Управление кредитным риском. Порядок формирования и учет резерва на возможные потери по ссудам

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 5

1 Управление кредитным риском. Порядок формирования и учет резерва на возможные потери по ссудам 7

1.1 Понятие кредитный риск и управление кредитным риском 7

1.2 Особенности формирования резервов. Порядок использования резерва на возможные потери по ссудам 9

1.3 Учет резерва на возможные потери по ссудам 12

2 Формирование, использования и учет резерва на возможные потери по ссудам в ОАО Восточный экспресс банк 14

2.1Анализ экономических показателей деятельности Восточного экспресс банка 14

2.2 Порядок формирования и учета резерва на возможные потери по ссудам в Восточном экспресс банке 18

Заключение 21

Список использованных источников 22

Приложение А 

Приложение Б 

Приложение В

 

 

 

 

 

Введение   

Кредитная деятельность банка  является одним из основополагающих критериев, который отличает его  от небанковских учреждений. В мировой  практике именно с кредитованием  связана значительная часть прибыли банка. Одновременно невозврат кредитов, особенно крупных, может привести банк к банкротству, а в силу его положения в экономике, к целому ряду банкротств связанных с ним предприятий, банков и частных лиц. Поэтому управление кредитным риском является необходимой частью стратегии и тактики выживания и развития любого коммерческого банка. Кредитная политика банка определяется, во-первых, общими, установками относительно операций с клиентурой, которые тщательно разрабатываются и фиксируются в меморандуме о кредитной политике, и, во-вторых, практическими действиями банковского персонала, интерпретирующего и воплощающего в жизнь эти установки. Следовательно, в конечном счете, способность управлять риском зависит от компетентности руководства банка и уровня квалификации его рядового состава, занимающегося отбором конкретных кредитных проектов и выработкой условий кредитных соглашений. 

Тема данной курсовой работы чрезвычайно актуальна. Кредитные операции - самая доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды и идущей на выплату дивидендов акционерам банка. 

Цель курсовой работы - изучить методы управления кредитным риском и обозначить порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам .  

В связи с целью ставятся следующие задачи:  

- изучить  методы управления кредитными  рисками   

- проанализировать порядок  формирования резерва на возможные  потери по ссудам в ОАО Восточный экспресс банк.  

Объектом работы является ОАО Восточный экспресс банк, предметом - кредитный риск, формирования резерва на возможные потери по ссудам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Управление кредитным  риском. Порядок формирования и  учет резерва на возможные  потери по ссудам.

1.1 Понятия «кредитный  риск» и «управление кредитным  риском»

      Принятие  рисков - основа банковского дела. Банки имеют успех тогда, когда  принимаемые ими риски разумны,  контролируемы и находятся в  пределах их финансовых возможностей  и компетенции.

      Банки стремятся  получить наибольшую прибыль.  Но это стремление ограничивается  возможностью понести убытки. Риск  банковской деятельности и означает  вероятность того, что фактическая  прибыль банка окажется меньше  запланированной, ожидаемой. Чем  выше ожидаемая прибыль, тем  выше риск. Связь между доходностью  операций банка и его риском  в очень упрощенном варианте  может быть выражена прямолинейной  зависимостью. [17, С. 530]

      Уровень  риска увеличивается, если:

1. проблемы возникают внезапно и вопреки ожиданиям;

2. поставлены новые задачи, не соответствующие прошлому опыту банка;

3. руководство не в состоянии принять необходимые и срочные меры, что может привести к финансовому ущербу (ухудшению возможностей получения необходимой или дополнительной прибыли);

4. существующий порядок деятельности банка или несовершенство законодательства мешает принятию некоторых оптимальных для конкретной ситуации мер.

      Существуют  общие причины возникновения  банковских рисков и тенденции  изменения их уровня. Вместе с  тем, анализируя риски  российских  банков на современном этапе,  важно учитывать: 

1. кризисное состояние экономики переходного периода, которое выражается не только падением производства, финансовой неустойчивостью многих организаций, но и уничтожением ряда хозяйственных связей;

2. неустойчивость политического положения;

3. отсутствие или несовершенство некоторых основных законодательных актов, несоответствие между правовой базой и реально существующей ситуацией;

4. инфляцию, и др.

      Во всех  случаях риск должен быть определен  и измерен. Анализ и оценка  риска в значительной мере  основаны на систематическом  статистическом методе определения  вероятности того, что какое-то  событие в будущем произойдет. Обычно эта вероятность выражается  в процентах. 

      Риском  можно управлять, т.е. использовать  меры, позволяющие в определенной  степени прогнозировать наступление  рискового события и принимать  меры к снижению степени риска.

     Управление  кредитным риском требует особого  внимания к процессу планирования  кредитов, анализу их использования,  организации кредитных отношений.  Каждая из фаз управления требует  от кредитной организации особых  знаний и опыта, выявления факторов, которые могут привести к нарушению  кредитного процесса.

    Управление кредитным  риском представляет собой не  разрозненный набор отдельных  мероприятий, а определенную систему,  к числу элементов которой  следует отнести: [10, С. 130]

1. выявление факторов (причин) риска, способных вызвать негативные последствия в процессе кредитования;
2. оценку кредитного риска;
3. разработку мероприятий, инструментов, минимизирующих кредитные риски;
4. организацию контроля за управлением рисками.

    Управление кредитным  риском предусматривает ряд мероприятий  в различных областях. Это могут  быть организационные, кадровые  мероприятия, специальные мероприятия  по защите банка-кредитора от  нарушений кредитного процесса  и т.п. Организационные мероприятия  предусматривают определение обязанностей  круга лиц, занятых кредитованием. К задачам организации кредитного процесса с позиции управления риском относятся:

    разработка в  письменном виде политики кредитования  и управления кредитным риском;

    формулирование  стратегии кредитования;

    принятие решений  об организационной структуре  управления кредитными операциями;

    определение содержательных  и технических рекомендаций по  организации кредитного процесса;

    установление  системы минимизации риска;

    установление  информационных систем, необходимых  для выявления и оценки рисков  кредитования;

    определение порядка  рассмотрения представленных проектов  и принятия решений об их  кредитовании;

    установление  системы отчетности и связей  между подразделениями банка;

    фиксация полномочий/компетенции  на выдачу кредитов и возможности  их делегирования.

    Кадровые мероприятия  охватывают обучение и повышение  квалификации сотрудников и руководящих  кадров, занятых кредитными операциями, формирование и поддержание культуры  кредитования, установление порядка  контроля и ревизии кредитных  операций.

1.2 Особенности формирования  резервов. Порядок использования  резерва на возможные потери  по ссудам .

     Российские  коммерческие банки в соответствии  с указаниями Центрального банка  РФ обязаны создавать резерв  на возможные потери по ссудам. Это касается всех ссуд, выданных  в рублях. Данный резерв используется  только для покрытия непогашенной  клиентами (банками) ссудной задолженности  по основному долгу. Разрабатывая  мероприятия по преодолению риска,  необходимо иметь в виду, что  риск проходит через различные  фазы: скрытую и открытую. Для  каждой из них следует проводить  свои мероприятия. В случае возникновения риска коммерческими банками привлекаются соответствующие источники его покрытия.

    Классификация  (реклассификация) ссуд и формирование (регулирование) резерва осуществляются на основании следующих принципов:

соответствие фактических  действий по классификации ссуд и  формированию резерва требованиям  настоящего Положения и внутренних документов кредитной организации;

комплексный и объективный  анализ всей информации, относящейся  к сфере классификации ссуд и  формирования резервов;

своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или) формирования (регулирования) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.

    Резерв формируется  кредитной организацией при обесценении  ссуды (ссуд), то есть при потере  ссудой стоимости вследствие  неисполнения либо ненадлежащего  исполнения заемщиком обязательств  по ссуде перед кредитной организацией  в соответствии с условиями  договора либо существования  реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее  - кредитный риск по ссуде). Величина  потери ссудой стоимости определяется  как разность между балансовой  стоимостью ссуды, то есть остатком  задолженности по ссуде, отраженным  по счетам бухгалтерского учета  на момент ее оценки, и ее  справедливой стоимостью на момент  оценки, осуществленной в порядке,  установленном настоящим Положением (далее - текущая стоимость ссуды). Оценка справедливой стоимости  ссуды (далее - оценка ссуды)  осуществляется на постоянной  основе, начиная с момента выдачи  ссуды.

    Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, соответствующих требованиям, установленным настоящим Положением, и обособленных в целях формирования резерва (далее - портфель однородных ссуд) в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков, ссуды, предоставленные которым включены в портфель однородных ссуд. При формировании резерва размер расчетного резерва, то есть резерва, отражающего величину потерь кредитной организации по ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении предусмотренного настоящим Положением порядка оценки факторов кредитного риска без учета факта наличия и качества обеспечения по ссуде. При наличии обеспечения по ссуде, размер формируемого резерва определяется в порядке, установленном указанной главой. В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества: [12, С. 430]

    I высшая категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

    II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный  кредитный риск (вероятность финансовых  потерь вследствие неисполнения  либо ненадлежащего исполнения  заемщиком обязательств по ссуде  обусловливает ее обесценение  в размере от одного до 20 процентов);

    III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный  кредитный риск (вероятность финансовых  потерь вследствие неисполнения  либо ненадлежащего исполнения  заемщиком обязательств по ссуде  обусловливает ее обесценение  в размере от 21 до 50 процентов);

    IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный  риск (вероятность финансовых потерь  вследствие неисполнения либо  ненадлежащего исполнения заемщиком  обязательств по ссуде обусловливает  ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

    V (низшая) категория  качества (безнадежные ссуды) - отсутствует  вероятность возврата ссуды в  силу неспособности или отказа  заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

1.3 Учет резерва на возможные  потери по ссудам.

Учет резервов на возможные  потери по ссудам производится в соответствии с требованиями Положения Банка  России « О правила ведения  бухгалтерского учета кредитными организациями  в РФ» № 385-п от 16.07.2012 г.