Анализ себестоимости готовой продукции на производственном предприятии

Признаки классификации

Подразделение затрат

По экономическим элементам

экономические элементы затрат

По статьям себестоимости

статьи калькуляции себестоимости

По отношению к технологическому процессу

основные, накладные

По составу

одноэлементные, комплексные

По способу отнесения на себестоимость продукта

прямые, косвенные

По роли в процессе производства

производственные, внепроизводственные

По целесообразности расходования

производительные, непроизводительные

По возможности охвата планом

планируемые, непланируемые

По отношению к объёму производства

переменные, постоянные

По периодичности возникновения

текущие, единовременные

По отношению к готовому продукту

затраты на незавершённое производство, затраты на готовый продукт

Затраты

Факторы изменения затрат

объём выпуска продукции

структура продукции

переменные затраты

постоянные затраты

По плану на плановый выпуск продукции:

План

План

План

План

По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции:

Факт

План

План

План

По плановому уровню на фактический выпуск продукции:

Факт

Факт

План

План

Фактические при плановом уровне постоянных затрат:        

Факт

Факт

Факт

План

Фактические: 

Факт

Факт

Факт

Факт

Элементы затрат

За предшествующий год

По плану на отчётный год

Фактически за отчётный год

Изменение фактических удельных весов по сравнению

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

с предшествующим годом

с планом, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

(гр.7 – гр.3)

(гр.7 – гр.5)

Статьи затрат

Базисный период

Отчётный период

Отклонения уровня затрат

Сумма

Уровень затрат

План

Факт

от плана

(гр.6 – гр.4)

от показателя базисного периода

(гр.6 – гр.2)

Сумма

Уровень затрат

Сумма

Уровень затрат

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Фактор

Формула расчёта влияния фактора

Объём выпуска товарной продукции

Структура товарной продукции

Уровень переменных затрат на единицу продукции

Изменение суммы постоянных затрат

Изменение уровня отпускных цен             

Итого:

Затраты

Коэффициент зависимости затрат от объёма выпуска

Сумма затрат, тыс. руб.

Затраты по плану, пересчитанному на факт. объём продукции

Отклонение от плана

план

факт

Общее

В том числе за счёт

Объёма выпуска

Уровня затрат

Амортизация

-

Ремонт

Эксплуатационные расходы

Износ МБП

Итого

-

Статья расходов

Фактор изменения затрат

Формула расчёта

Заработная плата работников аппарата управления

Численность персонала (Ч),

Средняя заработная плата одного работника (ОТ)

Содержание основных фондов:

– амортизация

– расходы на освещение, отопление, водоснабжение и пр.

Первоначальная стоимость основных фондов (ОС), норма амортизации (Na)

Норма потребления ресурса (H) тариф на услугу (Ц1)

Затраты на текущий ремонт, испытания

Объём работ (V);

средняя стоимость единицы работы (Ц2)       

Содержание легкового транспорта

Количество машин (К)

Средние затраты на содержание одной машины (З)        

Расходы по командировкам

Количество командировок (К1) средняя продолжительность (Д), средняя стоимость одного дня командировки (Ц3)

Оплата простоев

Количество человеко-дней простоя (К) уровень оплаты за один день простоя (ОТ1)

Налоги и сборы, относимые на себестоимость

Налогооблагаемая база (Б), процентная ставка налога (С)

Расходы на охрану труда

Объём намеченных мероприятий (V)

средняя стоимость мероприятия (Ц4)

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

тыс. руб.

к чистой продукции, %

план

фактически

тыс. руб.

к чистой продукции, %

тыс. руб.

к чистой продукции, %

Нормативно чистая продукция

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Цеховые расходы

Общезаводские расходы

ИТОГО расходов по обслуживанию производства и управлению

Наименование статей

По плану, тыс. руб.

План в пересчете на фактический выпуск, тыс.руб.

Фактически, тыс.руб.

Отклонения (+,-) (гр.3-гр.2), тыс.руб.

А

1

2

3

4

Амортизация оборудования и транспортных средств

Эксплуатация оборудования

Текущий ремонт оборудования и транспортных средств

Внутризаводское перемещение грузов

Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений

Прочие расходы

Всего расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования за отчетный период

в тыс. руб.

Элементы затрат

2011

УВ 2011

2012

УВ 2012

Абсолютное отклонение

ТР, %

Материалы

10 546 051,09

79,33698

12 883 980,90

78,11344

2 337 929,80

122,17

Услуги

196 324,60

1,476932

274 750,76

1,665768

78 426,16

139,95

Зарплата

1 051 922,31

7,913515

1 285 735,81

7,795203

233 813,50

122,23

Отчисления в ЕСН

269 112,89

2,024512

334 332,33

2,027002

65 219,44

124,23

Топливо

298 710,98

2,247175

332 586,43

2,016416

33 875,45

111,34

Амортизация

697 562,66

5,2477

1 138 085,82

6,900026

440 523,16

163,15

Прочие денежные расходы

233 046,87

1,75319

244 463,54

1,482142

11 416,67

104,90

Цеховая себестоимость

13 292 731,41

100

16 493 935,59

100

3 201 204,18

124,08

В тыс. руб.

Показатели

2011 г.

2012 г.

2011 г.,

пересчитанный на IВП

Влияние на общие затраты

∆ВП

элементов

Материалы

10 546 051,09

12 883 980,90

12796935,66

2 250 884,56

87 045,24

Услуги

196 324,60

274 750,76

238226,9173

41 902,32

36 523,84

Зарплата

1 051 922,31

1 285 735,81

1276438,164

224 515,86

9 297,64

Отчисления в ЕСН

269 112,89

334 332,33

326550,7015

57 437,81

7 781,63

Топливо

298 710,98

332 586,43

362466,0265

63 755,04

-29 879,60

Амортизация

697 562,66

1 138 085,82

846446,1632

148 883,50

291 639,66

Прочие денежные расходы

233 046,87

244 463,54

282786,969

49 740,10

-38 323,43

Цеховая себестоимость

13 292 731,41

16 493 935,59

16129850,6

2 837 119,19

364 084,99