Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Апреля 2015 в 13:22, курсовая работа
Налог на имущество организаций – это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, находящиеся на балансе организации.
Тема курсовой работы представляется актуальной, так как изучение порядка исчисления и уплаты налога на имущество организаций позволяет понять механизм его воздействия на хозяйствующие субъектов, оценить методы государства, которые путем применения налоговых льгот стремится стимулировать или стабилизировать деятельность ряда хозяйствующих субъектов, создать преимущества при осуществлении отдельных видов предпринимательства.
Введение 5
1 Теоретическая специальная часть 7
1.1 Исторические аспекты возникновения налога на имущество организаций 7
2 Механизм формирования налоговой базы и исчисления налога 11
2.1 Элементы налога. 11
2.2. Порядок формирования налоговой базы. 15
2.3. Механизм исчисления налога. 17
3. Экономическое значение налога на имущество организаций в современных условиях 21
3.1 Роль налога на имущество в формировании регионального бюджета 21
3.2 Сравнительный анализ системы имущественных налогов за рубежом и в России. 24
Вывод и предложения 28
Список используемых источников 30
Система налогообложения в Германии существенно отличается от действующих систем других промышленных стран. Объектом налогообложения имущественного налога является собственность налогоплательщика. Базой исчисления налога является совокупное имущество налогоплательщика к началу календарного года, уменьшенное на необлагаемый минимум предприятия либо конкретного лица. Оценка имущества происходит по видам материальных ценностей. Так имущество предприятий оценивается по единой стоимости без надбавки. Льготы также устанавливаются по видам имущества. Личный необлагаемый минимум составляет около 70 тысяч евро. Дополнительный необлагаемый минимум в 50 тысяч евро предоставляется лицам старше 60 лет, имеющим 100% инвалидность. Ставка налога устанавливается в размере 0,6%.
Анализ налоговой системы Японии имеет особое значение, поскольку ее налоговая система, как и экономика в целом, обладает исключительной гибкостью и высокой адаптивностью, чутко реагируя на все заметные изменения как в экономической, так и в социальной сферах. Юридические лица уплачивают налог на имущество по единой ставке (как и физические лица) 1,4% от стоимости имущества. Переоценка имущества осуществляется один раз в три года. Налоги уплачиваются также в момент перехода собственности от одного владельца к другому, то есть при приобретении или продаже имущества.
Налог на недвижимость в Латвии вносится в бюджет той местности, где расположена недвижимость. Не облагаются налогом территории, где экономическая деятельность запрещена законодательно, национально-культурные памятники, спортивные сооружения и центры отдыха, новые плантации лесонасаждений. Ставка налога- 1,5% от кадастровой оценки. Местные органы власти могут предоставлять налоговую скидку в размере 25,50 и 90% для отдельных категорий налогоплательщиков. Данный налог вычитается из налоговой базы по налогу на доходы, если эта недвижимость используется для извлечения дохода.
Изучение опыта построения налоговых систем в других странах, их положительный и отрицательный опыт позволяют рационально строить налоговую систему России. На примере западной модели можно понять, к чему в перспективе необходимо стремиться и чего избегать.
В развитых странах недвижимое имущество является объектом обложения не только собственно налогом на недвижимость. Наряду с движимым имуществом оно облагается налогами на состояние, на операции с капиталом (налоги на прирост капитала, на приобретение недвижимости и др.). При этом если налог на состояние действует лишь в отдельных государствах, то налоги, связанные с переходом права собственности, существуют в подавляющем большинстве стран. Как правило, наследство и дарение также подлежат налогообложению. В некоторых странах недвижимость входит в состав облагаемой базы налогов, непосредственно не связанных с имуществом, например, профессионального налога - во Франции, промыслового - в Германии, налога на бизнес - в Канаде, налога на капитал - в Швейцарии.
По уровню полномочий имущественные налоги, включающие обложение недвижимости, в различных странах распределены по-разному (см. таблицу 3).
Таблица 3- Уровни полномочий по основным налогам на имущество
Страна |
Общегосударственный уровень |
Местный уровень (включая региональный) |
Великобритания |
Налог на прирост капитала Налог на наследство |
Земельный гербовый сбор Налог на объекты хозяйственной деятельности Муниципальный налог (налог на жилое имущество) |
Германия |
Земельный налог Промысловый налог Налог на наследование и дарение Налог на приобретение недвижимости Налог с прибыли от продажи недвижимости |
В тех развитых странах, где имущественные налоги на недвижимость представлены на всех уровнях власти, как правило, общегосударственными налогами являются налог на состояние и налоги на наследство и дарение, а местными - налог на недвижимость. Но в Великобритании налог на жилую недвижимость, уплачиваемый физическими лицами (муниципальный налог), является местным, а юридическими лицами (налог на объекты хозяйственной деятельности) - общенациональным. В Японии также наряду с муниципальным налогом на земельную собственность действует общегосударственный налог на недвижимое имущество.
Налоги являются неотъемлемой частью любой экономики независимо от политического строя страны. Они играют решительную роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода страны.
Налоговая система каждого государства имеет свои особенности, обусловленные характером ее развития, состоянием экономики. Однако в любом случае она должна базироваться на такой организационной основе, которая позволила бы ей функционировать с наименьшими издержками как для страны в целом, так и для конкретного субъекта налогообложения.
Рисунок 3 Ставки налога на имущества в зарубежных странах.
Информация о работе Экономическое значение налога на имущество организаций в современных условиях