнейшему развитию предпринимательства и рыночных отношений.