Учет финансовых результатов деятельности банка

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Января 2013 в 23:53, курсовая работа

Краткое описание

Целью настоящей работы является характеристика и краткий анализ существующего механизма учета финансовых результатов деятельность кредитной организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– Изучить классификацию доходов и расходов коммерческих банков;
– Рассмотреть организацию синтетического и аналитического учета доходов и расходов банка;
– Рассмотреть учет использования прибыли

Содержание

Введение 3
1. Банковский учет доходов и расходов 5
1.1. Классификация доходов и расходов коммерческого банка 5
1.2. Учет доходов банка 8
1.3. Учет расходов банка 13
2. Учет финансовых результатов деятельности кредитной организации 20
2.1. Формирование финансового результата 20
2.2. Учет использования прибыли и проведение заключительных оборотов 21
2.3. Закрытие балансовых парных счетов с противоположным сальдо в конце операционного дня 23
3. Практическое задание 26
3.1. Баланс АКБ «Альфа-банк» на 27 сентября 2007 г. 26
3.2. Журнал регистрации операций АКБ «Альфа-банк» за 27 сентября 2007 г. 30
3.3. Отражение операций АКБ «Альфа-банк» за 27 сентября 2007 г. на балансовых счетах 31
3.4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Альфа-банк» за 27сентября 2007 г. 34
3.5. Баланс АКБ «Альфа-банк» на 28 сентября 2007 г. 36
Заключение 40
Список использованной литературы 42

Скачать в ZIP архиве (76.01 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

16_учет финансовых результатов деятельности банка.doc

— 794.50 Кб (Скачать файл)

При превышении доходов над расходами по окончании первого отчетного периода года выполняются следующие записи по счету 70301:

Дебет 701 (по всем аналитическим счетам)

Кредит 70301

и одновременно

Дебет 70301

Кредит 702 (по всем аналитическим счетам)

При превышении расходов над доходами по окончании первого отчетного периода года выполняются следующие записи по счету 70401:

Дебет 701 (по всем аналитическим счетам)

Кредит 70401

и одновременно

Дебет 70401

Кредит 702 (по всем аналитическим счетам)

В последующие отчетные периоды закрытие счетов доходов и расходов осуществляется на тот счет (70301 или 70401), где имеется остаток. Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. По счету 70301 может быть только кредитовый остаток, по счету 70401 – только дебетовый. Если в течение года по счету 70301 образовался дебетовый остаток либо по счету 70401 – кредитовый, он переносится на противоположный парный счет проводкой:

Дебет 70401

Кредит 70301

В балансе кредитной организации, имеющей филиалы, результат деятельности показывается свернуто, а при наличии дочерних предприятий – юридических лиц – развернуто: прибыли, убытки⁷.

2.2. Учет использования прибыли и проведение заключительных оборотов

Для учета использования прибыли отчетного года используется балансовый счет второго порядка 70501 «Использование прибыли отчетного года». На нем учитываются:

– начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли;

– дивиденды акционерам (пайщикам) от участия в уставном капитале акционерного банка (кредитной организации).

Начисленные в течение года налоговые платежи в бюджет отражаются следующей проводкой:

Дебет 70501

Кредит 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам»

Начисленные дивиденды акционерам (пайщикам) отражаются следующей проводкой:

Дебет 70501

Кредит 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»

Если по итогам года выявлено недоначисление сумм по налогу на прибыль, производится их доначисление:

Дебет 70501

Кредит 60301

В случае если по итогам года выявлено превышение распределения прибыли над фактически имеющейся, то превышение остатка счета по учету использования прибыли над пассивными остатками счетов по учету прибыли вследствие переплаты в бюджет налога за истекший год должно быть отнесено в дебет счета по учету расчетов с бюджетом по налогу, если до заключительных оборотов за год сумма переплаты не была возвращена кредитной организации:

Дебет 60302 «Расчеты с бюджетом по налогам»

Кредит 70501

После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток со счета «Использование прибыли отчетного года» должен быть перенесен на счет «Использование прибыли предшествующих лет», остаток счета «Прибыль отчетного года» (в случае положительного финансового результата) – на счет «Прибыль предшествующих лет», а остаток счета «Убытки отчетного года» (в случае отрицательного финансового результата) – на счет «Убытки предшествующих лет»:

Дебет 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»

Кредит 70501 «Использование прибыли отчетного года»

Дебет 70301 «Прибыль отчетного года»

Кредит 70302 «Прибыль предшествующих лет»

или

Дебет 70402 «Убытки предшествующих лет»

Кредит 70401 «Убытки отчетного года»

После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации на счете 70502 «Использование прибыли предшествующих лет» отражается использование нераспределенной на конец года прибыли (при ее наличии) на цели, указанные учредителями (создание фондов, выплаты дивидендов и пр.):

Дебет 70502

Кредит 60320

Дебет 70502

Кредит 10701 «Резервный фонд»

Кредит 10702 «Фонды специального назначения»

Кредит 10703 «Фонды накопления»

Кредит 10704 «Другие фонды»

После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет 70302 «Прибыль предшествующих лет» закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»:

Дебет 70302

Кредит 70502

В случае если дебетовый остаток по счету 70502 «Использование прибыли предшествующих лет» превышает дебетовый остаток по счету 70302 «Прибыль предшествующих лет», сумма разницы относится в дебет счета 70402 «Убытки предшествующих лет».

Убыток как результат финансовой деятельности кредитной организации погашается за счет источников, определенных на собрании учредителей кредитной организации:

Дебет 10701,10702, 10703, 10704

Кредит 70402

Погашение убытков за счет резервного фонда (балансовый счет 10701) допускается только по итогам отчетного года⁸.

2.3. Закрытие балансовых парных счетов с противоположным сальдо в конце операционного дня

В бухгалтерском учете счета определены только как активные или только пассивные. В балансах не должно показываться сальдо одновременно по дебету и кредиту по счету второго порядка. По счетам, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, Планом счетов предусмотрено наличие парных счетов – активных и пассивных⁹.

В начале операционного дня операции начинаются по счету, имеющему сальдо (остаток), а при его отсутствии – с любого парного счета. Если в конце дня на счете образуется противоположное сальдо, то оно программным путем должно быть перенесено на соответствующий парный счет по учету средств, при этом в конце операционного дня производится перенос кредитового сальдо с активных счетов на пассивные, т.е. делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счетов	Кредит счетов
30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»	30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»
30304 «Расчеты с филиалами, расположенными за границей»	30303 «Расчеты с филиалами, расположенными за границей»
30409 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ»	30408 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ»
30605 «Расчеты с Минфином России по ценным бумагам»	30604 «Расчеты с Минфином России по ценным бумагам»
47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям»	47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям»
47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»	47403 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»	47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»	47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
47413 «Операции по продаже и оплате спецлотерей»	47412 «Операции по продаже и оплате спецлотерей»
47415 «Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты»	47414 «Платежи по приобретению и реализации памятных монет»
47420 «Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)»	47419 «Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)»
47423 «Требования по прочим операциям»	47422 «Обязательства но прочим операциям»
60302 «Расчеты с бюджетом по налогам»	60301 «Расчеты с бюджетом по налогам»
60304 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату»	60303 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату»
60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»	60307 «Расчеты с работниками банка no подотчетным суммам»
60310 «Налог на добавленную стоимость уплаченный»	60309 «Налог на добавленную стоимость полученный»
60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»	60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»
60314 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям»	60313 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям»
60323 «Расчеты с прочими дебиторами»	60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
61202 «Выбытие (реализация) имущества»	61201 «Выбытие (реализация) имущества»
61406 «Переоценка средств в иностранной валюте – отрицательные разницы»	61306 «Переоценка средств в иностранной валюте – положительные разницы»
50112 «Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы»	50111 «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»
50610 «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»	50609 «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»
61408 «Переоценка драгоценных металлов – отрицательные разницы	61308 «Переоценка драгоценных металлов – положительные разницы»
70401 «Убытки отчетного года»	70301 «Прибыль отчетного года»

Аналогичным образом осуществляются записи по переносу дебетового сальдо с пассивного счета на парный ему активный.

3. Практическое задание

3.1. Баланс АКБ «Альфа-банк» на 27 сентября 2007 г.

Данные для составления баланса банка на условную банковскую дату (на 27 сентября 2007 г.)

№ счета	Сумма (в руб.)
10204	120 000000
10205	20 000 000
10305	10 000 000
10501	30 000 000
10701	20 000 000
20202	300 000
20206	420 000
20208	280 000
30102	10 000 000
30109	50 000 000
30110	25 000 000
30114	40 000 000
30202	5 000 000
30204	8 000 000
31304	75 000 000
40701	100 000 000
40702	400 000 000
40911	28 000 000
41303	62 000 000
42003	60 000 000
42301	110 000 000
42305	90 000 000
45203	500 000 000
45204	150 000 000
45215	650 000
50606	230 650 000
50612	230 000
51402	140 000 000
51410	140 000
60401	71970 000
60601	3 520 000
60901	3 000 000
70101	40 500 000
70102	30 000 000
70103	10 000 000
70107	30 000 000
70201	25 000 000
70202	25 000 000
70204	3 000 000
70205	1 000 000
70206	500 000
70209	1 520 000
70301	20 300 000
70501	9 700 000

Баланс АКБ «Альфа-банк» на 27 сентября 2007 г.

№ счета 1-го порядка	№ счета 2-го порядка	Наименование разделов и счетов баланса	Признак счета	А	П
1	2	3	4	5	6
		Раздел 1. Капитал и фонды
102		Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:
	10204	негосударственным организациям	П		120000000
	10205	физическим лицам	П		20000000
Итого по сч.102					140000000
103		Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:
	10305	физическим лицам	П		10000000
Итого по сч. 103					10000000
105		Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией
	10501	Собственные акции, выкупленные у акционеров	А	30000000
Итого по сч.105				30000000
107		Фонды
	10701	Резервный фонд	П		20000000
Итого по сч.107					20000000
Итого по Разделу 1				30000000	170000000
		Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
202		Наличная валюта и платежные документы
	20202	Касса кредитных организаций	А	300000
	20206	Касса обменных пунктов	А	420000
	20208	Денежные средства в банкоматах	А	280000
Итого по сч.202				1000000
Итого по Разделу 2				1000000
		Раздел 3. Межбанковские операции
301		Корреспондентские счета
	30102	Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России	А	10000000
	30109	Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов	П		50000000
	30110	Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах	А	25000000
	30114	Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ	А	40000000
Итого по сч.301				75000000	50000000
302		Счета кредитных организаций по другим операциям
	30202	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России	А	5000000
	30204	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России	А	8000000
Итого по сч.302				13000000
313		Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
	31304	на срок от 8 до 30 дней	П		75000000
Итого по сч.313					75000000
Итого по Разделу 3				88000000	125000000
		Раздел 4. Операции с клиентами
407		Счета негосударственных учреждений
	40701	Финансовые организации	П		100000000
	40702	Коммерческие организации	П		400000000
Итого по сч.407					500000000
409		Средства в расчетах
	40911	Транзитные счета	П		28000000
Итого по сч.409					28000000
413		Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
	41303	на срок от 31 до 90 дней	П		62000000
Итого по сч.413					62000000
420		Депозиты негосударственных коммерческих организаций
	42003	на срок от 31 до 90 дней	П		60000000
Итого по сч.420					60000000
423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
	42301	Депозиты до востребования	П		110000000
	42305	Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	П		90000000
Итого по сч.423					200000000
452		Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
	45203	на срок до 30 дней	А	500000000
	45204	на срок от 31 до 90 дней	А	150000000
	45215	Резервы на возможные потери	П		650000
Итого по сч.452				650000000	650000
Итого по Разделу 4				650000000	850650000
		Раздел 5. Операции с ценными бумагами
506		Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа
	50606	Прочие акции	А	230650000
	50612	Резервы на возможные потери	П		230000
Итого по сч.506				230650000	230000
514		Векселя кредитных организаций
	51402	со сроком погашения до 30 дней	А	140000000
	51410	Резервы на возможные потери	П		140000
Итого по сч.514				140000000	140000
Итого по Разделу 5				370650000	370000
		Раздел 6. Средства и имущество
604		Основные средства
	60401	Основные средства (кроем земли)	А	71970000
Итого по сч.604				71970000
606		Амортизация основных средств
	60601	Амортизация основных средств	П		3520000
Итого по сч. 606					3520000
609		Нематериальные активы
	60901	Нематериальные активы	А	3000000
Итого по сч.609				3000000
Итого по Разделу 6				74970000	3520000
		Раздел 7. Результаты деятельности
701		Доходы
	70101	Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам	П		40500000
	70102	Доходы, полученные от операций с ценными бумагами	П		30000000
	70103	Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями	П		10000000
	70107	Другие доходы	П		30000000
Итого по сч.701					110500000
702		Расходы
	70201	Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты	А	25000000
	70202	Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам	А	25000000
	70204	Расходы по операциям с ценными бумагами	А	3000000
	70205	Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями	А	1000000
	70206	Расходы на содержание аппарата	А	500000
	70209	Другие расходы	А	1520000
Итого по сч.702				56020000
703		Прибыль
	70301	Прибыль отчетного года	П		20300000
Итого по сч.703					20300000
705		Использование прибыли
	70501	Использование прибыли отчетного года	А	9700000
Итого по сч.705				9700000
Итого по Разделу 7				65720000	130800000
		Итого по балансу		1280340000	1280340000

3.2. Журнал регистрации операций АКБ «Альфа-банк» за 27 сентября 2007 г.

Перечень хозяйственных операций за 27 сентября 2007 года

№ операции	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1.	Принят вклад до востребования от физического лица	25000	20202	42301
2	Начислены проценты по ранее принятому вкладу до востребования	650	70502	47411
3	Выплачены проценты по вкладу до востребования	650	47411	20202
4	Начислена заработная плата сотрудникам банка	400000	70206	60305
5	Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы	52000	60305	60301
6	Выдана заработная плата сотрудникам банка	348000	60305	20202
7	В кассу обменного пункта банка поступили наличные денежные средства	120000	20206	20202
8	Принят краткосрочный вклад (90 дней) от негосударственной коммерческой организации	300000	20202	42003
9	Предоставлен потребительский кредит физическому лицу сроком на год	100000	45505	20202
	Итого	1246300

3.3. Отражение операций АКБ «Альфа-банк» за 27 сентября 2007 г. на балансовых счетах

20202

Дт	Кт
С-до н 300000
1) 25000 8) 300000	3) 650 6) 348000 7) 120000 9) 100000
ОБ Д 325000	ОБ К 568650
С-до к 56350

Информация о работе Учет финансовых результатов деятельности банка