Управленческий учет

 

3.3.2 Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов

Потери от брака на машиностроительном предприятии не планируются, а учитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы, включающие потери от простоев оборудования, рабочих, недостачи материалов, деталей и т.п., также иногда не планируются, а учитываются только в фактической себестоимости в составе общехозяйственных расходов.

Экономия затрат может  быть получена, когда проводятся мероприятия  по ликвидации брака и непроизводительных расходов:

 

, где

- потери от брака и непроизводительных расходов в базовом году, тыс. руб.;

- себестоимость товарной продукции  планового года в ценах и  условиях базового, тыс. руб.:

 

.

 

Исходные данные представлены в табл. 3.12, результаты расчета - в табл. 3.13.

 

Таблица 3.12.

Исходные данные для таблиц 3.13, 3.14.

Наименование показателей, тыс. руб.	Базовый год	Плановый год
1	2	3
Потери от брака	2990
Непроизводительные расходы	450
Изменение цен на материалы		2400
Изменение цен на товарную продукцию		1500

 

Таблица 3.13.

Расчет изменения  себестоимости за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов

Показатель	Потери от брака в  базовом году, тыс. руб.	Непроизводительные расходы  в базовом году, тыс. руб.	Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	Удельный вес в себестоимости товарной продукции, %
				Брак	Непроизводительные расходы
1	2	3	4	5	6
Базовый год	2990	450	129 884,48	2,30	0,35
Плановый год (в условиях базового)	1 910,47	287,53	82 990,16
Изменение по фактору	-1 910,47	-287,53

 

3.4 Сводный расчет изменения себестоимости за счет влияния технико-экономических факторов

 

Сводный расчет представлен в табл. 3.14.

 

Таблица 3.14.

Расчет изменения  затрат по всем факторам

№ п/п	Показатель	Условные обозначения	Значение
А	Объем товарной продукции в плановом году в условиях базового, тыс. руб.		105795,43
Б	Затраты на 1 руб. товарной продукции базового года, коп./руб.		78,44
В	Себестоимость товарной продукции в плановом году в условиях базового, тыс. руб.		82990,16
Г	Изменение затрат в плановом году за счет влияния основных факторов, всего, тыс. руб., в том числе		3676,57
1	изменения структуры  и объема выпускаемой продукции, тыс. руб., в том числе, связанного:		24115,68
1.1	с изменением структуры  выпускаемой продукции, тыс. руб.		4080,33
1.2	с изменением удельного  веса постоянных расходов в структуре  себестоимости, тыс. руб.		16881,95
1.3	с изменением качества продукции, тыс. руб.		3153,39
2	изменения технического уровня производства, тыс. руб., в том  числе, связанного:		-9395,20
2.1	с автоматизацией производственных процессов и внедрением новых  технологий и совершенствованием применяемой  техники и технологий, тыс. руб.		-9873,07
2.2	с улучшением использования  материальных ресурсов, тыс. руб.		-92,68
2.3	с внедрением новых видов  материальных ресурсов, тыс. руб.		570,54
3	изменения управления и  организации производства, тыс. руб., в том числе, связанного:		-11043,90
3.1	с совершенствованием организации  производства и управления, тыс. руб.		-8759,00
3.2	с улучшением организации труда, тыс. руб.		-86,90
3.3	с сокращением потерь от брака и  ликвидацией непроизводительных расходов, тыс. руб.		-2198,00
Д	Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах  базового года, тыс. руб.		86666,74
Е	Затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом году в ценах базового года, коп./руб.		81,92
Ж	Изменение себестоимости  за счет изменения цен в планируемом  году, тыс. руб.		2400,00
З	Себестоимость товарной продукции в плановом году, тыс. руб.		89066,74
И	Изменение объема товарной продукции за счет изменения цен на готовую продукцию в плановом году, тыс. руб.		1500,00
К	Объем товарной продукции  планового года, тыс. руб.		107295,43
Л	Затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом году, коп./руб.		83,01
М	Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции, %:
	за счет влияния внутренних факторов		4,43
	за счет влияния всех факторов		5,82

 

3.3.3 Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового

Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах  базового года производится по следующим формулам, тыс. руб.:

 

С= С₁+ С₂+ С₃ ;

С’_т^п_(б)= С_т^п_(б)+ С .

 

3.3.4 Определение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году в ценах базового года

Определение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году в ценах базового года находится по формуле, коп/руб:

 

с’_р^п(б)=С’_т^п_(б)/V_т^п_(б)*100 ;

 

3.3.5 Определение себестоимости товарной продукции

и объема товарной продукции планового года в ценах и условиях этого года

Определение себестоимости  товарной продукции  и объемах товарной продукции планового года в ценах и условиях этого года производится путем корректировки соответствующих показателей на изменение цен и условий производства, тыс. руб:

 

С_т^п= С’_т^п_(б)+ Ц_м ;

V_т^п= V_т^п_(б)+ Ц_Vт.

 

3.3.6 Определение плановых затрат на 1 рубль товарной продукции планового года с сопоставимых с базовым годом ценах на товарную продукцию и изменением этих затрат по сравнению с базовым годом

Расчет производится по формулам, соответственно:

 

с_р^п=С_т^п/V_т^п*100 ;

Р’_Ср=(с’_р^п_(б)-с_р^б)/с_р^б*100.

 

3.3.7 Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году по сравнению с базовым годом

Расчет производится по формуле:

 

Р_Ср=(с_р^п-с_р^б)/с_р^б*100.

 

Третий раздел курсового  проекта – центральный. Здесь  стояла серьёзная задача – рассчитать изменение себестоимости производимой продукции пофакторным методом. Все результаты отражены в таблице 3.14. В целом, себестоимость товарной продукции увеличилась за счёт роста затрат, связанных с изменением структуры и объёма выпускаемой продукции. Причем, снижение затрат из-за изменения технического уровня производства не скомпенсировало рост затрат, связанных со структурой выпуска. Затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом году составили 83,01 коп. в то время, как для базового года аналогичный показатель составил 78,44 коп. Увеличение этого показателя является важным сигналом для предприятия о том, что необходимо уделить большее внимание затратам на производство. Кроме того, в таблице отражено, что основной вклад в изменение затрат внесли именно внутренние факторы (4,43%), тогда как за счёт влияния всех факторов затраты изменились только на 5,82%. Т.о. необходимо строже контролировать факторы, зависящие от предприятия.

4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПО ОСНОВНЫМ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИМ ФАКТОРАМ

 

Расчет планового изменения  прибыли на основе пофакторного метода производится в два этапа:

• расчет изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам;
• определение прироста прибыли на каждый процент изменения каждого фактора в плановом году.

Исходные данные представлены в таблицах 4.1, 4.2, 4.3.

Темп роста показателей  рассчитывается по формуле, %:

 

,

 

где П^п, П^б - значения показателя в плановом и базовом периодах соответственно.

Оплата труда с отчислениями на социальное страхование рассчитывается по формуле:

 

,

 

где - удельный вес оплаты труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости.

 

Таблица 4.1

Исходные данные для расчета изменения прибыли  от реализации продукции по основным  технико-экономическим показателям

Наименование показателя	Базовый год	Плановый год
1	2	3
Объем реализованной  продукции, тыс. руб.	540000	698500
Себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	455000
Численность работающих, чел.	900

 

Таблица 4.2

Темпы роста  основных показателей

Показатель	Темп роста в плановом году по сравнению с базовым, %
1	2
Среднегодовой размер оплаты труда одного работающего	105,0
Среднегодовая выработка  на одного работающего	106,2
Затраты сырья, материалов, топлива, энергии на 1 рубль товарной продукции	98
Амортизационные отчисления на 1 рубль товарной продукции	110,2
Фондоотдача	102,4

 

Материальные затраты  или амортизация на 1 рубль товарной продукции рассчитывается по формуле:

 

,

 

где - удельный вес материальных затрат (амортизации) в себестоимости.

Среднегодовая выработка на одного работающего рассчитывается по формуле, руб./чел.:

.

 

Фондоотдача - это количество выпущенной продукции на единицу основных производственных фондов, %:

 

,

 

где - среднегодовая полная первоначальная стоимость основных производственных фондов.

 

Таблица 4.3
Исходные данные для расчета планового изменения  прибыли
№ п/п	Показатель		Условное обозначение	Базовый год	Плановый год	Темп роста, %
1	2		3	4	5	6
1	Объем реализованной  продукции, тыс. руб.			540000	698500	129,35
2	Объем товарной продукции, тыс. руб.			165576	105795,43	63,90
3	Себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.			455000
4	Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп./руб.			78,44	83,01	105,82
5	Оплата труда с отчислениями на социальное страхование  в себестоимости товарной продукции на 1 рубль товарной продукции, коп./руб.			9,41
6	Среднегодовой размер оплаты труда одного работающего					105,00
7	Среднегодовая выработка  на одного работающего					106,20
8	Материальные затраты  на 1 рубль товарной продукции, коп./руб.			58,83		98,00
9	Амортизационные отчисления на 1 рубль  товарной продукции, коп./руб.			3,92		110,20
10	Фондоотдача					102,40

 

4.1 Определение изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам

 

Основные факторы, влияющие на величину прибыли, - это:

• изменение объема реализованной продукции;
• изменение трудоемкости и производительности труда;
• изменение материалоемкости выпускаемой продукции;
• изменение фондоёмкости выпускаемой продукции.

Изменение прибыли за счет изменения объема реализованной  продукции рассчитывается по формуле:

 

,

 

где изменение объема реализации:

 

.

 

Изменение прибыли за счет изменения трудоемкости выпускаемой  продукции DП_Vq. Изменение трудоемкости отразится на заработной плате в структуре себестоимости, изменение производительности – на количестве производимой продукции. Прирост прибыли может быть получен, если темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы. Изменение производительности труда характеризуется изменением объема выпущенной продукции на одного человека, т. е. выработкой q.