Управленческий учет

 

2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОГО ФОНДА ВРЕМЕНИ РАБОЧЕГО

 

Для оценки эффективности  использования рабочего времени  в плановом периоде рассчитывается его бюджет. Бюджет рабочего времени служит базой для расчета численности работающих, определения уровня прибыли и планирования себестоимости продукции.

Бюджет рабочего времени  в плановом периоде разрабатывается  на основе количества рабочих дней в плановом периоде, режима работы предприятия, установленных нормативов или условий контрактов. Различают календарный, номинальный и эффективный фонды времени.

Календарный фонд времени устанавливается по календарю.

Номинальный фонд времени представляет собой календарное время за вычетом выходных и праздничных дней.

Эффективный фонд времени – это время, которое может быть отработано одним рабочим в течение планового периода.

Исходные данные для  расчета бюджета рабочего времени  приведены в табл. 2.1, 2.2 и 2.3.

 

Таблица 2.1.

Данные для  расчета бюджета рабочего времени

Наименование показателей, дн./(чел.-год)	Базовый год
1	2
Очередной отпуск	17
Дополнительный отпуск	1,2
Выполнение государственных  и общественных обязанностей	4
Болезни	14,7

 

Таблица 2.2.

Данные для расчета продолжительности рабочего дня

Наименование	Обозначение	Плановый год
1	2	3
Численность рабочих, чел./год, в том числе	Sp	4110
с 40-часовой рабочей  неделей	Sp1	3452
с 35-часовой рабочей  неделей	Sp2	658

 

Таблица 2.3.

Данные для  расчета средней продолжительности отпусков на плановый год

Вид отпуска	Продолжительность отпуска Дol, дн./(чел.×год)	Число рабочих с одинаковой продолжительностью отпуска Spl, чел./год
1	2	3
Очередной	24	855
	28	1506
	30	1107
	36	642
Дополнительный отпуск для студентов:
1-2-го курсов	20	3
3-4-го курсов	30	5
заочников	30	2
Дополнительный отпуск для сдачи  экзаменов в вузе	15	0
Дополнительный отпуск для защиты дипломных проектов:
в техникуме	60	7
в вузе	120	12

 

Бюджет рабочего времени  разрабатывается последовательно в два этапа:

• расчет среднего числа явочных дней рабочего в плановом году;
• расчет средней продолжительности рабочего дня.

1. Среднее число явочных дней Д_яв рабочего в плановом году рассчитывается по формуле:

 

Д_яв = F_н - Н.

 

1. Номинальный фонд времени рабочего в плановом году определяется как разность календарного времени F_к и числа выходных и праздничных дней В:

 

F_н = F_к - В.

 

2.  К планируемым относятся невыходы по следующим причинам:

• отпуска очередные и дополнительные;

• декретные отпуска;
• выполнение государственных и общественных обязанностей;
• болезни.

Определение средней  продолжительности очередных  и дополнительных отпусков производится по формуле:

 

,

 

где S_pl – число рабочих, имеющих одинаковую l – ю продолжительность отпуска (дополнительного отпуска); Д_оl – l-я продолжительность отпуска (дополнительного отпуска).

Невыходы вследствие выполнения государственных и общественных обязанностей определяется “по базе” с учетом особых обязательств (съезд, свидетели в суде, выборы и т. д.). Расчет осуществляется по формуле:

 

 

где - процент невыходов вследствие выполнения государственных обязанностей к номинальному  фонду в базовом году.

Неявки по болезни  также планируются “по базе”, но с учетом  мероприятий по улучшению  санитарно-гигиенических условий, медицинского обслуживания и техники безопасности. Расчет данного показателя  осуществляется по формуле:

 

,

 

где - процент невыходов вследствие болезни к номинальному фонду в базовом году.

Таким образом, общая  величина невыходов Н^п рассчитывается по формуле:

 

.

 

2. Расчет средней номинальной  продолжительности рабочего дня  производится по формуле:

,

 

где t₁, t₂ – средняя продолжительность рабочего дня (t₁ = 8ч, t₂ = 7ч).

Средняя продолжительность  рабочего дня  с учетом внутрисменных потерь определяется следующим образом:

 

.

Потери времени из-за сокращенного рабочего дня в предпраздничные  дни рассчитываются по формуле:

 

,

 

где - количество часов, на которое сокращается рабочее время в предпраздничные дни в целом за год.

3. Эффективный фонд времени одного рабочего F_эф определяется по формуле:

 

.

 

Результаты расчета  бюджета рабочего времени одного рабочего на плановый год представлены в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4.

Бюджет рабочего времени на год

№ п/п	Наименование показателя	Условное обозначение	Базовый год		Плановый год
			абсолютное значение	в процентах к Fн
1	2	3	4	5	6
1	Календарный фонд времени, дн./(чел.-год)	Fк	365	—	365
2	Номинальный фонд времени, дн./(чел.-год)	Fн	253	100	254
3	Невыходы, дн./(чел.-год), в том числе	Н	36,9	14,6	48,25
	очередной отпуск	До	17	6,7	28,96
	дополнительный отпуск	Дод	1,2	0,5	0,52
	выполнение государственных  и общественных обязанностей	Доб	4	1,6	4,02
	Болезни	Дбол	14,7	5,8	14,76
4	Среднее количество явочных  дней, дн./(чел.-год)	Дяв	216,1	85,4	205,8
5	Номинальная продолжительность  рабочего дня, ч./(чел.-дн)	tн	8,00	—	7,84
6	Сокращения рабочего дня, ч./(чел.-дн), в том числе	t	0,028	—	0,03
	предпраздничные дни	tпр	0,028	—	0,03
7	Средняя продолжительность  рабочего дня, ч./(чел.-дн)	tср	7,97	—	7,81
8	Эффективный фонд времени, ч./(чел.-дн)	Fэф	1722,84	—	1607,40

 

Главной задачей этого раздела курсового проекта было составление бюджета рабочего времени на год, результаты расчётов сведены в таблицу 2.4. Можно проследить динамику основных показателей планового года по отношению к базовому: количество невыходов выросло примерно на 30%, в связи, с чем уменьшилось среднее количество явочных дней; кроме того, уменьшилась и средняя продолжительность рабочего дня. Всё это привело к уменьшению эффективного фонда времени примерно на 110 ч., что, безусловно, является негативным фактором для предприятия.

 

3. ВЛИЯНИЕ ОСНОВНЫХ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ФАКТОРОВ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ

 

Расчет изменения себестоимости  производится пофакторным методом. Сущность данного метода заключается в определении изменения уровня затрат, сложившегося в предплановом базовом году под влиянием основных технико-экономических факторов развития предприятия. Преимущества этого метода заключаются в следующем: во-первых, требуется сокращенный объем информации, что существенно снижает трудоемкость расчетов, и, во-вторых, выделяется влияние каждого фактора на изменение себестоимости. Но, наряду с этим, есть и существенные недостатки: во-первых, в этом методе не учитывается взаимосвязь между факторами, из-за чего данные о себестоимости носят ориентировочный характер, и, во-вторых, план зависит от факторов случайного характера, так как он определяется на основе данных базового года. При разработке перспективных планов и проектов текущих планов данный метод используется как основной, а для окончательных вариантов годовых планов как вспомогательный.

На изменение себестоимости  продукции влияют как зависящие  от самого предприятия (планируемые), так  и не зависящие от него факторы. Перечислим эти группы факторов:

1. изменение структуры и объема выпускаемой продукции;
2. изменение технического уровня производства;
3. изменение управления и организации производства;
4. прочие.

 

3.1 Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры выпускаемой продукции

 

Расчет изменения затрат учитывает следующие факторы:

• изменения структуры выпускаемой продукции;
• изменения удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости (кроме амортизации);
• изменение качества продукции.

 

3.1.1 Изменение структуры выпускаемой продукции

Изменение структуры - это изменение удельного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции.

Для оценки изменения  затрат введем показатель затрат на 1 рубль  товарной продукции  и показатель переменных затрат на 1 рубль товарной продукции , коп/руб:

 

, где 

 

С_тов- себестоимость товарной продукции,

V_тов - объем товарной продукции.

 

, где

 

- себестоимость товарной продукции,  руб;

- переменные затраты единицы  продукции, руб;

- объем товарной продукции,  руб.

Изменения структуры  товарной продукции повлияет только на величину переменных затрат:

 

, где

- плановый показатель в ценах  и в уровне затрат базового  периода;

- базовый;

- плановый.

Таким образом, сумма  покрытия рассчитывается по формуле:

 

 

Исходные данные для  расчета представлены в табл. 3.1., результаты расчет – в табл. 3.2.

 

Таблица 3.1.

Исходные данные для расчета изменения себестоимости  продукции за счет изменения структуры (номенклатуры и ассортимента)

Базовый год
Наименование изделия	Количество, шт.	Затраты на 1 руб. товарной продукции по переменным затратам, коп./руб. (србпер)
1	2	3
А	16 000	50,3
Б	34 000	45,8
В	3 500	48
Г	0	50
Д	3000	56

 

Таблица 3.2.

Расчет влияния изменения  структуры выпуска на себестоимость  товарной продукции

Наименование изделия	Количество за год, шт.		Базовый год				Плановый год
	базовый	плановый	Цена производства ЦП, руб.	србпер, коп./руб	На выпуск продукции		Vтп(б)	сп(б)т пер
					Vтб	Сбт пер
1	2	3	4	5	6	7	8	9
А	16 000	3 460	4 024	50,3	64386	32386,32	13923,54	7003,54
Б	34 000	0	1 476	45,8	50185	22984,50	0,00	0,00
В	3 500	0	2 885	48	10096	4846,15	0,00	0,00
Г	0	34 938	600	50	0	0,00	20962,80	10481,40
Д	3000	5 200	13 636	56	40909	22909,09	70909,09	39709,09
Итого					165576	83126,06	105795,43	57194,03
ср пер						50,20		54,06
DСстр								4 080,33