Финансовое состояние предприятия по отчетности

обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской  отчетности.

В ПБУ 4/99 выдвигаются требования к составлению бухгалтерской отчетности:

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и

год нарастающим  итогом с начала отчетного года. При этом месячная и

квартальная отчетность является промежуточной.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное  и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Данные  по числовым показателям в отчетности приводятся минимум за два года – отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год). Если данные за период, предшествовавший отчетному году,

несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных

подлежат  корректировке исходя из правил, установленными нормативными актами.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте

Российской  Федерации.  Пример заполнения форм бухгалтерской отчетности

представлен в Приложении 1.

Работа  по анализу бухгалтерской отчетности должна удовлетворять многим

требованиям. Круг пользователей включает различные  категории – от серьезных

аналитиков  до случайных «любителей». Все они  руководствуются общей целью  для

достижения  своих интересов – оценить  по данным финансовой отчетности финансовое

состояние организации. Финансовая отчетность в  России представляет интерес 

для двух групп внешних  пользователей.

1.      Непосредственно заинтересованных в деятельности организации;

2.      Опосредованно заинтересованных в ней.

К первой группе  относятся следующие пользователи:

²  государство, прежде всего в виде налоговых  органов, которые проверяют

правильность  составления отчетных документов, расчета  налогов, определяют

налоговую политику;

²  существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для

оценки  целесообразности предоставления или  продления кредита, определения

условий кредитования, усиление кредита, определение  условий кредитования,

условия гарантий возврата кредита, оценки доверия  к организации как к

клиенту;

²  поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с

данным  клиентом;

²  существующие и потенциальные собственники средств  организации,

которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных

средств и оценить эффективность использования  ресурсов руководством

организации.

     Вторая группа пользователей финансовой отчетности – это те, кто

непосредственно не заинтересован в деятельности предприятия. Однако изучение

отчетности  им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы

пользователей отчетности. К этой группе относятся:

²  аудиторские  службы, проверяющие соответствие данных отчетности

соответствующим правилам с целью защиты интересов  инвесторов;

²  консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях

выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в

ту или  иную компанию;

²  законодательные  органы и др.

К внутренним пользователям отчетности относятся  высшее руководство

организации, общее собрание участников, которые  по данным отчетности

определяют  правильность принятых инвестиционных решений и эффективность

структуры капитала,  осуществляют предварительные  расчеты финансовых

показателей предстоящих отчетных периодов.

    

       1.2 Роль финансовой отчетности в  финансовом анализе

 

Результаты  финансово-хозяйственной деятельности организации представляют

интерес для различных категорий аналитиков: управленческого персонала,

представителей  финансовых органов, аудиторов, налоговых  инспекторов,

работников  банковской системы, кредиторов и т.п. Оценка результатов

деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового анализа.

Основной  информационной базой такого анализа  служит бухгалтерская

(финансовая) отчетность.

Методика  анализа финансовой отчетности основывается на знании и понимании:

ª   экономической природы статей отчетности;

ª   содержания основных аналитических  взаимосвязей отчетных форм;

ª   ограничений, присущих балансу и  сопутствующим отчетным формам;

     Экономическая природа статей отчетности. Отчетность содержит десятки

показателей, многие из которых являются комплексными. Безусловно, решающей

предпосылкой  качественного анализа финансового  состояния коммерческой

организации является понимание экономического содержания каждой статьи, ее

значимости  в структуре отчетной формы.

     Основные аналитические взаимосвязи финансовой отчетности. Отчетность

представляет  собой комплекс взаимоувязанных  показателей. Суть взаимосвязи

состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. Здесь

необходимо  выделить два аспекта.

Во-первых, логика построения отчетности определяется прежде всего

необходимостью  дать развернутую характеристику экономического и финансового

потенциала  организации и эффективности  его использования. Основные формы

отчетности  – бухгалтерский баланс и отчет  о прибылях и убытках – отражают две

стороны организации как функционирующей  социально-экономической системы:

статическую и динамическую. Поэтому отсутствие любой из этих форм в годовом

отчете существенно обеднило бы его, сделало невозможным получить полное

представление о финансовом и имущественном  положении организации, ее

рентабельности, перспективности развития.

Во-вторых, многие балансовые статьи комплексные. Поэтому ряд показателей

баланса, наиболее существенных для оценки имущественного и финансового

положения организации, расшифровывается в сопутствующих  отчетных формах.

     Ограничения в балансе. Бухгалтерский баланс является наиболее

информативной формой для анализа и оценки финансового  состояния предприятия.

Умение  чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

t    получить значительный объем информации о предприятии;

t    определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными

средствами;

t    установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

t    оценить общее финансовое состояние даже без расчетов аналитических

показателей.

Значение  бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния

нередко называют анализом баланса. Основные направления анализа для

реальной  оценки финансового  состояния:

1.Анализ  финансового состояния на краткосрочную  перспективу заключается в

расчете показателей оценки удовлетворенности структуры баланса.

2.Анализ  финансового состояния на долгосрочную  перспективу исследует

структуру средств, степень зависимости организации  от  инвесторов и

кредиторов.

     Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения

информации, представленной в балансе:

1. Баланс  историчен по своей природе:  он фиксирует сложившиеся к моменту его

составления итоги хозяйственных операций.

2. Баланс  отражает статус-кво в средствах  организации, то есть отвечает  на

вопрос, что представляет собой организация  на данный момент, но не отвечает

на вопрос, в результате чего сложилось такое  положение.

3. Одно  из существенных ограничений  баланса – заложенный в нем  принцип

использования цен приобретения. Все основные и  оборотные средства оцениваются

по текущим  ценам их приобретения, что в условиях инфляции, роста цен, низкой

обновляемости основных средств существенно искажает реальную оценку имущества

в целом.

Таким образом, можно сформулировать роль финансовой отчетности в финансовом

анализе: разные группы пользователей этой отчетности добиваются одной общей

задачи  – провести анализ финансового состояния  предприятия и на его основе

достичь поставленных целей:

¯   руководители получают представление  о месте своего предприятия в

системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса,

сравнительных характеристик эффективности использования  ресурсов и принятии

решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

¯   аудиторы получают подсказку для  выбора правильного решения в  процессе

аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета

и зон  возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности