Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Мая 2013 в 09:18, курсовая работа
Цель курсовой работы - изучить методы управления кредитным риском и обозначить порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам .
В связи с целью ставятся следующие задачи:
- изучить методы управления кредитными рисками
- проанализировать порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам в ОАО Восточный экспресс банк.
Введение 5
1 Управление кредитным риском. Порядок формирования и учет резерва на возможные потери по ссудам 7
1.1 Понятие кредитный риск и управление кредитным риском 7
1.2 Особенности формирования резервов. Порядок использования резерва на возможные потери по ссудам 9
1.3 Учет резерва на возможные потери по ссудам 12
2 Формирование, использования и учет резерва на возможные потери по ссудам в ОАО Восточный экспресс банк 14
2.1Анализ экономических показателей деятельности Восточного экспресс банка 14
2.2 Порядок формирования и учета резерва на возможные потери по ссудам в Восточном экспресс банке 18
Заключение 21
Список использованных источников 22
Приложение А
Приложение Б
Приложение В
Учет создаваемых резервов
ведется на соответствующих
Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах NN 32010; 32110, 32211, 32311, 32403, 44210, 44310,
44410, 44509, 44609, 44709, 44809, 44909, 45009, 45109, 45209, 45309,
45409, 45508, 45607, 45707, 45818, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408,
46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 47425,
51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51810, 51901, 60324.
При этом бухгалтерский
учет созданного резерва
счетов. Резерв на возможные потери, сформированный по задолженности,
учитываемой на балансовом счете N 60315 "Суммы, не взысканные банком
по своим гарантиям" отражается на отдельных лицевых счетах балансового
счета N 60324 "Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами". Резерв на возможные потери по ссудам, сформированный по задолженности, учитываемой на балансовом счете N 47402 "Расчеты с
клиентами по факторинговым, фортейтинговым операциям" отражается на
отдельных лицевых счетах балансового счета N 47425 "Резервы под
возможные потери по прочим активам".
Общая величина резерва (остатки на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам) должна ежемесячно уточняться (регулироваться) в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в т. ч. с учетом изменений суммы основного долга при
изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам на дату
регулирования, и от группы риска, к которой отнесена та или иная ссуда
(учтенный банком вексель) на отчетную дату.
Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу, а по векселям - на вексельную сумму (балансовые счета NN 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908 и 51909) за вычетом учетного процента (дисконта), учитываемого на балансовом счете N 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" (по отдельным лицевым счетам), а также уплаченного накопленного процентного расхода, учитываемого на балансовом счете N 61405 "Уплаченный авансом накопленный процентный
(купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам (по
отдельному лицевому счету)".
2 Формирование, использования
и учет резерва на возможные
потери по ссудам в ОАО
2.1Анализ экономических
показателей деятельности
Восточный экспресс банк (ОАО КБ "Восточный экспресс банк", Генеральная лицензия № 1460)
Банк был учрежден в 1991 году в целях развития внешнеэкономических связей предприятий и организаций, расположенных на территории Дальневосточного региона.
12 мая 1991 года Центральным
банком РСФСР был
На основании решения Общего собрания акционеров (протокол № 7 от 26 июня 1996 г.) наименование организационно-правовой формы банка было приведено в соответствии законодательством и определено как "Закрытое акционерное общество".
В 1998 году в соответствии с решением Общего собрания акционеров Закрытого акционерного общества "Дальневосточный региональный акционерный банк Внешторгбанка РФ" (протокол №10 от 20 июня 1998 г.) были изменены организационно-правовая форма и наименование Банка на: Открытое акционерное общество акционерный коммерческий банк "Даль Внешторгбанк". В дальнейшем акции банка были куплены частными лицами, и он стал банком администрации города Благовещенска.
Анализ деятельности ОАО КБ "Восточный".
Анализ основных показателей деятельности ОАО КБ "Восточный" в г. Барнауле проведен на основе данных бухгалтерского баланса (Приложение А, табл.1) и отчета о прибылях и убытках (Приложение Б, табл. 2).
Анализ активных операций - это анализ основных видов, основных направлений банковской деятельности, изучение и оценка экономической эффективности, размещенных банком средств.
Как видно из приведенных в таблице данных основную долю в структуре банковских активов занимает чистая ссудная задолженность, которая составляет 68,08 % всех банковских активов (Приложение В, табл. 3). Она увеличилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 163,68 % (637 132 027 тыс.руб.) и составили 1 026 364 733 тыс.руб. (Приложение 4, табл.4). Чистая ссудная задолженность является главной составляющей активов. Ее высокий удельный вес (68,08%) свидетельствует о рациональной структуре банковских активов.
Чистые вложения в торговые ценные бумаги возросли в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 60,19 % (45 862 858 тыс.руб.), а по сравнению с 2011 годом на 62,48 % (46 928 250 тыс.руб.) и составили на конец отчетного года 122 055 010 тыс.руб. (8,09 %).
Они используются для спекулятивных или долгосрочных доходов, для поддержания необходимого уровня ликвидности, для участия в других организациях и контроля их деятельности, для минимизации всевозможных рисков, связанных с деятельностью банка.
Средства в кредитных организациях возросли в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 117,22 % (30 391 876 тыс.руб.), а по сравнению с 2011 годом на 4,72 % (2 533 894 тыс.руб.) и составил на конец 2012 года 56 172 802 тыс.руб. Статья средства в кредитных организациях имеет немаловажное значение в структуре банковских активов и ее размер характеризует уровень средств используемых банком для получения дополнительной прибыли.
Обязательные резервы
представляют высоколиквидные активы,
практически не приносящие Банку
доходов и установленных ЦБ в
целях регулирования общей
Обязательные резервы возросли в 2012 году по сравнения с 2010 годом на 77,22 % (5 380 566 тыс.руб.) и составили 12 347 946 тыс.руб. (0,81 %).
Таким образом, общая сумма всех активов Банка в 2012 году увеличилась на 137,21 % (871 911 657 тыс.руб.) по сравнению с 2010 годом, а по сравнению с 2011 годом на 92,95 % (726152029 тыс.руб.) и составила 1 507 371 755 тыс.руб. на 2012 год.
Устойчивая репутация надежного банка, прозрачность кредитной политики обеспечивает привлечение большого количества клиентов и значительных финансовых ресурсов. Обязательства ОАО КБ "Восточный" в г. Барнауле в целом увеличились на 119,13 % и в конце 2012 года составили 1 148 684 967 тыс.руб. (76,21%).
Основным источником средств кредитных организаций являются средства клиентов - юридических лиц. Они составляют 40,62% (612 435 315 тыс.руб.) на 2012,, что на 368 637 135 тыс.руб. (151,21 %) больше чем в 2010 годом, и на 298279050 тыс.руб. (94,94%) - 2011 году. В тоже время с населением Банк практически не работает и поэтому вклады физических лиц имеют тенденцию к сокращению. Вклады физических лиц в 2012 году по сравнению с 2010 годом уменьшились на 47 521 961 тыс.руб. (58,47 %), а по сравнению с 2011 годом уменьшились на 17 711 212 тыс.руб. (34,42%) и составили 2,23 % (33743467 тыс.руб.
Деятельность Восточного
экспресс банка подвержена кредитным
и прочим рискам, сущность которых
заключается в том, что контрагенты
Банка могут оказаться не в
состоянии своевременно и в полном
объеме погасить задолженность перед
Банком. Для этого в банке создаются
резервы на возможные потери по условным
обязательствам кредитного характера,
прочим возможным потерям и по
операциям с резидентами
В составе источников средств в структуре пассивов наблюдается тенденция к увеличению. В 2012 году произошло увеличение источников собственных средств на 247 427 723 тыс.руб. (222,38 %) по сравнению с 2010 годом и на 224 369 662 тыс.руб. (167,04 %) по сравнению с 2011 годом и составили на конец отчетного года 358 686 788 тыс.руб. (23,79 %).
Доходы, полученные от операций связанных с кредитованием, являются основной составляющей доходов Банка. Существенный рост объемов активных операций (прежде всего ссуды юридическим лицам) в 2011 году привел к росту процентных доходов. В целом за 2011 год получено процентных доходов от средств, предоставляемых как юридическим, так и физическим лицам, в сумме 72856071 тыс.руб., что на 90,98 % (34707872тыс.руб.) больше чем в 2009году и на 55,19 % (25 910 179тыс.руб) в 2010 году. Процентные расходы выросли в 2012 году по сравнению с 2011 на 71,78 % (18 881 148тыс.руб.), а по сравнению с 2010 годом на 164,18 % (28 080 073 тыс.руб.). На конец отчетного периода они составили 45 182 810 тыс.руб. Рост процентных расходов связан с увеличением общего объема привлеченных средств в 2012 году, основная доля которых (40,62%) приходится на средства клиентов, привлеченные от юридических лиц.
Чисты процентные доходы в 2012 году увеличились на 31,48 %, по сравнению с 2010 годом (6 627 799 тыс.руб.) и составили 27673261 тыс.руб.
Комиссионные доходы в отчетном году увеличились по сравнению с 2009г. на 146,19 % (6 180 173тыс.руб.) и составили 10 407 628 тыс.руб. Это объясняется, в первую очередь, ростом объемов проводимых банком операций, а так же расширением спектра предоставляемых банком услуг, постоянно расширяющейся сетью банкоматов, универсальных терминалов самообслуживания.
Таким образом, в 2012 году в ОАО КБ "Восточный" в г. Барнауле получена чистая прибыль в размере 17 977 992 тыс.руб. В 2011 году эта прибыль составляла 17 175 724 тыс.руб 141,91 % (365 324 тыс.руб.).
В целом анализ основных показателей деятельности ОАО КБ "Восточный" в г. Барнауле говорит о том, что деятельность банка за последние три года является прибыльной, а сам банк быстроразвивающимся.
2.2 Порядок формирования и учета резерва на возможные потери по ссудам в Восточном экспресс банке.
При поступлении средств от должника в покрытие находящейся на балансе банка ссудной задолженности, по которой создан резерв на возможные потери по ссудам, в конце операционного дня (в день, когда были возвращены должником денежные средства) делаются следующие
бухгалтерские проводки
а) Погашение
заемщиком просроченной
но не уплаченным в срок процентам: Д-т Балансовые счета NN 30109, 30111, 30112, 30113, 30116, 30117, 401 - 408 (если заемщик имеет расчетный (текущий), корреспондентский счет в данном банке); 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115 (если заемщик не имеет расчетного (текущего), корреспондентского счета в данном банке:
К-т Просроченная задолженность по процентам (отдельные лицевые
счета в разрезе клиентов банка балансовых счетов NN 20319, 20320, 32501, 32502, 459, 61309), а также по процентам (дисконтам), включенным в вексельную сумму (часть балансовых счетов NN 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909);
б) одновременно увеличиваются доходы банка на величину полученных
процентов:
Д-т Доходы будущих периодов по начисленным, но не полученным
процентам за кредит, по ценным бумагам (дисконт, процент по векселям):
(балансовые счета NN 61301, 61302, 61303, 61304 отдельные лицевые
счета "Доходы по процентам (дисконтам) к получению с нарушением
сроков");
К-т Балансовый счет N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты (отдельный лицевой счет "Полученные просроченные проценты");
Балансовый счет N 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (отдельный лицевой счет "Полученные просроченные проценты");
в) уменьшается ссудная (текущая/просроченная) задолженность клиентов по основному долгу:
если заемщик имеет расчетный (текущий), корреспондентский счет в
данном банке:
Д-т Расчетный (текущий, корреспондентский) счет клиента
(балансовые счета NN 30109, 30111, 30112, 30113, 30116, 30117, 410 40 или если заемщик не имеет расчетного (текущего), корреспондентского сета в данном банке
Д-т Корреспондентские счета банка (балансовые счета NN 30102,
30104, 30106, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119 (Сноска 1)
К-т Ссудные счета клиентов, банков, счета по учету
приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной (балансовые счета NN 20311, 20312, 20315, 20316, 320 (кроме 32010), 321 (кроме 32120), 322 (кроме 32211), 323 (кроме 32311), 441, 442 (кроме 44210), 443 (кроме 44310), 444 (кроме 44410), 445 (кроме 44509), 446 (кроме 44609), 447 (кроме 44709), 448 (кроме 44809), 449 (кроме 44909), 450 (кроме 45009), 451 (кроме 45109), 452 (кроме 45209), 453 (кроме 45309), 454 (кроме 45409), 455 (кроме 45508), 456 (кроме 45607), 457 (кроме 45708), 460 (кроме 46008), 461 (кроме 46108), 462 (кроме 46208), 463 (коме 46308), 464 (кроме 46408), 465 (кроме 46508), 466 (кроме 46608), 467 (кроме 46708), 468 (кроме 468080, 469 (кроме 46908), 470 (кроме 47008), 471 (кроме 47108), 472 (кроме 47208), 473 (кроме 47308), часть 47402, 512 (кроме 51210), 513 (кроме 51310), 514 (кроме 51410), 515 (кроме 51510), 516 (кроме 51610), 517 (кроме 51710), 518 (кроме 51810), 519 (кроме 51910), 60315); или К-т Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков (балансовые счета NN 20317, 20318; 32401, 32402, 458; часть счетов (47402, 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909)),