Анализ дебиторской задолженности

 

Оборачиваемость дебиторской  задолженности оценивается с  помощью следующих показателей.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности  Кдз (обороты):

 

 

 

где Выр. – выручка от реализации, тыс. руб.;

ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб. (по строкам 230 и 240 баланса)

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого  кредита, предоставляемого предприятием.

 

Средний период инкассации, дней

 

 

 

 

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности в  днях отражает продолжительность одного оборота дебиторской задолженности  в днях. При этом, чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения.

Так как финансовое положение  предприятия находится в зависимости  от того насколько средства, вложенные  в активы, превращаются в деньги, необходимым является изучение доли в них дебиторской задолженности.

 

Доля  краткосрочной дебиторской задолженности  в общей сумме оборотных активов, %

 

Чем выше этот показатель, тем  менее мобильна структура имущества  предприятия.

 

Коэффициент соотношения между дебиторской  и кредиторской задолженностью

 

 

Сопоставление дебиторской  и кредиторской задолженности является одним из этапов анализа дебиторской  задолженности и позволяет выявить  причины образования последней. При этом многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность  превышает дебиторскую, то организация  рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств  больше, чем отвлекает из оборота. Бухгалтера относятся к этому  отрицательно, поскольку кредиторскую задолженность организация обязана  погашать независимо от состояния дебиторской  задолженности.

Наиболее популярными  способами воздействия на дебиторов  с целью погашения задолженности  являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты. Так например, владельцу счета может быть послано письмо о том, что он на десять дней просрочил платеж; более суровое письмо, за которым последует телефонный звонок, может быть послано, если деньги не получены через 30 дней, а через 90 дней счет может быть передан агенту по инкассо. Эти меры правомерны, но они могут привести к потере благорасположения клиентуры. [1]

Поэтому наиболее оптимальным  вариантом является использование  скидок при срочной оплате, предназначенных  для поощрения быстрых платежей. Решения о размерах скидок анализируются  путем балансирования затрат и результатов, связанных с различными условиями  скидок.

Предложение скидок оправдано  в трех основных ситуациях:

1) если снижение цены  приводит к расширению продаж, а структура затрат такова, что  Реализация данной продукции  отражается на увеличении общей  прибыли, товар высокоэластичен  и имеет достаточно высокую  долю постоянных затрат;

2) Если система скидок  интенсифицирует приток денежных  средств в условиях дефицита  на предприятии, возможно кратко срочное критическое снижение цен вплоть до отрицательного финансового результата о проведения конкретных сделок;

3) Система скидок за  ускорение оплаты более эффективна, чем система штрафных санкций  за просроченную оплату.

Во всех случаях можно  говорить о спонтанном финансировании, которое при инфляции ведет к  уменьшению текущей стоимости реализованной  продукции, поэтому следует точно  оценить возможность предоставления скидки по досрочной оплате.

 

В индустриально развитых странах наиболее распространенной является схема «2/10 полная 30», означающая следующее:

• Покупатель получает 2%-ную скидку с цены товара в случае его оплаты в течение 10 дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара);
• покупатель оплачивает полную стоимость товара, если оплата совершается в период 11-го по 30-й день договорного срока;

В случае неуплаты в течение  месяца покупатель дополнительно к  стоимости товара уплачивает штраф, величина которого зависит от момента  платежа.

 

Политика «сбора денег» проводится при условии наличия в штате предприятия специального менеджера по управлению дебиторской задолженностью. При отсутствии такого работника решению проблемы в индустриально развитых странах помогают факторинговые компании.

Задача факторинговых отделов банков или компаний заключается в том, чтобы на платной и договорной основе выполнять для предприятий ряд кредитно-расчетных операций, связанных с быстрейшим завершением их расчетов за товары и услуги с клиентами (покупателями).

В настоящее время факторинговый отдел банка может предоставлять своим клиентам следующие виды услуг:

а) приобретать у предприятий-поставщиков  право на получение платежа по товарным операциям с определенного  покупателя или группы, состав которых  заранее согласовывается с банком (покупка срочной задолженности  по товарам отгруженным);

б) осуществлять покупку  у предприятий-поставщиков дебиторской  задолженности по товарам отгруженным, не оплаченным в срок покупателями (покупка просроченной дебиторской  задолженности);

в) приобретать векселя  у своих клиентов (операции по учету  векселей).

При покупке факторинговым отделом банка (компанией) у своих клиентов просроченной дебиторской задолженности по товарным операциям, он оплачивает ее поставщику не во всех случаях, а при определенных условиях: при сроке задержки платежа не более трех месяцев и лишь при получении от банка плательщика уведомления о том, что покупатель не снят полностью с кредитования и не объявлен неплатежеспособным.

Операции по переуступке  клиентом факторинговому отделу банка просроченной дебиторской задолженности имеют повышенную степень риска. Это обусловливает более высокое комиссионное вознаграждение, уровень которого в 1,5-2,0 раза выше, чем при покупке банком задолженности по товарам отгруженным, срок оплаты которых еще не наступил.

Процесс инкассации может  дорого стоить как в смысле переменных расходов, так и в смысле потери благорасположения клиентуры, но тем не менее все-таки необходима определенная твердость, чтобы не допустить неоправданного растягивания периода погашения покупательной задолженности и минимизировать прямые убытки. Нужно установить баланс между затратами и общим полным результатом различных вариантов политики инкассации. [10]

2.  Организационно-экономическая  характеристика организации

ООО «Лесопромышленный комплекс»  является коммерческой организацией, учрежденной с целью организации  хозяйственной и коммерческой деятельности на внутреннем и внешнем рынке, для  удовлетворения общественных потребностей и извлечения прибыли.

Учредителями ООО «Лесопромышленный комплекс» являются физические лица, согласно учредительного договора, не имеющие запрета или ограничения для участия в создании обществ с ограниченной ответственностью.

ООО «Лесопромышленный комплекс»  является юридическим лицом:

• зарегистрировано Постановлением главы самоуправления г. Шарьи Костромской обл. от «16» июня 1999г. N 374;
• поставлено на налоговый учет в налоговом органе «17» июня 1999 года (Свидетельство серия 44 N 0005575 выдано «17» июня 1999 г. инспекцией по налогам и сборам по г. Шарье, код 4407); выдано новое свидетельство серия 44 № 000454136 от 01 марта 2004г.

Занесено в Единый государственный  реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным  номером 1024402037990 (свидетельство серия 44 000453038 от «17» декабря 2002 года).

Фактический адрес ООО  «Лесопромышленный комплекс»: Костромская  область, г. Шарья, пос. Ветлужский, ул. Первомайская, дом 22а.

ООО «Лесопромышленный комплекс»  является учредителем:

• ООО «Шарьялес» Местонахождение: Костромская область, пос. Ветлужский, ул. Первомайская, д.22а
• ООО «Лесопромышленный комплекс» имеет структурные подразделения Вохомский леспромхоз и Павинский леспромхоз.

ООО «Лесопромышленный комплекс»  в своей хозяйственной деятельности руководствуется законодательством  РФ, уставом и иными нормативными документами, регулирующими отношения  коммерческих предприятий.

Для достижения своих целей  ООО «Лесопромышленный комплекс»  вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством, основные из которых:

• - лесозаготовка;
• - деятельность по торговле строительными лесоматериалами;
• - розничная торговля лесоматериалами;
• - производство пиломатериалов, профилированных по кромке или пласти;
• - производство древесной шерсти, древесной муки;
• - производство технологической щепы и стружки;
• - плотовой сплав древесины;
• - выгрузка из воды и погрузка.

ООО «Лесопромышленный комплекс»  занимает ведущее положение по лесозаготовке, переработке и реализации лесоматериалов на северо-востоке Костромской области. Ресурсной базой для ООО «Лесопромышленный  комплекс» являются лесхозы: Павинский, Вохомский, Октябрьский.

Главной целью ООО «Лесопромышленный  комплекс» является получение дополнительной прибыли за счет увеличения лесозаготовки, расширения номенклатуры выпускаемой  продукции, повышения качества выпускаемой  продукции, предоставления рабочих  мест.

В своей деятельности ООО «Лесопромышленный комплекс» использует как собственные, так и заемные средства.

Основной причиной использования  кредитных средств является сезонный характер лесозаготовительных работ, основным периодом лесозаготовки является осенне-зимний период, именно данный период требует дополнительных вложений в  производство, одним из источников которых являются кредитные средства. ООО «Лесопромышленный комплекс»  осуществляет кредитование в Шарьинском отделении Сбербанка РФ № 4366 и филиале ОАО Банк ВТБ в г. Костроме, имеет положительную кредитную историю. Суммы кредита и проценты выплачиваются в срок и в полностью.

ООО «Лесопромышленный комплекс»  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные не имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже.

В состав ООО «Лесопромышленный  комплекс» входят следующие цеха и подразделения:

Основные цеха и участки деревообрабатывающего  производства:

• разделочно-сортировочный узел
• автотранспортная служба по вывозке древесины
• лесоцех (распиловка сырья)
• цех обработки пиломатериалов (сушка пиломатериала)
• деревообрабатывающий цех (производство строганного погонажа, столярных изделий и клееного бруса)
• цех по производству древесной муки
• склад готовой продукции (отгрузка готовой продукции)
• служба контроля и учета сырья
• служба технического контроля

Вспомогательные цеха:

• участок ремонта кранов
• ремонтно-механический цех
• автотранспортная служба по обеспечению деревообрабатывающего производства
• тепло-электроцентраль (производство тепла и электроэнергии)
• ремонтно-строительная группа
• участок ремонта пути
• участок ремонта электрооборудования (обслуживание кабельных и воздушных высоковольтных линий, обслуживание подстанций, высокотехнологичного программируемого производственного оборудования)

В основных цехах выполняются операции по изготовлению продукции, предназначенной для реализации. В цехах (подразделениях) основного производства предметы труда превращаются в готовую продукцию.

Вспомогательные цехи (подразделения) обеспечивают условия для функционирования основного производства (инструменты, энергия, ремонт оборудования), осуществляют услуги для нужд основных цехов: выполняют работы по ремонту оборудования и зданий, снабжают электроэнергией и т. п.