Финансовые вложения

Начисление доходов по облигациям и векселям отражают по дебету счета 020502560 «Увеличение дебиторской  задолженности по доходам от собственности» и кредиту счета 040101120 «Доходы  от собственности».

При реализации облигаций  и векселей по сумму полуденных доходов  дебетуют счет 020509560 «Увеличение дебиторской  задолженности по доходам от реализации активов» и кредитуют счет 040101172 «Доходы от реализации активов».

Расходы, связанные с реализацией  облигаций, векселей, отражают по дебету счета 040101172 «Доходы от реализации активов» и кредиту счета 040101226 «Расходы на прочие услуги».

Списание первоначальной стоимости реализованных облигаций, векселей отражается по кредиту счета 020403620 «Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций» и дебету счета 040101172 «Доходы от реализации активов».

Учет операций по движению финансовых вложений ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами.

Финансовые вложения в  уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные  другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Проверка фактического наличия  бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным  лицам.

Результаты инвентаризации ценных бумаг, а также финансовых вложений учреждений в ценные бумаги отражаются в инвентаризационной описи ценных бумаг.

В описи указывается наименование ценной бумаги и ее эмитента, а также  серия и номер; стоимость по номиналу единицы ценной бумаги; код валюты, в которой номинирована ценная бумага; курс Центрального банка Российской Федерации на дату валютирования; количество принадлежащих учреждению ценных бумаг; номинальная стоимость имеющегося пакета ценных бумаг в иностранной  валюте и рублях; балансовая стоимость ценных бумаг в рублях; объединение причин излишков или недостач; заключение комиссии; расписка материально ответственного лица. Инвентаризационные описи подписываются председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии.

Выявленные в процессе инвентаризации неучтенные денежные средства и ценные бумаги отражают по дебету соответствующих аналитических  счетов синтетических счетов 020100000 «Денежные средства учреждения» (0201021510, 020104510 и др.) и 020400000 «Финансовые вложения» (020401000—020403000) и кредиту счета 040101180 «Прочие доходы».

Недостачи денежных средств  и ценных бумаг, отнесенные на виновных лиц, оформляются следующими бухгалтерскими записями.

Недостающие денежные средства и ценные бумаги списывают с кредита  счетов учета денежных средств и  ценных бумаг по балансовой стоимости (020100000 и 020401000—020403000) в дебет счета 040101172 «Доходы от реализации активов». Задолженность виновных лиц по выявленным недостачам денежных средств и ценных бумаг по рыночной стоимости отражается по дебету счета 020905560 «Увеличение дебиторской  задолженности по недостачам финансовых активов» и кредиту счета 040101172 «Доходы  от реализации активов».

Взысканные с виновников суммы недостач денежных средств  и ценных бумаг отражают по кредиту  счета 020905660 «Погашение дебиторской  задолженности по недостачам финансовых активов» и дебету счетов по учету  поступления денежных средств (020104510 «Поступления в кассу», 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета^^, соответствующих аналитических счетов счета 021002400 «Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступлениям в бюджет от реализации нефинансовых активов»).

Списание недостач денежных средств и ценных бумаг, образовавшихся вследствие стихийных бедствий и  иных чрезвычайных ситуаций, отражают по дебету счета 040101273 «Чрезвычайные  расходы по операциям с активами» и кредиту счетов учета выбытия денежных средств и ценных бумаг (020104610 «Выбытия из кассы» и др.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 «АКЦИИ И  ИНЫЕ ФОРМЫ УЧАСТИЯ В КАПИТАЛЕ»  020430000

На счете 020402000 «Акции и иные формы участия в капитале» учитываются вложения (инвестиции) средств бюджета в акции, иные формы участия в капитале хозяйственных обществ и товариществ (паи, доли и т. п.) и уставные фонды унитарных предприятий.

Указанные вложения принимаются  к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости, т. е. по сумме фактических  вложений учреждения в приобретение акций и иных форм участия в  капитале.

Аналитический учет по счету  ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в реестре учета ценных бумаг.

В реестре указывается:

- порядковый номер;

-дата и наименование операции;

-номер и серия ценной бумаги;

-сумма входящего остатка по первоначальной и номинальной стоимости;

-сумма выбытия по цене реализации и по первоначальной стоимости;                -сумма разницы между ценой реализации и первоначальной стоимостью;

- сумма поступлений по первоначальной и номинальной стоимости;

-сумма остатка на конец периода соответственно по первоначальной и номинальной стоимости.

Суммы отражаются в рублях и иностранной валюте. В реестре  отражаются также данные по переоценке ценных бумаг.

Операции по счету 020402000 оформляются  следующими бухгалтерскими записями.

На суммы вложений денежных средств дебетуют счет 020402530 «Увеличение  стоимости акций и иных форм участия  в капитале» и кредитуют счета 030405530 «Расчеты по платежам из бюджета  с органами, организующими исполнение бюджетов по приобретению акций и  иных форм участия в капитале», 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте».

Вложения в акции и  иные формы участия в капитале непроизведенных активов и другого неамортизируемого имущества отражаются по дебету счета 020402530 «Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 «Непроизведенные активы» (010301430, 010302430, 010303430) и другого имущества.

По передаваемому амортизируемому  имуществу вначале списывают  сумму начисленной амортизации, а уже затем его остаточную стоимость. Сумму начисленной амортизации  по основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет  соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация» (010401410—010407410; 010408420) с кредита соответствующих  счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» (010101410—010107410) и счета 010201420 «Уменьшение стоимости  нематериальных активов».

Оставшуюся остаточную стоимость  основных средств и нематериальных активов списывают в дебет  счета 020402530 «Увеличение стоимости  акций и иных форм участия в  капитале» с кредита соответствующих  аналитических счетов счета «Основные  средства» и счета «Нематериальные  активы» (010101410—010109410, 010201420).

Схема разницы между стоимостью акций и иных форм участия в  капитале в соответствии с договором  балансовой (остаточной) стоимостью вложенного имущества учитывается:

по дебету счета 020402530 «Увеличение  стоимости акции и иных форм участия  в капитале» и кредиту счета 040101171 «Доходы от переоценки активов» в части положительной разницы;

по кредиту счета 020402630 «Уменьшение стоимости акций  и иных форм участия в капитале»  и дебету счета 040101171 «Доходы от переоценки активов» в части отрицательной  разницы.

Начисление доходов по акциям отражают по дебету счета 020502560 «Увеличение дебиторской задолженности  по доходам от собственности» и кредиту  счета 040101120 «Доходы от собственности», а поступление доходов — по дебету счета 020101510 «После зачисления денежных средств учреждения на банковские счета» с кредита счета 020502660.

Списание первоначальной стоимости реализованных акций  и иных форм участия в капитале отражается по кредиту счета 020402630 «Уменьшение  стоимости акций и иных форм участия  в капитале» и дебету счета 040101172 «Доходы от реализации активов».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 «ДЕПОЗИТЫ» 020401000

На счете 020401000 «Депозиты» учитываются средства бюджетов, размещенные на депозитных счетах в банках, а также средства, переданные управляющим компаниям. Аналитический учет по счету ведется по каждому депозитному счету в карточке учета средств и расчетов (ф. 0511604).

Операции по движению денежных средств по счету 020401000 оформляются  следующими бухгалтерскими записями.

Перечисление средств  на депозитный счет отражается по дебету счета 020401550 «Поступления денежных средств  на депозитный счет» и кредиту  счетов 020101610 «Выбытия денежных средств  учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте». На суммы начисленных процентов  по депозитному счету (на основании  выписки банка, в котором размещен депозит) дебетуют счет 020401550 «Поступления денежных средств на депозитный счет»  и кредитуют счет 040101120 «Доходы  от собственности».

Возврат средств с депозитного счета (закрытие депозита) отражается по дебету счетов 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета», 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте» и кредиту счета 020401650 «Выбытия денежных средств с депозитного счета».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА III. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ.

3.1.ОСОБЕННОСТИ  ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В БЮДЖЕТНЫХ  ОРГАНИЗАЦИЯХ.   
         Финансовое планирование - планомерное управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования денежных ресурсов.

Целью финансового планирования является обеспечение соответствия между объемом финансовых ресурсов и возрастающими потребностями  в них. В процессе финансового  планирования выявляются источники  формирования ресурсов, достигается  установление оптимальных пропорций  их распределения между централизованными  и децентрализованными фондами, происходит определение конкретных направлений использования средств.

Задачи финансового планирования:

- определяются источники  и объемы финансовых ресурсов, необходимые для обеспечения  деятельности субъекта;

- намечаются виды и  размеры специальных денежных  фондов, а также способы их  формирования и направления использования;

- устанавливается соотношение  в распределении централизованных  и децентрализованных финансовых  ресурсов с целью обеспечения  необходимых темпов и пропорций  социального и экономического  развития;

- вскрываются резервы  использования материальных, трудовых  и денежных ресурсов;

- осуществляется постоянный  контроль за производственно-финансовой  деятельностью предприятий, организаций,  учреждений.

Принципы финансового  планирования следующие:

- гласность и публичность  финансового планирования;

- контроль за исполнением финансовых планов;

- строгая законодательная  регламентация всех стадий финансового  планирования;

- подготовка финансовых  планов на научной основе, достоверность  и обоснованность финансового  планирования;

- максимальное сближение  плановых показателей с фактическими.

Следует отметить, что целью  деятельности бюджетных организаций  не является получение прибыли, а  поэтому в планировании отсутствуют  такие стоимостные критерии, как  прибыль и рентабельность. В этой связи основным документом становится не план по прибыли, а финансовый план.

Именно в финансовом плане  некоммерческой (бюджетной) организации  обеспечивается сопоставимость натуральных  и стоимостных показателей, достигается  сбалансированность между притоками  и оттоками денежных средств, а также  происходит распределение денежных средств не только на выполнение конкретной программы, но и внутри той или  иной программы по каждой составляющей. Одновременно в этом же плане предусматривается  финансирование всех накладных расходов, потребляемых организацией в целом, например, оплата труда, материальные затраты, налоги в целом по организации  без привязки к конкретной программе. Такой подход обусловлен исключительно  требованиями составления финансовой отчетности некоммерческими организациями, в которую входят как бухгалтерский  баланс, отражающий имущественное состояние  и обязательства всей организации, так и отчеты по использованию  денежных средств по каждому источнику  финансирования.

Существенным отличием бюджетной  организации от всех других организаций  является ведение своей уставной деятельности за счет целевых средств  юридических и физических лиц, либо за счет членских взносов участников, что обусловливает непредсказуемость  и нерегулярность таких поступлений. В то же время бюджетная организация  для достижения своих уставных целей  может выполнять различные программы  или проекты.