Применение методов финансового контроллинга

Так, в рамках технико-экономической  характеристики предметной области выделены следующие недостатки: 1) информация  о финансово-экономическом состоянии предприятия не сосредоточена в одном месте и ее оперативно получить затруднительно; 2) планы всех подразделений не скор-динированы и не проверены на правдоподобность.

 

5.Организационное обеспечение

 

Так, как функционирование предприятия ООО «РжевСтрой»  требует гибкости в принятии управленческих решений, то внедрение контроллинга на предприятии целесообразно.

Для более эффективной  работы в предметной области принято  решение создать службу контроллинга. Главная функция контроллера  на предприятии будет заключаться в надлежащем контроле и своевременном внесении поправок в стратегию организации. В общем случае, благодаря новой службе:

- появится конкретное  лицо, с которого можно будет  спросить за результаты и выполнение  функций и задач контроллинга;

- информация об уровне достижения поставленных целей в области экономики, финансов, персонала, клиентов, бизнес – процессов и т.д. будет сосредоточена в одном месте, что обеспечит оперативность ее получения и интерпретации;

- можно быстрее добиться  введения единых стандартов и правил планирования, контроля, учета, анализа и отчетности по подразделениям, что облегчит автоматизацию процесса управления;

- планы всех подразделений  будут лучше скоординированы,  интегрированы и проверены на  правдоподобность, если этим вопросом  будет заниматься одна служба;

- уменьшатся тенденции  к изоляции функциональных подразделений,  т.е. локальные оперативные цели  подразделений будут теснее связаны  со стратегическими целями предприятия.[6]

Для обеспечения совместной работы менеджера и контроллера их функции разделены. Менеджер занимается сбором необходимой информации для анализа. Контроллер проводит необходимые расчеты и анализ развития предприятия, анализ работы подразделений предприятия. Итогом совместной деятельности менеджера и контроллера является отчет для руководства предприятия, в котором прописываются рекомендации по развитию предприятия.

На начальной стадии поэтапного внедрения на предприятии  службы контроллинга достаточным будет  включением в состав контроллинговой  службы 2-3  сотрудников, которые будут наделены соответствующими должностными обязанностями. Представленный на рис. 3 состав службы контроллинга реко-мендуется на начальном этапе процесса внедрения на предприятие этой службы. Несмотря на то, что ООО «РжевСтрой» является крупным предприятием, данный незначительный состав контроллинговой службы позволит сконцентрировать внимание руководства  на затратах предприятия, что, в свою очередь окажет влияние на правильность выбора и принятия управленческих решений с целью достижения наилучших финансовых показателей.

 С целью извлечения  максимальных выгод от использования  контроллинга  в дальнейшем необходимо  расширить штат этой службы.

Контроллер-аналитик

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 

 

 

Рис. 3. Структурный состав контроллинговой службы ООО «РжевСтрой»

 Основными объектами контроллинга являются затраты предприятия и центров ответственности, в которых происходит накопление затрат и формирование доходов. Классификация затрат представлена в таблице 3.

  Таблица 3

Категории затрат

Группа	определение	пример
По динамике относительно объема выпуска
Постоянные	Затраты, которые  остаются неизменными вне зависимости  от изменения объема выпуска		Общехозяйственные затраты
Переменные	Затраты, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема выпуска		Затраты на основные материалы
Смешанные	Затраты, которые изменяются при изменении объема производства, но в отличие от переменных затрат не в прямой пропорции (т.е. содержат в себе постоянную и переменную составляющие)		Затраты на электроэнергию
По возможности отнесения на конкретный объект калькуляции
Прямые	По возможности отнесения  на конкретный объект кальку: Затраты,  отношение которых к конкретному  объекту калькуляции (виду продукции, подразделению) прослеживается непосредственно (прямые затраты не совпадают с переменными: например, затраты на содержание и эксплуатацию оборудования цеха являются прямыми, но постоянными)		Затраты на основные материалы, зарплату рабочим и цеховому персоналу, содержание   производственного оборудования
Косвенные	Затраты, которые невозможно непосредственно отождествить с тем или иным объектом калькуляции		Затраты на содержание аппарата управления
По степени регулируемости
Полностью регулируемые	Затраты, отражающие четкую (функциональную) взаимосвязь между "входом" и "выходом" процесса производства		Основные материалы
Частично регулируемые (произвольные)	Затраты, возникающие  в результате решений, принимаемых  руководителем периодически. Жесткая причинно-следственная связь между "входом" и, выходом" отсутствует (возможна корреляционная зависимость)		Затраты на маркетинг  и рекламу
Слабо регулируемые (заданные)	Затраты, на величину которых  невозможно воздействовать в краткосрочном  периоде		Затраты на строительство  производственного корпуса

 

Так, для эффективной реализации метода финансового контроллинга предлагается поэтапная организация службы контроллинга: это вызвано тем, что именно поэтапное внедрение элементов системы контроллинга позволит преодолеть психологический барьер без особых на то затрат, а также позволит получать изначально минимальные выгоды при минимальных затратах, тем самым раскрывая преимущества контроллинга, влекущих за собой соответственно оправданное увеличение затрат на его расширение.

 

 

6. Методическое обеспечение

 

 

1) Показатели  финансовой устойчивости организации.

Финансовая устойчивость любого предприятия характеризуется  платежеспособностью, рентабельностью, эффективностью использования активов и собственного (акционерного) капитала.

Согласно общепринятому  подходу, финансово устойчивым является такое предприятие, которое в основном за счет собственных источников покрывает средства, вложенные в активы, не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. Важно учитывать, что долгосрочные и среднесрочные кредиты и заемные средства направляют преимущественно на приобретение основных средств и капитальные вложения, поэтому важно ограничить производственные запасы и затраты величиной собственных оборотных средств.

Количественно финансовая устойчивость предприятия определяется с помощью следующих коэффициентов: автономии (независимости); обеспеченности оборотных средств собственными источниками; маневренности; мобильности и платёжеспособности. Рассмотрим каждый из них подробнее.

 Коэффициент автономии (независимости) - один из важнейших показателей устойчивости финансового состояния предприятия, характеризующий долю собственных источников (уставный капитал, резервные фонды, фонды накопления и т.д.) в общих источниках (итоге баланса). Минимальное нормативное значение этого коэффициента принято считать равным или больше 0,5. Соблюдение этого ограничения важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой устойчивости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущие периоды. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств.[5]

 Коэффициент обеспеченности оборотных средств за счет собственных источников на предприятии равен отношению суммы собственных оборотных средств к сумме всех оборотных средств. В свою очередь собственные оборотные средства рассчитываются как разность между суммой собственных источников средств и долгосрочных заемных средств, с одной стороны, и внеоборотными активами - с другой. Этот показатель также является моментным, он рассчитывается на определенную дату. Минимальное нормативное значение этого показателя тоже равняется 0,5.

  Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме (в виде наличных денег, ценных бумаг, запасов товарно-материальных ценностей и т.п.), поэтому, чем выше этот коэффициент, тем меньше вероятность задержки платежей по текущим операциям. Минимальное нормативное его значение обычно определяется на уровне 0,5.

Коэффициент мобильности показывает, сколько у предприятия останется оборотных средств, если ему сразу предстоит погасить свою кредиторскую задолженность, краткосрочные кредиты за счет этих средств, и хватит ли у него оставшихся оборотных средств для возобновления нового производственного цикла. Минимальное нормативное значение этого коэффициента определяется на уровне 0,5.

Коэффициент иммобилизации  показывает, сколько у предприятия останется внеоборотных активов, если предстоит погасить свою кредиторскую задолженность за счёт имущества предприятия. Минимальное нормативное значение этого коэффициента определяется на уровне 0,5.

  Платежеспособность предприятия характеризует его способность своевременно рассчитаться по своим обязательствам. Основными признаками платежеспособности является наличие средств на расчетном счете, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения, а также отсутствие просроченных долгов. Платежеспособность предпринятая характеризуется следующим коэффициентом: соотношение собственных и заемных средств [3].

Можно рассмотреть финансовую устойчивость предприятия, т.е. его независимость от кредиторов с помощью объективных статистических коэффициентов (табл. 6).

 

 

 

Таблица 6

Показатели финансовой устойчивости организации

 

Показатель, коэффициент	Методика расчета	Исходные данные	Примечание
Коэффициент автономии Кавт.	Коэффициент автономии  показывает, какую часть всего  капитала составляют собственные средства. Кавт. = Собственный капитал / Итог баланса	Исходные данные  для  расчета берутся из баланса предприятия (см.п.7)	Предоставляются контроллером
Коэффициент обеспеченности оборотных средств Ко.о.ср.	Коэффициент обеспеченности оборотных средств за счет собственных  источников равен отношению: Ко.о.ср. = Собственный капитал предприятия - Внеоборотные активы / Величина всех оборотных средств.
Коэффициент маневренности Кман.	Коэффициент маневренности  показывает, какая часть собственных  средств предприятия находится  в мобильной форме (в форме  оборотных активов) и позволяет  свободно ими маневрировать. Коэффициент  определяется через следующее отношение: Кман. = Капитал предприятия - Внеоборотные активы /Величина капитала предприятия.
Коэффициент мобильности Кмоб.	Коэффициент мобильности  показывает, насколько предприятие  обеспечено собствен-ными оборотными средствами. Он опреде-ляется через  отношение: Кмоб. = Общая величина оборотных активов - Кредиторская задолженность предприятия и краткосрочные кредиты банков / Все оборотные активы.
Коэффициент мобильности Кимм.	Коэффициент иммобилизации  показывает, насколько предприятие  обеспечено внеоборот-ными активами. Он определяется соотноше-нием: Кимм. = Внеоборотные активы / Имущество предприятия
Соотношение собственных и заемных  средств	Соотношение собственных  и заемных средств. Позволяет дать общую оценку финансовой устойчивости организации. Этот показатель отражает, сколько собственных средств приходится на каждый рубль задолженности. Для его расчета используется такая формула:  СК : КЗ, где СК - собственный капитал (строка 490 раздела III баланса); КЗ - сумма долгосрочных (строка 590 раздела IV баланса) и краткосрочных обязательств (строка 690 раздела V баланса).