Эфективная деятельносьть бюджетных организаций

Сметы бюджетного учреждения составляются и подписываются руководителем и главным бухгалтером учреждения, и направляются в вышестоящую организацию, где включаются составной частью в сводную смету вышестоящей организации; в свою очередь сводные сметы включаются составной частью в расходную часть соответствующего бюджета. Сметы бюджетных учреждений утверждаются главными распорядителями бюджетных средств. Ежемесячно, ежеквартально, по истечении года, бюджетные учреждения составляют отчеты об исполнении сметы. Существуют типовые сметы, которые утверждаются в соответствии с бюджетной классификацией РФ. Необходимо также сказать, что из всех составных расходов сметы, главной является статья оплаты труда. Бюджетный кодекс РФ ввел новую форму сметы (ст.221 БК РФ) - теперь в ней может быть не только расходная часть, но и доходная.

Под сметным бюджетным финансированием  понимается порядок выделения средств  из бюджетных и государственных  внебюджетных фондов бюджетным учреждениям  в соответствии с их сметой.

Сметно-бюджетное финансирование представляет собой безвозмездное и безвозвратное предоставление денежных средств из бюджетов различных уровней бюджетным учреждениям, т.е. учреждениям и организациям, действующим в отраслях непроизводственной сферы: обороне, органах государственного управления, социально-культурном блоке и т.п.

Бюджетные учреждения получают средства на свое содержание из бюджета на основе финансовых документов, называемых сметами. Бюджетные учреждения, как правило, не имеют доходов, а имеют лишь соответствующие расходы, которые финансируются за счет бюджета и внебюджетных фондов органов государственной власти или местного самоуправления. Но бывают ситуации, когда бюджетное учреждение имеет значительные доходы.

Сущность сметно-бюджетного финансирования состоит в том, что государственные и муниципальные учреждения непроизводственной сферы, не имеющие своих доходов, все свои расходы на текущее содержание и расширение деятельности покрывают за счет бюджета на основе финансовых планов - смет расходов. Объем необходимых затрат согласно сметам закрепляется в бюджетах всех уровней. Предусмотренные сметами расходы конкретных отраслей и учреждений и утвержденные бюджетами суммы денежных средств носят название бюджетных ассигнований.

Сметно-бюджетное финансирование - это безвозвратный и безвозмездный отпуск денежных средств на основе общих принципов финансирования. Однако ему свойственны и специальные принципы, такие как отпуск средств на обеспечение деятельности учреждений и организаций из бюджета, соответствующего их подчиненности; отпуск средств в соответствии с программами и планами экономического и социального развития на каждый бюджетный год и в меру их выполнения; планирование и финансирование на основе экономических нормативов, научно обоснованных с применением технических норм либо на конкурсной основе с выбором приоритетных направлений и контрактного выполнения при соблюдении режима экономии.

 

 

 

 

 

 

Глава 2.  Анализ финансовых показателей

1. Коэффициенты финансового состояния бюджетной организации

Анализ финансового состояния бюджетных организаций проводится с использованием  коэффициентного анализа. При этом показатели, характеризующие различные аспекты деятельности бюджетных организации , разбираются на 4 группы:

1. Общие показатели: средне месячная выручка

2. Показатель платеже способности и финансовой устойчивости

3. Показатель эффективности использования оборотного капитала

4. Показатель интенсификации процесса производства

Проведем анализ бюджетного состояния организации.

1. Среднемесячная выручка

К1=Nво/Т

Где: Nво – Валовая выручка организации по оплате

Т- Количество месяцев в рассмотренном  периоде

К1=82223/12=6851,92

2. Коэффициент задолженности другим организациям

К2=стр.621+стр.625/К1

К2=163800+16311/6851,92=26,29

3. Коэффициент внутреннего долга

К3=стр.622+ стр.630+ стр.640+ стр.650+ стр.660/К1

К3=18492+0+0+0+1188/6851,08=2,87

4. Собственный капитал в обороте

К4= стр.490- стр.190

К4=896143-670094=226049

5. Коэффициент  оборотных средств в производстве

К5= стр.210+ стр.220- стр.215/К1

К5=484942+7582-0/6851,92=71,88

Оценка имущественного  состояния рассматриваемого предприятия показала, что в отчетном финансовом периоде у предприятия наблюдался рост основных фондов и материально-производственных запасов.

 

2. Анализ эффективной деятельности организации

 

1. Собственные оборотные средства (СОС)

СОС = стр.490 – стр.190

СОСн=1033898-820817=213081

СОСк=896143-670094=226049

Абсолютный показатель, представляющий собой разницу между  собственным капиталом и в  необоротными активами. Увеличение СОС  в динамике является положительной  тенденцией, уменьшение – отрицательной.

2. Собственные и долгосрочные заемные средства (СДОС)

СДОС = СОС + стр. 590

СДОСн=213081+13890=226971

СДОСк=226049+12337=238386

Определяется как разность между собственными долгосрочными  заемными средствами и внеоборотными  активами. Абсолютный показатель характеризует наличие и сумму оборотных средств, имеющихся в распоряжении предприятия, которые (в отличие от краткосрочных обязательств) не могут быть востребованы в любой момент.

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат предприятия (ООС)

ООС = СДОС + стр.610 + стр.621 + стр.622 + стр.627

ООСн=226971+288306+246216+28949+0=790442

ООСк=238386+902248+163800+18492+0=1322926

Абсолютный показатель, характеризует достаточность нормальных источников формирования запасов у  предприятия

 

4. Запасы и затраты (ЗИЗ)

ЗИЗ = стр.230 + стр.220

ЗИЗн=43365+29924=73289

ЗИЗк=0+7582=7582

Абсолютный показатель, характеризующий наличие у предприятия  запасов и затрат в незавершенном  состоянии для ведения нормальной финансово-хозяйственной деятельности.

5. Финансовый показатель

Ф1 

Ф1 = СОС – ЗИЗ

Ф1н=213081-73289=139791

Ф1к=226049-7582=218467

Отражает достаточность  СОС для финансирования ЗИЗ

Ф2 

Ф2 = СДОС – ЗИЗ

Ф2н=226971-73289=153682

Ф2к=238386-7582=230804

Отражает достаточность  СДОС для финансирования ЗИЗ

Ф3 

Ф3 = ООС – ЗИЗ

Ф3н=790442-73289=717153

Ф3к=1322926-7582=1315344

Отражает достаточность  ООС для финансирования ЗИЗ

Анализ возможности  банкротства

6. Коэффициент текущей ликвидности К6

К6 = стр.290 / стр.690 – (стр.630 +стр.640 + стр.650)

К6н=882624/655653-(0+0+0)=1,35

К6к=1410326/1171940-(0+0+0)=1,2

Характеризует общую  обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной  деятельности

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами К7

К7 = стр.490 – стр.190 / стр.290

К7н=1033898-820817/882624=0,24

К7к= 896143-670094/1410326=0,16

Характеризует наличие  собственных оборотных средств  у предприятия, необходимых для  его финансовой устойчивости

Анализ финансовой устойчивости

8. Коэффициент автономии или коэффициент концентрации собственного капитала К8

К8 = стр.490 / стр.300

К8н=1033898/1703441=0,61

К8к=896143/2080420=0,43

Характеризует долю владельцев (собственников) предприятия в общей  сумме средств, используемых в финансово-хозяйственной  деятельности

9. Коэффициент финансовой зависимости или коэффициент концентрации заемного капитала К9

К9 = стр.590 + стр.690 / стр.300 

К9н=13890+655653/1703441=0,39

К9к=12337+1171940/2080420=0,57

Характеризует долю заемных  средств предприятия в общей  сумме средств, используемых в финансово-хозяйственной деятельности

10. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств К10 

К10 = стр.590 + стр.690 / стр.490

К10н=13890+655653/1033898=0,65

К10к=12337+1171940/896143=1,32

Дает наиболее общую  оценку финансовой устойчивости предприятия. Его значение, равное, например, 0,15, свидетельствует о том, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, приходится 15 копеек заемных средств

11. коэффициента быстрой ликвидности

К11=стр.290-стр.210/стр.690

К11н=882624-334259/655653=0,84

К11к=1410326-484942/1171940=0,79

12. коэффициента абсолютной ликвидности

К12=стр.260/стр.690

К12н=66731/655653=0,1

К12к=8848/1171940=0,008

13. Доля собственных оборотных средств в их сумме

Кор= СОС/стр.290

Корн=213081/882624=0,24

Корк=226049/1410326=0,16

14. Доля запасов в оборотных активах

Дз= (стр.210+стр.220)/(стр.290-стр.230-стр.217)

Дзн=334259+29924/882624-43365-0=0,43

Дзк=484942+7582/1410326-0-0=0,35

Этот показатель отображает доля запасов в оборотных активах - слишком высокая их доля может  быть признаком затоваривания, либо пониженным спросом на продукцию.

15. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов.

ДОЛЯсос_зиз=СОС/ЗИЗ

ДОЛЯсос_зизн=213081/73289=2,9

ДОЛЯсос_зизк=226049/7582=29,81

Этот показатель характеризует  ту часть стоимости запасов, которая  покрывается собственными оборотными средствами, а также традиционно имеет большое значение в анализе финансового состояния. Значение этого коэффициента должно превышать величину 0,5.

 

Коэффициенты деловой  активности.

16. Фондоотдача

Фотд=стр.010/стр.120

Фотдн=933059/703614=1,33

Фотдк=1503918/541788=2,78

При рассмотрении показателя фондоотдачи как и любого другого, следует помнить, что его величина зависит от характера деятельности предприятия и нельзя, например, сказать, что фонды одного предприятия  более, либо менее "рентабельны" в  смысле фондоотдачи.

Коэффициенты рентабельности

17. Величина расходов на 1 руб. доходов (расходоемкость доходов)

РЕД= (стр.020+ стр.030+ стр.040+ стр. 070+ стр.100+ стр.130+ стр.150 формы №2) / (стр.010+ стр.060+ стр.080+ стр.090+ стр.120 формы  №2)

РЕДн=(865078+10625+54445+2651+33442+0+2761)/(933059+140+0+36050+0)=1,03

РЕДк=(1421695+0+68851+2761+26732+0+4025)/(1503918+266+0+30371+0)=0,99

18. Величина расходов по обычным видам деятельности на 1 руб. выручки от продаж (затраты на 1 руб. прибыли)

ВР= стр.020+ стр. 030+ стр.040 формы №2 / стр. 010 формы №2

ВРн=865078+10625+54445/933059=0,99

ВРк=1421695+0+68851/1503918=0,99

19. Доля доходов по обычным видам деятельности в общей сумме доходов

ДД= стр.010 формы №2 / стр.010+ стр.060+ стр.080+ стр.090+ стр.120 формы №2

ДДн=933059/933059+140+0+36050+0=

ДДк=1503918/1503918+266+0+30371+0=

20. Рентабельность активов по прибыли до налогообложения (%)

К13=(стр. 140 формы №2 / стр.300 )* 100%

К13н=3008/1703441*100%=0,18

К 13к=14516/2080420*100%=0,70

21. Рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения (%)

К14=стр.140 формы №2 / стр. 290 * 100%

К114н=3008/882624*100=0,34

К14к=14516/1410326*100=1,029

22. Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли (%)

К15п= стр. 190 формы №2 / стр. 290 * 100%

К15н=247/882624*100=0,027

К15к=10491/1410326*100=0,74

23. Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения (%)

К16= стр. 140 формы №2 / стр. 490+стр. 640 * 100

К16н=3008/1033898+0*100=0,29

К16к=14516/896143+0*100=1,62

24. Рентабельность продаж по прибыли от продаж (%)

К17=стр.050 формы №2 / стр. 010 формы №2 * 100%

К17н=2911/933059*100=0,31

К17к=13372/1503918*100=0,89

25. Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения (%)

К18= стр. 140 формы №2 / стр 010 формы №2 * 100%

К18н=3008/933059*100=0,32

К18к=14516/1503918*100=0,96

26. Рентабельность продаж (%)

К19= стр. 050 формы №2 / стр. 020+стр. 030+стр. 040 формы №2 * 100%

К19н=2911/865078+10625+54445*100=0,32

К19к=13372/1421695+0+68851*100=0,90

Коэффициенты структуры  капитала

27. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами

К20= (стр.490+стр.590+стр.640) – стр. 190 / стр. 290

К20н=(1033898+13890+0)-820817/882624=0,26

К20к=(896143+12337+0)-670094/1410326=0,17

28. Индекс постоянного (вне оборотного) актива

К21=стр.190 / стр. 490+стр. 590,+стр.640

К21н=820817/1033898+13890+0=0,78

К21к=670094/896143+12337+0=0,74

29. Коэффициент автономии

К22= стр. 490+стр. 640  / стр. 700

К22н=1033898+0/1703441=0,61

К22к=896143+0/2080420=0,43

30. Коэффициент финансовой устойчивости (обеспеченности долгосрочными источниками финансирования)

К23= сттр.490+стр.590+стр.640 / стр. 700

К23н=1033898+13890+0/1703441=0,62

К23к=896143+12337+0/2080420=0,44

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Импорт товара на Территорию  РФ

 

Французская компания заключила  договор с   IPOVS LOGISTICS о доставки офисной техники на условии FOB- Абрест  в Россию.

Цена товара составляет - 600 000 евро.

 Погрузка на судно  основной перевозки  - 200 евро.

Экспортные формальности составили - 6 000 евро.

Фрахт до порта Санкт-Петербург  составил - 15 000 евро.

Выгрузка составила - 30 000 рублей, доставка до склада получателя 10 000 рублей.