Анализ дебиторской задолженности

В предприятии есть неоправданная  или просроченная краткосрочная  дебиторская задолженность сроком свыше 3-х месяцев, ее доля составляет 1,9%, это объясняется тем, что предприятие  оплатило денежные средства поставщику за продукцию, но она в течение 3-х  месяцев данная продукция не поступила, т.о. образовалась просроченная дебиторская  задолженность.

Задачами управления дебиторской  задолженностью в ООО «ЛПК» являются:

• формирование принципов расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период;
• определение возможной суммы оборотных активов отвлекаемых в дебиторскую задолженность по авансам выданным;
• формирования условий обеспечения взыскания задолженности;
• формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами.

В целях контроля за сроками  погашения дебиторской задолженности ООО «ЛПК» ранжирует ее по срокам возникновения применяя следующую группировку в днях: до 30 дней, от 30-60 дней, от 60-90 дней и более 90 дней.

Поскольку предприятие уже  давно существует на рынке, и у  него сложился определенный статус, поэтому  покупатели, сотрудничая с ним, стараются  вовремя или как можно раньше погасить свою задолженность.

Анализируя полученные коэффициенты оборачиваемости, можно заметить, что  за анализируемый период оборачиваемость  дебиторской задолженности в 2007г  и 2009г составила 2 оборота, а в 2008г 5 оборотов. Это привело к увеличению времени ее обращения, или среднего периода инкассации (СПИ) с 73 дней в 2008 г. до 183 дней в 2009 г., что повысило риск ее непогашения. То есть средний  промежуток времени, который требуется  для того, чтобы предприятие, реализовав свою продукцию, получило деньги, равен  в отчетном периоде 183 дня. Немаловажным этапом анализа дебиторской задолженности  является сопоставление дебиторской  и кредиторской задолженности. За анализируемый  период это соотношение сократилось  на 2,43 пункта. Это свидетельствует  о том, что ООО «ЛПК» отвлекает из своего оборота больше средств, чем привлекает в него, что говорит о нерациональном расходовании предприятием своих ресурсов. Кроме того, это создает угрозу его финансовой устойчивости.

В целях ускорения расчетов необходимо повышать оборачиваемость  дебиторской задолженности, т.е. уменьшать  период ее обращения в деньги. Для  этого следует уменьшить долю дебиторской задолженности в  общей сумме оборотных активов. Этого предприятие может достигнуть путем применения в расчетах с  покупателями предварительной оплаты. Рассмотрим, как повлияет на оборачиваемость  дебиторской задолженности применение предприятием по всем расчетам с покупателями предварительной оплаты в размере 40 % в 2009 году. В этом случае дебиторская задолженность на конец 2009 года уменьшится на 181036 тыс. руб. (40 %*452590), а ее доля в оборотных активах сократится на 25,7%. При этом оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 2 оборота и составила 4 оборота, срок погашения уменьшился на 91 день (183 дня - 92 дня) и снизился риск непогашения задолженности. В данном случае предприятию потребуется 91 дней, чтобы дебиторская задолженность была превращена в денежные средства. Т.о. предприятиям в целях совершенствования расчетов, их ускорения средств в расчетах с покупателями и заказчиками применять предварительную оплату.

Список литературы:

1.  Бланк И.А. Финансовый  менеджмент: Учебный курс. – 2-е  изд., перераб. и доп. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2005. – 656 с

2.  Гаврилова А.Н. Финансовый  менеджмент: учебное пособие / А.Н.  Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И.  Барабанов, Г.Г. Чигарев, Л.И. Григорьева, О.В. Долгова, Л.А. Рыжкова. – 5-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2009. – 432 с.

3.  Ивашкевич В. Б.  Анализ дебиторской задолженности  // Бухгалтерский учет, 2004.- №6 с.55-59;

4.  Ковалев В.В. Финансовый  менеджмент: теория и практика. –  М.: ТК "Велби", Изд-во "Проспект", 2006. – 1016 с.;

5.  Колчина Н.В. Финансовый  менеджмент: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления / Н.В. Колчина, О.В. Португалова, Е.Ю. Макеева; под ред. Н.В. Колчаной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 464 с.

6.  Слепов В.А., Громова Е.И., Кери И.Т. Финансовая политика компании: Учеб. пособие - М.: Экономист, 2005. – 283с.

7.  Сысоева И.А. дебиторская  и кредиторская задолженность  // Бухгалтерский учет, 2004.- №1 с.13-15;

8.  Павлова Л.Н. Финансовый  менеджмент: Учебник для вузов.- 2-е  изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001.- 269с.;

9.  Финансовый менеджмент: Учебное пособие /Под ред. д.э.н., проф. А.М. Ковалевой.- М.: ИНФРА-М, 2004.- 284с.;

10.  Финансовый менеджмент: Учебное пособие /Под ред. проф: Е.И. Шохина.- М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2004.- 408с.;

11.  Финансы предприятий:  Учебник для вузов / Н.В. Колчина,  Г.Б. Поляк, П.П. Павлова и  др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – 2-е изд., перераб. и доп.-М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002.- 447с.;