Сравнительная характеристика налоговых систем России и Украины

5)  равенства, недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинакового подхода к субъектам хозяйствования (юридических и физических лиц, включая нерезидентов) при определении обязанностей по уплате налогов и сборов (обязательных платежей);

6) социальной справедливости - обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем введения экономически обоснованного не облагаемого налогом минимума доходов граждан и применения дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, получающих высокие и сверхвысокие доходы;

7) стабильности - обеспечение неизменяемости налогов и сборов (обязательных платежей) и их ставок, а также налоговых льгот в течение бюджетного года;

8) экономической обоснованности - установление налогов и сборов (обязательных платежей) на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами;

9) равномерности уплаты - установление сроков уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов;

10) компетенции - установление и отмена налогов и сборов (обязательных платежей), а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с законодательством о налогообложении исключительно Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами;

11) Принцип единого подхода. Заключается в  обеспечении единого подхода к разработке налоговых законов с обязательным определениям плательщика налога и сбора (обязательного платежа), объекта налогообложения, источника уплаты налога и сбора (обязательного платежа), налогового периода, ставок налога и сбора (обязательного платежа), сроков и порядка уплаты налога, оснований для предоставления налоговых льгот;

12)  доступности - обеспечение доходчивости норм налогового законодательства для плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей).

В Украине устанавливаются  общегосударственные и местные  налоги и сборы. Общегосударственные налоги и сборы установлены Налоговым кодексом Украина и являются обязательными к уплате на всей территории Украины. К ним относятся:

1) налог на прибыль предприятий;

2) налог на доходы физических лиц;

3) налог на добавленную стоимость (ставка 20%);

4) акцизный налог;

5) сбор за первую регистрацию транспортного средства;

6) экологический налог;

7) рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитное транспортирование трубопроводами  природного газа и аммиака территорией Украины;

8) рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, который добывается в Украине;

9) плата за пользование недрами;

10) плата за землю;

11) сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

12) сбор за специальное использование воды;

13) сбор за специальное использование лесных ресурсов;

14) фиксированный сельскохозяйственный налог;

15) сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

16) таможенный сбор;

17) сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, выработанной квалифицированными когенерационными установками;

18) сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

Местные налоги и сборы  установлены решениями сельских, поселковых и городских советов в пределах их полномочий и являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных общин.

К ним относятся:

1. налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;
2. единый налог;
3. сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
4. сбор за места для парковки транспортных средств;
5. туристический сбор.

В украинском законодательстве предусмотрено несколько способов уплаты налогов – обычная система  налогообложения, упрощенная система  налогообложения (единый налог), фиксированный  сельскохозяйственный налог и специальный  торговый патент.

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Сравнительный анализ налогообложения в России и Украине

2.1 Социально – экономические  характеристики России и Украины

 

Российская Федерация - самое крупное по площади государство мира 117,1 млн. км2. Располагалась в восточной части Европы и северной части Азии она занимает евразийское положение. Максимальная протяженность с Запада на Восток около 9 тыс. км, а с Севера на Юг около 4 тыс. км. РФ лежит в пределах 11 часовых поясов. Протяженность границ 58,6 тыс. км (это в 1,5 раз больше длины экватора): границы сухопутные 4,3 т. км, морские 44,3 т. км. Обширность территории обусловливает следующие преимущества: возможность свободного маневра в размещении производительных сил, повышение обороноспособности, уникальный (не имеет аналогов) ПРП. Однако есть и минусы отрицательно сказывающиеся на уровне развития страны: 3/5 площади из-за продвинутости территории к северу имеют неблагоприятные условия для жизни и хозяйственной деятельности; необходимость преодолевать данные расстояния создает трудности в установлении связей между отдельными частями.

Общая численность населения России — 142 млн. 905 тыс. 200 человек. Около 80 % населения России составляют русские. Русские расселены по территории страны неравномерно: в некоторых регионах, таких как Ингушетия, составляют менее 5 % населения. В России проживают представители более 180 национальностей (этнических групп).

Для климата на всей территорий России характерно отчётливое разделение года на холодный и тёплый сезоны. Большая часть территорий страны лежит в умеренном поясе, острова Северного Ледовитого океана и северные материковые районы — в Арктическом и Субарктическом поясах, Черноморское побережье Кавказа расположено в Субтропическом поясе. В пределах каждого пояса наблюдается существенное изменение климата, направленное с запада на восток (климатические области) и севера на юг (зональные типы климата).

В России открыто более 20 тыс. месторождений полезных ископаемых. В недрах РФ выявлены и разведаны многочисленные месторождения нефти, природного газа, каменного угля, руд черных, цветных, редких и благородных металлов, редкоземельных элементов, горнохимического нерудного технического сырья, драгоценных и поделочных камней и минеральных материалов.

Основную долю минерального сырья в недрах Российской Федерации составляют природный газ и нефть, за ними с большим отрывом каменный уголь, множество строительных материалов, алмазы, никель, железная руда и палладий. В мировом балансе дисконтированной стоимости недр на первом месте находится нефть, потом газ, каменный уголь, строительные материалы, золото, медь и железная руда.

В России находится 10 % всех пахотных земель мира. Свыше 4/5 пашни в России приходится на Центральное Поволжье, Северный Кавказ, Урал и Западную Сибирь. Основные сельскохозяйственные культуры: зерновые, сахарная свекла, подсолнечник, картофель, лён. В 2011 году в России был собран рекордный урожай сахарной свёклы (46,2 млн. тонн), благодаря которому страна перешла к экспорту свекловичного сахара в значительных объемах (более 200 тысяч тонн за год). Были также собраны рекордные урожаи рапса, сои, подсолнечника. Круг потребителей российской пшеницы увеличился до 84 стран Европы, Азии, Африки и Южной Америки. В России развито мясомолочное и мясошёрстное животноводство.

Транспортная система  России характеризуется развитой транспортной сетью, включающей в себя 87 тыс. км железных дорог, более 745 тыс. км автомобильных  дорог с твердым покрытием, свыше 600 тыс. км воздушных линий, 70 тыс. км магистральных нефтепроводов, свыше 140 тыс. км магистральных газопроводов, 115 тыс. км речных судоходных путей и множество морских трасс.

2.2  Социально-экономическая характеристика Украины

 

24 августа 1991 г. на  картах мира появилось новое  независимое государство - Украина. По размерам территории она составляет 603,7 тыс. кв. км. Украина находится в Восточной Европе. Она граничит с 7 государствами: на западе - с Польшей, Словакией, Венгрией и Румынией, на юго-западе - с Молдовой, на севере - Беларусью, на северо-востоке и востоке - Россией. Украина - многонациональное государство. Большинство населения составляют украинцы (72,7%). Русские составляют 22% населения. Кроме того, в Украине живут евреи, поляки, белорусы, венгры, молдаване, крымские татары и др. Всего - представители более 110 национальностей.

Климат Украины умеренно континентальный и только на южном  берегу Крыма - субтропический. На него влияет Атлантический океан, поэтому континентальность климата увеличивается с запада на восток, то есть, чем дальше на восток, тем зима холоднее, а лето жарче. А количество осадков уменьшается с запада на восток. Больше всего осадков выпадает на западе страны, особенно в Карпатах.

Украина богата полезными ископаемыми. Их разрабатывается более 90 видов. Ведущее место занимает добыча каменного угля. Его месторождения есть в разных районах страны. Самое богатое месторождение - Донецкий угольный бассейн (Донбасс). Из топливных полезных ископаемых главную роль играют уголь, нефть, газ и уран. На территории Украины находятся большие запасы рудных (металлических) полезных ископаемых. Это железные, марганцевые, полиметаллические и руды цветных металлов. Мировое значение имеют запасы железной и марганцевой руды.

В Украине благоприятные  условия для развития сельского  хозяйства (плодородные почвы, умеренный  климат). Основные отрасли сельского  хозяйства - растениеводство и животноводство. В растениеводстве ведущая роль принадлежит производству зерна (пшеница, рожь, гречиха, кукуруза и т.д.). Важную роль в сельском хозяйстве Украины играют сахарная свёкла и подсолнечник. Сахарная свёкла - сырье для производства сахара, подсолнечник - сырье для производства растительного масла.

В Украине развиты  все виды транспорта: железнодорожный, автомобильный, речной, морской, воздушный, трубопроводный. Главную роль играет железнодорожный транспорт. На него приходится 45% всего грузооборота. Общая длина железнодорожных магистралей в Украине превышает 23 тыс.км. Железные дороги связывают Украину со всеми соседними государствами. Основные перевозимые грузы - уголь, железная руда, нефть, зерно, продукция металлургии и машиностроения. В транспортировке нефти и газа главную роль играет трубопроводный транспорт. Длина газопроводов в Украине - 32 тыс. км. нефтепроводов - 2,5 тыс., нефтепродуктопроводов - 2,9 тыс. По украинским трубопроводам транспортируется нефть и газ из России в Центральную и Западную Европу.

Через морские порты  на Черном и Азовском морях осуществляются торговые связи со всеми странами мира.

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Сравнительный анализ налоговых систем России и Украины

 

Приведя примеры налоговых  систем Украины и России можно сделать выводы о том, в чём различия налоговых систем этих стран, а в чём они схожи. А также можно увидеть плюсы и минусы каждой из систем, и выбрать, какая налоговая система лучше.

           Первым показателем, по которому можно сравнить две системы налогообложения, является  структура налоговых поступлений.

          Рассмотрим структуру налоговых  поступлений Украины:

Наибольший удельный вес в структуре поступлений  в бюджеты всех уровней имеет  налог на доходы физических лиц. Сбор этого налога составляет 26% от всех поступлений, контролируемых налоговой службой. Чуть менее прибыльными для бюджета является налог на прибыль (25% ), налог на добавленную стоимость (16% ) и акцизные сборы (12% ). Все остальные платежи вместе не превышают 21%.

Из этого можно сделать  вывод, что на Украине сбор косвенных  налогов – основной источник государственного  бюджета. Нужно отметить, что налоговая нагрузка на крупный бизнес в Украине существенно уменьшилась, зато увеличилось налогообложение частных предпринимателей и малого бизнеса, в целом, а также растут налоги и сборы, которые оплачиваются гражданами.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-августе 2011г. обеспечили поступления налога на прибыль организаций - 25,1%, налога на добычу полезных ископаемых - 20,3%, налога на доходы физических лиц - 19,0%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

 

 

 

 

Структуру налоговых  отчислений России можно представить  в виде схемы:

Другим, не менее важным показателем сравнения налоговых  систем является  неуплата и уклонение от налоговых платежей. Такие случаи встречаются в каждом государстве, и застраховаться от людей, которые не платят налоги, борются с ними при помощи штрафных санкций.

Для начала рассмотрим штрафные санкции России. По мнению экспертов, законодательство, касающееся наказания за неуплату налогов, соответствует законодательству других стран. В некоторых случаях, за неуплату налогов нарушителя могут лишить свободы сроком до 7 лет. К таким случаям относится неуплата крупных налогов (от 1000 до 100 тыс.руб.) и особо крупных (от 5000 руб.).

Штрафные санкции Украины не сильно отличаются от Российских. Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства применяются в размере 50% от начисленного налогового обязательства, а в случае неуплаты более крупных налогов до 75% .