Финансовая система Норвегии

норвегия финансовый налоговый социальный

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  НОРВЕГИИ

 

Как и в других странах  с развитой рыночной экономикой, в  Норвегии подоходный налог с граждан имеет приоритетное значение в доходах бюджета. Физическое лицо, которое фактически присутствует либо намеривается присутствовать на территории Норвегии более шести месяцев, считается налоговым резидентом для налогообложения со дня прибытия. [3, стр. 226]

Граждане Норвегии и иностранные  граждане, имеющие статус резидента, обязаны платить как национальные, так и местные налоги со всего  дохода, полученного в стране и  за ее пределами.

Нерезиденты имеют налоговую обязанность только по доходам, полученным из норвежских источников. Полное налоговое освобождение гарантируется только для тех лиц, которые являются резидентами государства, имеющего налоговое соглашение с Норвегией, при условии фактического присутствия на ее территории в течение менее чем 183 дней в налоговом году. Это положение может быть выполнено, если иностранный гражданин нанимается юридическим лицом - налоговым резидентом страны, по международному договору с которой у Норвегии есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Если иностранец нанят на работу норвежским предприятием, то он считается налоговым резидентом Норвегии со дня прибытия в страну. [3, стр. 226]

Дивиденды, полученные из зарубежных компаний, облагаются налогом в общем  порядке. А налог, уплаченный у источника, обычно вычитается из налогооблагаемой базы.

Совокупный налогооблагаемый доход включает основные элементы: заработную плату, дополнительные льготы и иные выплаты работодателя работнику, суммы возмещения из фондов социального страхования, пенсии, алименты, доход от предпринимательской деятельности и проценты на капитал.

Супружеские пары рассчитывают и уплачивают суммы налога отдельно друг от друга. [3, стр. 227]

Выделяются две группы налогоплательщиков: одинокие граждане и граждане, имеющие 1 и более иждивенцев на содержании. Ставка муниципального налога равна 21% плюс 7% -налог в фонд уравнивания, который выплачивается с сумм чистого дохода, превышающих 23 300 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 46 000 норвежских крон для второй группы.

Индивидуальный доход (который  определяется как валовой доход  от трудовой деятельности по трудовому  соглашению или предпринимательской  деятельности, включая пенсии) является предметом налогообложения.

 

Таблица 1

Ставки национального  налога [3, стр. 227]

Первая группа налогоплательщиков		Вторая группа налогоплательщиков
доход	ставка, %	доход	ставка,%
220 501-248 500 норвежских крон	9,5	267 501-278 500 норвежских крон	9,5
свыше 248 500 норвежских крон	13,7	свыше 278 500 норвежских крон	13,7

 

Работники выплачивают из своей заработной платы взносы в социальные фонды в размере 7,8%. Для свободных предпринимателей ставка налога в социальные фонды равна 10,7% от их дохода, не превышающего 447 600 норвежских крон, и 7,8% при превышении этого уровня. С сумм пенсий также удерживается налог в социальные фонды, но по сниженной ставке-3%. Эта же ставка применяется на доходы лиц, возраст которых менее 17 лет и более 69 лет. Иностранные граждане обязаны в общем порядке уплачивать страховые взносы, хотя может быть предоставлено исключение из правил, если имеется соответствующее налоговое соглашение. Иностранцы, работающие на Континентальном шельфе, освобождены от уплаты страховых взносов.

Полученный доход может  быть уменьшен на суммы фактически подтвержденных затрат, но не более 20% от всего полученного дохода. Также  вычитается необлагаемый минимум в  размере 36 000 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 29 800 норвежских крон- для второй.

Остальные доходы, на суммы  которых может быть уменьшена  налогооблагаемая база-это проценты, алименты и другие. Вычет на суммы  процентов ограничен, если физическое лицо имеет за рубежом объекты  недвижимости. Например, если 30% недвижимого  имущества расположено за пределами  Норвегии, то только 70% от суммы полученных процентов вычитаются из налогооблагаемой прибыли. [3, стр.228]

Прибыль по акциям и облигациям облагается по ставке 28 %, так же как  доход от инвестиций.

Налоговые декларации должны быть представлены не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором  был получен этот доход.

Индивидуальным предпринимателям и работодателям необходимо получить карточку налоговых отчислений для  того, чтобы в ней указать суммы  налогов, удержанных из заработной платы  работников. Эту процедуру работодатель выполняет каждые два месяца. Окончательные  расчеты по налогам производятся в начале следующего налогового года, когда суммы, уплаченные свыше, возмещаются, а недоплаченные - вносятся дополнительным платежом. [3, стр.228]

Предприятие, вовлеченное  в деятельность, подлежащую обложению  налогом на добавленную стоимость, должно в обязательном порядке зарегистрироваться в Государственном Регистре плательщиком НДС, если реализационные обороты товаров  и услуг, подлежащие обложению НДС, превышают 30 000 норвежских крон в течение 12-месяного периода. Налоговые органы могут зарегистрировать предприятие досрочно.

Ставкой налога на добавленную стоимость в размере 23 % облагаются обороты по реализации товаров и услуг, а также экспортные товары. Некоторые операции освобождены от НДС, такие например как деятельность в области финансов, страховые услуги, образование, медицинские услуги, некоторые профессиональные услуги и экспортные операции.

Налог на капиталовложения по ставке 7% применяются вместо НДС на отдельные виды производственного оборудования. [3, стр.229]

Важное место в системе  налогов занимает налог на прибыль. Для открытия предприятия в Норвегии обычно не требуется специального разрешения, однако на некоторые виды деятельности, такие, как банковское дело и страхование, необходимо получить разрешение властей.

Для осуществления любой  деятельности на территории страны все  юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны зарегистрироваться в Центральном Координационном  Регистре юридических лиц и в  местном налоговом органе. Это  условие касается также и иностранных  компаний и представительств, находящихся  на территории Норвегии.

В основном преобладают акционерные  компании. Согласно соглашению между  странами-участниками Европейского Сообщества минимальный размер уставного  капитал для закрытого акционерного общества установлен в размере 50 000 норвежских крон. Для открытых-1 миллион норвежских крон. Уставной капитал может быть сформирован полностью из зарубежных инвестиций при условии, если 50% управленческого персонала являются налоговыми резидентами страны в течении последних двух лет. [3, стр.229]

Отдельные виды деятельности, такие как сельское хозяйство  и некоторые другие виды производственной деятельности, легко уязвимые для  зарубежной конкуренции, субсидируются  государством. Отдельным предприятиям предоставляется помощь в области  экспортной деятельности. Поощряя децентрализацию  размещения промышленных предприятий  и перемещение из крупных городов  в северные районы страны, законодательные  органы установили варьирующуюся ставку взносов в социальные фонды, выплачиваемую  работодателями, от 0% в северных районах  страны до 14,1% в центральных областях.

Компании являющиеся налоговыми резидентами Норвегии, имеют полную налоговую обязанность, которая распространяется на доход, полученный из норвежских источников. Компания считается налоговым резидентом, если непосредственный управляющий орган или головной офис находится в Норвегии. [3, стр. 229]

Ставка корпоративного налога установлена в размере 28%.

Налогооблагаемая прибыль  складывается из балансовой прибыли, уменьшенной  на сумму затрат на производство и  реализацию продукции и на сумму  уплаченных налогов в норвежские налоговые органы. Исключения составляют затраты на проведение развлекательных  мероприятий, которые не подлежат вычету из налогооблагаемой базы.

Амортизационные отчисления могут быть начислены только на те производственные активы, стоимость которых более 15000 норвежских крон и со сроком предполагаемого использования более трех лет. Суммы амортизационных отчислений, уменьшающие налогооблагаемую базу, не должны превышать установленные ставки. [3, стр. 230]

Дивиденды выплачиваемые акционерам, облагаются налогом также у их получателей. Такая система была предложена для избегания двойного налогообложения. Акционеры, являющиеся налоговыми резидентами Норвегии, имеют право получить налоговый кредит, равный сумме налога. Уплаченного компанией в отношении дивидендов. Нерезидентам, получающим доходы от норвежских закрытых обществ, налоговый кредит не предоставляется. Кроме того, они являются плательщиками налога на дивиденды, удерживаемого у источника выплаты, по ставке 25%, если он является резидентом страны, которая не имеет договора с Норвегией об избежание двойного налогообложения.

Списание убытков переносится  на десять лет вперед. Обычно убытки не могут быть отнесены на более  короткий срок, хотя невосполнимые  убытки могут быть зачтены из прибыли  в течение последующих двух лет.

Взносы на социальное страхование выплачивает работодатель по ставке от 0% до 14,1%, суммы этих взносов полностью выплачиваются из налогооблагаемой базы. Также работодатель обязан выплачивать налог в размере 10% от суммы дохода, превышающего 656000 норвежских крон.

Налоговую декларацию по налогу на прибыль корпораций с документально подтвержденным расчетам необходимо представить в налоговые органы не позднее 28 февраля отчетного года.

Налог уплачивается поквартально, авансовым платежами, которые рассчитываются исходя из сумм дохода, полученного в предыщем налоговом году, и перечисляется равными долями в два приема (15 февраля и 15 апреля). Оставшиеся два платежа (15 сентября и 15 ноября) рассчитываются исходя из сумм дохода, полученного за предыдущий квартал. [3, стр.230]

Имущество, переходящее в  процессе наследования и дарения, подлежит обложению налогом по ставке, варьирующейся от 18% до 30% в зависимости от степени родства и стоимости этого имущества. Первые 100 000 норвежских крон стоимости переходящего имущества освобождены от налога. Если даритель или умерший является постоянным налоговым резидентом Норвегии, то налог на имущество уплачивается как имущество, находящееся на территории Норвегии, так и за ее пределами.

Иностранное физическое лицо, находящееся на территории Норвегии в течение нескольких лет, обычно бывает обязано уплачивать это налог, но только на активы, расположенные  в стране. Если иностранец становится постоянным резидентом Норвегии, то все  его имущество, независимо от его  географического расположения, подлежит налогообложению норвежскими налогами, если нет международного налогового соглашения с той страной, где  это имущество расположено [3, стр.230].

Все юридические и физические лица обязаны ежегодно уплачивать налог на имущество исходя их фактической стоимости капитальных активов. Однако акционерные общесва освобождены от уплаты этого налога. Физические лица-резиденты уплачивают налог на имущество, как и в Норвегии, так и за ее пределами, а резиденты-только по норвежским ставкам, варьирующимся от 0 до 1,5%.

Если сумма налога на имущество  составляет более 65% от суммы совокупного  налогооблагаемого дохода, то ставка налога может быть понижена, если стоимость  чистых активов не превышает 1 миллион  норвежских крон, льготная ставка 0,6% применяется  только на суммы, превышающие 1 миллион  норвежских крон.

Уплаченный налог на имущество  не уменьшает налогооблагаемую базу.

С покупки земельных угодий взимается государственная пошлина в размере 2,5 %.

Специальным налогом облагаются нефтяные и газовые компании.

Налог на продажу  предметов роскоши (духи, бензин, спирт) установлен в размере не более 70%.[3, стр. 231]

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Одними из составляющих финансовой системы Норвегии являются резервный  фонд, пенсионный фонд, культурный фонд.

В Норвегии Высшим органом  финансового контроля является Счетная  палата.

Счетная палата Норвегии является контрольным органом Стортинга (парламента Норвегии).

Счетная палата Норвегии отвечает за проверку финансовой отчетности центрального правительства и всех счетов, представляемых учреждениями центрального правительства  и другими органами власти, обязанными отчитываться перед центральным  правительством.

Большинство социальных служб  в Норвегии образованы в результате различных частных начинаний.

В социальной работе в Норвегии выделяют три профессиональных уровня и образования: социальный работник, социальный педагог, социальный работник.

Все граждане Норвегии, а  также имеющие разрешение на работу в этой стране автоматически получают доступ к Норвежской национальной системе  страхования, государственной системе  страхования