Финансовый план предприятия

    Потребность в оборотных средствах рассчитывается следующим образом:

    Потребность в оборотных средствах = =                                                   (1) 

= , (2.1)

      - коэффициент оборачиваемости планового года 

           = длительность одного  оборота в плановом  году, дни 

     = + 1, 

    где  - длительность одного оборота в отчетном году, дни

     = ,

    где - коэффициент оборачиваемости в отчетном году 

    Коэффициент оборачиваемости в отчетном году = = = = 11,2 

    = = 32 дни; 

    = 32 + 1 = 33 дни; 

     = = 10,9 

    Потребность в оборотных средствах = = 5011,8 тыс.р.

    Прирост потребности в оборотных средствах = 5011,8 – 4000 = 1011,8 тыс.р.

    Сопоставляя потребность отчетного года с  нормативом планируемого года, определяется либо увеличение, либо уменьшение норматива  оборотных средств. В случае прироста норматива необходимо определить источники его финансирования. Такими источниками являются:

1. прирост устойчивых пассивов – 1000 тыс.р.

    1011,8-1000 = 11,8 р.

    2) фонд накопления – 8217,3 тыс.р. 

    6) Определить источники финансирования  капитальных вложений.

    Таблица 6 – Исходные данные (тыс.р.):

       

    Источники финансирования капитальных вложений могут подразделятся на: собственные, привлеченные, заемные. К собственным относятся средства фонда накопления, привлеченные – средства по долевому участию других предприятий. В случае недостатка в собственных и привлеченных средствах может быть использован долгосрочный кредит банка.

    Долгосрочный  кредит банка = объем капитальных  вложений – амортизация – фонд накопления = 20000 – 950 – 8205,5 = 10844,5 тыс.р. 
 
 

    7) Составить баланс доходов и расходов предприятия на планируемы год.

    Таблица 7 – Баланс доходов и расходов (тыс.р.):

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
    

4.   Контроль за выполнением финансового плана

 

    Контроль  – это функция, которая присуща  всякому управлению.

     Контроль  дает информацию о происходящих процессах, позволяет с точки зрения законности, экономической целесообразности судить о правомерности принятых решений, а также о качестве самого решения, об эффективности тех организационных  мер, которые были приняты для  его исполнения. Контроль активно  воздействует на происходящие процессы, так как в случаях отклонений выясняются причины допущенных нарушений  и принимаются меры по их устранению.

     По  целевой направленности выделяют следующие  виды контроля: административный, производственный, финансовый, ценовой, экологический  и другие.

     Финансовый  контроль как самостоятельный вид  контроля имеет свое содержание, сферу  применения, специфические формы, методы, способы осуществления.

     Объектом  финансового контроля, в широком  смысле слова, являются денежные, распределительные  процессы при формировании и использовании  финансовых ресурсов, в том числе  и фондов денежных средств.

     Контроль  за выполнением финансового плана  – это контроль на микроуровне, его  могут осуществлять как внешние, так и внутренние контролеры. К  внешним относятся органы, осуществляющие контрольные функции в соответствии с возложенными на них законодательством  правами: финансовые, налоговые, таможенные, кредитные и другие специальные  органы. Помимо государственного контроля внешний контроль на предприятии  могут осуществлять аудиторские  организации и независимые аудиторы, в случае заключения юридическим  лицом (предприятием) соответствующих  договоров с независимыми контролерами – аудиторами.

     Финансовый  контроль на предприятии осуществляют ведомственные контролеры. Ведомственный  контроль является частью государственного контроля. Для его осуществления  в составе республиканских органов  государственного управления, органов  местного управления и самоуправления создаются специальные подразделения: контрольно-ревизионные управления (отделы), контролирующие финансовую и  хозяйственную деятельность подведомственных предприятий, организаций, учреждений и других юридических лиц. Частью ведомственного контроля является внутрихозяйственный  контроль.

     Внутрихозяйственный финансовый контроль – это внутренний контроль на предприятии, который осуществляется специальными службами. В современных  условиях у самостоятельных субъектов  хозяйствования, не имеющих ведомственной  принадлежности, внутрихозяйственный  контроль осуществляют только структурные  подразделения самого юридического лица.

     Основные  задачи финансового контроля на предприятии:

     - соблюдение действующего законодательства  в области финансов;

     - обеспечение сохранности товарно-материальных  ценностей и денежных средств,  содействие рациональному расходованию  всех видов ресурсов, правильному  ведению бухгалтерского учета,  составление достоверной отчетности;

     - обеспечение своевременности и  полноты выполнения субъектами  хозяйствования финансовых обязательств  перед бюджетом, целевыми бюджетными  и внебюджетными фондами.

     Существует  тесная связь финансового контроля с функциями планирования, учета, анализа.

     На  стадии планирования финансовый контроль позволяет определить обоснованность, эффективность предполагаемого  проекта, его взаимодействие и непротиворечие действующему законодательству, нормативным  актам, тем самым предупреждая возможные  ошибки, отрицательные последствия  в результате принятия тех или  иных управленческих решений. Контрольный  элемент в планировании заключается  также в необходимости создания условий, при которых контроль становится возможным.

     Специалисты, осуществляющие финансовый контроль, используют специальные формы, виды, методы.

     Под формами контроля понимаются отдельные  стороны проявления содержания контроля в зависимости от времени совершения контрольных действий. Выделяют следующие  формы финансового контроля: предварительный, текущий, последующий. Каждая форма  применяется на той или иной стадии осуществления хозяйственных операций.

     Предварительный контроль проводится до совершения хозяйственных  и финансовых операций. По своей  сути он является наиболее эффективной  формой контроля, так как носит  предупреждающий характер. На стадии планирования он служит предпосылкой для принятия оптимальных управленческих решений.

     Текущий контроль проводится в процессе исполнения финансовых планов, смет, а точнее, во время оформления и совершения операций. Эта форма контроля тесно связана  с бухгалтерским учетом. Текущий  финансовый контроль осуществляют работники  экономических служб, которые следят за своевременным выполнением производственной программы и реализацией готовой  продукции, выполнением обязательств перед бюджетом, использованием средств  по целевому назначению и тому подобное. Текущий контроль осуществляется ежедневно, систематически, путем рассмотрения текущей финансовой информации, анализа  для оперативного устранения сбоев, нарушений, закрепления положительного опыта работы.

     Последующий финансовый контроль проводится после  совершения операций, т.е. после поступления  налогов и других обязательных платежей в бюджет, после совершения расходов, после завершения отчетного периода  и финансового года в целом. При  последующем контроле путем проведения различных контрольных мероприятий  устанавливается достоверность  отчетов, полнота отражения доходов, законность и целесообразность расходов, их целевое направление. Особенность  этого контроля заключается в  том, что на основе проведенного последующего контроля принимаются меры по устранению совершенных нарушений, наказываются виновные лица, принимаются меры по возмещению ущерба.

     Существует  два способа осуществления финансового  контроля: документальный и фактический.

     Документальный  контроль заключается в установлении сущности и достоверности хозяйственной  операции по данным первичной документации, учетных регистров и отчетности.

     Фактический контроль заключается в установлении реального состояния объекта  проверки путем пересчета, взвешивания, обмера и других методов установления фактического состояния объекта.

     Финансовый  контроль осуществляется посредством  проведения контрольных мероприятий: проверок, обследований, ревизий, анализа, других контрольных действий. Эффективность  контроля зависит от разнообразия применяемых  видов финансового контроля.

     Проверка  является наиболее распространенным видом  финансового контроля на предприятии. Она применяется для изучения определенного круга вопросов и  отдельных сторон финансово-хозяйственной  деятельности.

     По  организационному признаку проверки бывают плановые и внеплановые. Внутренние ревизоры-контролеры осуществляют в  основном плановые проверки.

     Обследование  – комплекс контрольных действий, в процессе которых устанавливается  состояние контролируемого объекта  по отдельным интересующим вопросам.

     Анализ  широко используется на предприятии. Его  цель – оценка финансово-хозяйственной  деятельности, выявление тех или  отклонений результатов деятельности, определение факторов улучшения  имеющегося положения.

     Ревизия – это всегда последующий вид  контроля, комплексная проверка, начинающаяся с инвентаризации. В ходе ревизии  последовательно проверяется вся  финансово-хозяйственная деятельность, а также постановка бухгалтерского учета, достоверность отчетности.