Учет финансовых результатов деятельности банка

б) дивиденды, полученные за участие в уставном капитале:

– неакционерных кредитных организаций; организаций;

– неакционерных банков-нерезидентов;

– фирм-нерезидентов;

– своих филиалов, находящихся в другой стране.

На балансовом счете второго порядка 70106 отдельно учитываются следующие виды доходов:

штрафы, пени, неустойки, полученные по:

– кредитным операциям;

– расчетным операциям;

– другим операциям.

На балансовом счете второго порядка 70107 отдельно учитываются следующие виды доходов:

1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов:

– под возможные потери по ссудам;

– под возможное обесценение ценных бумаг;

– по другим операциям.

2. Комиссия, полученная по:

– кассовым операциям;

– операциям инкассации;

– расчетным операциям;

– выданным гарантиям.

3. Другие полученные  доходы:

– от реализации (выбытия) имущества кредитной организации;

– от списания кредиторской задолженности;

–  от клиентов в возмещение банку телеграфных и других расходов;

– от доставки банковских документов (кроме инкассации);

– от операций с драгоценными металлами;

– от оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей;

– от сдачи имущества в аренду;

– от проведения факторинговых, форфейтинговых операций;

– от проведения лизинговых операций;

– от проведения операций по доверительному управлению имуществом;

– от проведения операций с опционами;

– от проведения форвардных операций;

– от проведения фьючерсных операций;

– от проведения операций СВОП;

– по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году;

– прошлых лет, выявленные в отчетном году;

– полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг.

Учет доходов банка  осуществляется по кредиту балансового  счета первого порядка 701 и дебету разных счетов. Учитываются доходы по кассовому принципу – отражаются на счетах по их учету после их фактического получения. Если доходы в соответствии с действующими методологией учета и законодательством не могут быть отнесены на счет доходов в отчетном периоде, то для их учета используется балансовый счет первого порядка 613 «Доходы будущих периодов».

1.3. Учет расходов банка

Учет расходов банка  осуществляется на балансовом счете первого порядка 702 «Расходы». В разрезе балансовых счетов второго порядка учет доходов осуществляется по их видам, в том числе:

70201  «Проценты, уплаченные  за привлеченные кредиты»;

70202  «Проценты, уплаченные  юридическим лицам по привлеченным средствами»;

70203  «Проценты, уплаченные  физическим лицам по депозитам»;

70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»;

70205 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями»;

70206 «Расходы на содержание  аппарата»;

70208 «Штрафы, пени, неустойки  уплаченные»;

70209  «Другие расходы»⁵.

Аналитический учет расходов должен быть построен в соответствии со схемой аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях, приведенной в Правилах № 205 от 5 декабря 2002 г.

На балансовом счете второго порядка 70201 отдельно учитываются следующие виды расходов:

1. Проценты, уплаченные  за полученные кредиты (срочные):

– Банку России;

– кредитным организациям;

– банкам-нерезидентам;

– другим кредиторам.

2.  Проценты, уплаченные  по просроченным кредитам:

– Банку России;

– кредитным организациям;

– банкам-нерезидентам;

– другим кредиторам,

3.  Уплаченные проценты  просроченные:

– Банку России;

– кредитным организациям;

– банкам-нерезидентам;

– другим кредиторам.

На балансовом счете второго порядка 70202 отдельно учитываются следующие виды расходов:

1. Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентов банка (отдельно по различным организационно-правовым формам клиентов).

2. Проценты, уплаченные  по депозитам (отдельно по различным организационно-правовым формам клиентов).

3. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам (отдельно по различным организационно-правовым формам клиентов).

На балансовом счете второго порядка 70203 отдельно учитываются следующие виды расходов:

– проценты, уплаченные по депозитам гражданам (физическим лицам) и физическим лицам-нерезидентам.

На балансовом счете второго порядка 70204 отдельно учитываются следующие виды расходов:

1. Расходы по выпущенным  ценным бумагам:

– процентный расход по облигациям;

– процентный расход по депозитным сертификатам;

– процентный расход по сберегательным сертификатам;

– процентный расход по векселям;

– дисконтный расход по векселям;

– расходы при перепродаже (погашении) ценных бумаг.

2. Другие расходы по операциям  с ценными бумагами:

– расходы от переоценки ценных бумаг;

– комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами;

– расходы по другим операциям с ценными бумагами;

– расходы по операциям РЕПО.

На балансовом счете второго порядка 70205 отдельно учитываются следующие виды расходов:

1. Расходы по операциям с иностранной  валютой по:

– обменным операциям с иностранной валютой;

– операциям на валютных биржах;

– другим операциям.

2.  Расходы (результаты) от переоценки  счетов в иностранной валюте.

На балансовом счете второго порядка 70206 отдельно учитываются следующие виды расходов:

1. Расходы на содержание аппарата:

– начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда;

– премии, не входящие в систему оплаты труда, кроме отнесенных за счет фондов специального назначения;

– начисления на заработную плату (взносы в государственные и другие фонды по действующему законодательству РФ);

– расходы, связанные с перемещениями работников в случаях и размерах, предусмотренных законодательством РФ;

– расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания;

– компенсации работникам, кроме заработной платы, разрешенные законодательством РФ, в пределах норм;

– расходование средств сверх сумм (норм), разрешенных законодательством РФ и нормативными документами соответствующих органов;

– подготовка кадров;

– компенсация работникам, кроме заработной платы;

– прочие расходы.

2. Социально-бытовые расходы.

На балансовом счете второго порядка 70208 отдельно учитываются следующие виды расходов:

– штрафы, пени, неустойки, уплаченные за: несвоевременное списание средств со счетов владельцев и

– зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов;

– неправильное списание или зачисление средств по счетам их владельцев;

– неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев;

– нарушение очередности платежей;

– несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам;

– нарушение кредитных и депозитных договоров;

– нарушение расчетов с бюджетом, в том числе за неправильное начисление налога на доходы с физических лиц, несвоевременное перечисление средств в государственные внебюджетные фонды, Банку России за нарушения порядка обязательного резервирования, за другие нарушения⁶

На балансовом счете второго порядка 70209 отдельно учитываются следующие виды расходов:

1. Отчисления в фонды и резервы:

– под возможные потери по ссудам;

– под возможное обесценение ценных бумаг;

– по другим операциям.

2.  Комиссия, уплаченная  по:

– кассовым операциям;

– операциям инкассации;

– расчетным операциям;

– полученным гарантиям, поручительствам;

– другим операциям.

3. Другие операционные  расходы:

– по оплате за обслуживание вычислительной техники, служебного автотранспорта в разрешенных случаях, других машин и оборудования, за информационные услуги;

– по оплате за обработку документов и ведение учета;

– по совершению расчетных операций;

– по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, включая бланки строгой отчетности, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты;

– почтовые, телеграфные, телефонные, аренда линий связи;

– на амортизационные отчисления (износ) по: основным средствам; долгосрочно арендуемым основным средствам; машинам, оборудованию, транспортным средствам, сданным в лизинг; нематериальным активам;

– типографские и канцелярские;

– на ремонт основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся, предметов (кроме автотранспорта);

– на содержание зданий и сооружений;

– по охране в разрешенных случаях;

– на форменную и специальную одежду;

– по рекламе в пределах разрешенных сумм;

– представительские в пределах разрешенных сумм;

– на служебные командировки по действующим нормам в России;

– сверх сумм (норм), разрешенных законодательством РФ и нормативными документами соответствующих органов на: рекламу; представительские расходы; командировочные расходы;

– по пусконаладочным работам;

– уплаченная госпошлина;

– транспортные, кроме относимых на стоимость ценностей;

– прочие.

4. Другие произведенные расходы:

– по реализации (выбытию) имущества кредитной организации;

– по списанию дебиторской задолженности;

– по доставке банковских документов;

 – по операциям с драгоценными металлами;

– по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам;

– по арендной плате;

– по факторинговым, форфейтинговым операциям;

– по лизинговым операциям;

– по операциям доверительного управления имуществом;

– по проведению операций с опционами;

– по форвардным операциям;

– по фьючерсным операциям;

– по операциям СВОП;

– по кредитным операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;

– прошлых лет, выявленные в отчетном году;

– налоги, относимые в установленных законодательством случаях на расходы;

– связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств;

– связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда;

– связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов, включая кредитные организации;

– по судебным издержкам и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка;

– по аудиторским проверкам;

– по публикации отчетности;

– прочие.

Учет расходов банка  осуществляется по дебету балансового  счета первого порядка 702 и кредиту  разных счетов. Расходы банка учитываются  по кассовому принципу. Если затраты  в соответствии с действующими методологией учета и законодательством не могут быть отнесены на счет расходов в отчетном периоде, то для их учета используется балансовый счет первого порядка 614 «Расходы будущих периодов».

 

2. Учет финансовых результатов  деятельности кредитной организации

2.1. Формирование финансового результата

Остатки на счетах доходов  и расходов по окончании отчетного периода для определения финансового результата должны закрываться на счет прибыли (убытка) отчетного года. Для учета финансового результата отчетного года действующим Планом счетов предусмотрено два парных балансовых счета: 70301 «Прибыль отчетного года», 70401 «Убытки отчетного года».