Финансовые результаты деятельности предприятия

На предприятии  распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Распределение чистой прибыли отражает процесс  формирования фондов и резервов для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы (рисунок 1.1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1.1. Распределение прибыли предприятия

Источник: [3,с.122] 

 

В современных  условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и т.д. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики имеет большое значение. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).

В соответствии с действующим законодательством  РФ и положениями учредительных документов на предприятии создается резервный фонд. Средства резервного фонда предназначены для покрытия балансового убытка за отчетный год, для погашения облигаций и выкупа акций акционерного общества при отсутствии других средств. Средства фонда могут быть частично использованы на выплату дивидендов при недостаточности средств прибыли отчетного года (если резервный фонд образовывался за счет отчислений из чистой прибыли). В уставе предприятия определены возможные направления использования средств резервного фонда. Предприятие делает отчисления в резервный фонд до момента соответствия резервного фонда с размером резервного фонда, установленным уставом предприятия. При использовании средств резервного фонда не по назначению дополнительные отчисления в фонд за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли не производятся.

В соответствии с Положением о бухгалтерском  учете и отчетности в РФ в настоящее  время на предприятии возможно создание резервов по сомнительным долгам. Этот резерв создается за счет прибыли отчетного года по результатам проведенной инвентаризации, что в приказе по учетной политике предусмотрено создание этого резерва. За счет средств этого резерва по решению руководителя можно списать сомнительные долги (дебиторская задолженность, не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная соответствующей гарантией, долги, не реальные для взыскания). Величину резерва по каждому сомнительному долгу определяют отдельно (в зависимости от платежеспособности должника и вероятности погашения долга).

Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых  объектов, находящихся на балансе  предприятия, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

2.2. Определение прибыли, ее состав  и структура

 

Анализ начинаем с общей оценки динамики величины и состава прибыли. Информация, содержащаяся в отчетной форме «Отчет о прибылях и убытках», позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности, установить структуру прибыли.

Горизонтальный  анализ абсолютных показателей, приведенных  в таблице 1, показывает, что предприятие  в отчетном году добилось высоких  финансовых результатов в хозяйственной  деятельности по сравнению с фактическими данными прошлого года.

 Таблица  1

Горизонтальный  анализ формирования финансовых результатов

Показатели	2010 год	2011 год	2011/2010, тыс.руб.
Выручка (нетто) от продажи (без НДС)	36123	93188	57065
Себестоимость	15145	34711	19566
Валовая прибыль	20978	58477	37499
Коммерческие  расходы	4988	12856	7868
Управленческие  расходы	5004	9286	4282
Прибыль (убыток) от продаж	10986	36335	25349
Прочие доходы	17934	18428	494
Прочие расходы	11596	19810	8214
Прибыль (убыток) до налогообложения	17324	34953	17629
Текущий налог  на прибыль	8316	16777	8461
Чистая прибыль (убыток)	9008	18176	9168

 

Из данной таблицы  можно сделать вывод, что выручка  за 2011 год по сравнению с 2010 выросла  на 57065 тыс.руб. Прибыль от реализации уменьшилась в 2010 году на 25349 тыс.руб. и составила на конец года 36335 тыс.руб., в 2011 году происходит рост прибыли, на конец года она составила 36335 тыс.руб. В результате осуществленной деятельности предприятие в 2011 году получило прибыль в размере 18176 тыс.руб. Рост чистой прибыли за 2010 год составило 9168 тыс.руб. или 29,2%. Структура формирования прибыли представлена в табл. 2.

Таблица 2

Структура формирования прибыли

Показатели	2010 год		2011 год		Отклонение 2011/2010
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.
Прибыль от продаж	10986	63,41	36335	103,82	25349
Сальдо по прочим доходам и расходам	6338	36,59	-1382	-3,82	-7720
Прибыль до налогообложения	17324	100	34953	100	17629

 

Анализ структуры  прибыли до налогообложения (вертикальный анализ) позволил установить, что всю ее составляет прибыль от продажи.

Более того, за счет прибыли от реализации перекрыты  прочие убытки, которые составили  в 2011 году 1382 тыс. руб. В 2010 году прибыль  составила 6338 тыс.руб.

Несмотря на рост абсолютной величины прибыли от продаж, её доля в составе прибыли до налогообложения снизилась в 2010 году на 36335 тыс.руб. и составила 63,41%. Это произошло за счет превышения прочих доходами над расходами. Анализ прочих доходов и расходов ОАО «УренгойГазТорг» за 2010-2011 гг. представлен в табл.3.

 

Таблица 3.

Анализ прочих доходов и расходов ОАО «УренгойГазТорг» за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение 2011/2010
Прочие доходы	17934	18428	494
Прочие расходы	11596	19810	8214
Сальдо прочих доходов и расходов	6338	-1382	-7720

 

Прочие доходы выросли в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 494 тыс.руб. Одновременно прочие расходы выросли по сравнению  с прошлым годом на 8214 тыс.руб. Причиной роста явилось то, что  предприятие приводило в соответствие свои производственные запасы, были реализованы неликвиды, то есть от этой хозяйственной операции получена прибыль. Если принять не бухгалтерский, а экономический подход к оценке данной операции, то надо отметить, что в данном случае необходимо принять во внимание снижение расходов по хранению реализованных неходовых материалов, потерю их потребительской ценности в результате дальнейшего хранения и т. д.

В 2011 году произошел  рост прочих доходов на 494 тыс.руб. по сравнению с 2010 годом, а также  рост прочих расходов на 8214 тыс.руб.

В состав доходов от прочих операций включены кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, признанные должником пени за нарушения сроков расчетов, прибыль прошлых лет.

В состав расходов от прочих операций включены убытки по операциям прошлых лет; присужденные или признанные предприятием штрафы, пени за нарушение условий хозяйственных договоров.

 

2.3.  Распределение прибыли и оценка  эффективности ее использования

 

Рассмотрим  более детально формирование прибыли  от продаж. Порядок формирования прибыли ОАО «УренгойГазТорг» представлен в табл. 4.

Таблица 4

Порядок формирования прибыли ОАО «УренгойГазТорг» за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение 2011/2010
Выручка (нетто) от продажи работ, услуг	36123	93188	57065
Себестоимость проданных товаров	15145	34711	19566
Выручка на 1 рубль  прямых затрат	2,39	2,72	0,33
Валовая прибыль	20978	58477	37499
Коммерческие  расходы	4988	12856	7868
Управленческие  расходы	5004	9286	4282
Удельный вес  управленческих расходов в общем  объеме себестоимости, (%)	33,04	27,04	-6,00
Удельный вес  коммерческих расходов в общем объеме себестоимости, (%)	23,78	22,00	-1,78
Выручка на 1 рубль  косвенных затрат	3,62	4,19	0,57
Полная себестоимость	25137	56853	31716
Прибыль (убыток) от продаж	10986	36335	25349

 

В 2011 году происходит рост на 57065 тыс.руб. или 157%. Анализ себестоимости  позволяет выяснить тенденции изменения  данного показателя, выполнение плана  по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также  дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

В 2011 году происходит рост всех показателей: себестоимость  выросла на 19566 тыс.руб., управленческие расходы на 7868.руб., коммерческие расходы  на 4282 тыс.руб. Прибыль от продаж выросла  на 25349 тыс.руб. Данный рост свидетельствует об эффективном управлении на предприятии и своевременных действиях руководства по повышению показателей финансово-хозяйственной деятельности.

Анализ себестоимости  продукции начинается с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам таблица 5.

Таблица 5

Затраты на оказание услуг по статьям ОАО «УренгойГазТорг»  в 2010-2011 гг.

№	Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.		Структура затрат, %
		2010 год	2011 год	2010 год	2011 год
I	Управленческие  и коммерческие расходы	9992	22142	39,75	37,92
1	Оплата труда	4725,76	9551,3	18,8	16,8
2	Отчисления  на социальные нужды	1256,85	2444,689	5	4,3
3	Материальные  затраты	3871,1	9039,63	15,4	15,9
	в том числе: расходные материалы	3594,59	8243,68	14,3	14,5
	топливо	125,68	341,12	0,5	0,6
	электроэнергия	150,82	454,82	0,6	0,8
4	Амортизация	4147,60	7959,42	16,5	14
5	Прочие затраты	138,30	523,05	0,55	0,92
II	Производственные  расходы	15145	34711	60,25	62,08
1	Оплата труда	3091,85	8243,68	12,3	14,5
2	Отчисления  на социальные нужды	502,74	2501,53	2	4,4
3	Материалы	7842,74	19784,84	31,2	34,8
5	Прочие затраты	3707,66	4764,28	14,75	8,38
	Полная себестоимость (I+II)	25137	56853	100	100