Анализ финансовой деятельности ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства

 

 

 

 

 

 

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный

экономический университет»

 

Кафедра экономики и менеджмента в городском хозяйстве

 

 

Курсовая работа по дисциплине

«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной

деятельности предприятия городского хозяйства»

 

 

Анализ финансовой деятельности ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства

 

 

 

Выполнила: Букина Анна Александровна

 

Студентка 5 курса Специальность 080502(2)

 

Экономика и менеджмент на предприятии городского хозяйства

 

группа 792   № зачетной книжки 04041/09

 

Подпись: ________________

 

Преподаватель: Кузнецова Галина Федоровна

                                                  

Должность: кандидат эк. наук, доцент

 

Оценка: _______________ Дата: _____________________

 

Подпись: _________________

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2013

Оглавление

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Курсовая работа «Анализ финансово-хозяйственной деятельности ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства» посвящена анализу важнейших сторон деятельности ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства: ее производственной программы, использования основных фондов, себестоимости оказываемых услуг и финансового состояния.

Основная цель анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия – получение по результатам анализа ряда параметров, объективно характеризующих финансовое состояние прошлой деятельности, положение предприятия на данный момент, а также оценку будущего потенциала предприятия.

На основе проведенного анализа деятельности ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства надо дать комплексную оценку работы организации. И для этого изучим динамику показателей, характеризующих конечные экономические, производственные результаты, результаты деловой активности, показателей эффективности использования ресурсов, показатели ликвидности и финансовой устойчивости деятельности организации. И сформулируем предложения по улучшению ее финансово-хозяйственной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (услуг) ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства

Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (услуг) ремонтно-эксплуатационной организации проводится в следующей последовательности:

1. Общая оценка выполнения плана по себестоимости;
2. Определение степени влияния калькуляционных статей или экономических элементов затрат на обобщающий показатель - полную себестоимость;
3. Определение степени влияния причин (факторов), вызвавших изменение затрат по статьям (постатейный или поэлементный анализ себестоимости);
4. Обобщение результатов анализа, определение главных действующих факторов, разработка предложений по снижению себестоимости.

На первой стадии анализа общая оценка выполнения плана по себестоимости осуществляется методом сравнения. При этом определяется степень выполнения плана по полной себестоимости и по статьям затрат. С целью получения объективной оценки плановые затраты на весь объем продукции корректируются на степень выполнения производственной программы. Для этого плановые расходы на единицу продукции (услуг) умножаются на фактический объем продукции (услуг) в натуральных показателях. Корректировка себестоимости производится только в тех случаях, когда фактический объем продукции (услуг) не соответствует плановому. Расчеты производятся в аналитической таблице 1.

 

 

Таблица 1

Аналитическая таблица для определения степени выполнения плана по себестоимости продукции (услуг), тыс. руб.

Статьи затрат	План		Отчет		Скорректированный план		Отклонения фактических затрат на весь объем продукции
	на единицу продукции	на весь объем продукции	на единицу продукции	на весь объем продукции	на единицу продукции	на весь объем продукции	от плана		от скорректированного плана
							абсолютное	относительное, %	абсолютное	относительное, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Затраты на материалы	11,09	84272,91	11,43	81376,46	11,09	78955,81	-2896,45	-3,43	2420,65	3,06
Расходы на оплату труда рабочих (заработная плана рабочих за вычетом ЕСН(30%))	4,31	32774,03	4,62	32893,63	4,31	30685,26	119,6	0,36	2208,37	7,19
Затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования	0,57	4347,42	0,64	4536,74	0,57	4058,14	189,32	4,35	478,6	11,79
Накладные расходы (ЕСН, амортизация, прочие расходы, складские расходы, расходы на содержание)	9,35	71076,51	10,08	71785,19	9,35	66567,79	708,98	0,99	5217,4	7,83
Всего по полной себестоимости	25,32	192470,87	26,77	190592,02	25,32	180267	-1878,85	2,27	10325	29,87

 

Затраты на материалы:

11,09*7599,0=84272,91

11,43*7119,55=81376,46

11,09*7119,55=78955,81

81376,46-84272,91=-2896,45

((81376,46/84272,91)-1)*100=3,43%

Расходы на оплату труда рабочих:

24659,22/6976,50=3,53

24807,17/7060,21=3,51

3,53*7060,21=24922,54

Затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования:

4347,42/7599,0=0,57

4536,74/7119,55=0,46

0,57*7119,55=4058,14

Накладные расходы:

71076,51/7599,0=9,35

71785,19/7119,55=10,08

9,35*7119,55=66567,79

Вывод: по полной себестоимости на весь объем продукции был допущен незначительный недорасход на 1%. А относительно скорректированного плана было допущено незначительное превышение расхода 5,5 %.

На втором этапе анализа для определения степени влияния статей затрат на полную себестоимость пользуются методом факторных индексов (т.к. первичные показатели - статьи затрат - являются слагаемыми, а обобщающий показатель - полная себестоимость - суммой). Расчет проводится в аналитической таблице 2.

 

Таблица 2

Статьи затрат	Плановая себестоимость единицы продукции, руб.	Фактическая себестои-мость единицы продукции, руб.	Абсолютное отклонение (влияние),  руб.	Относительное влияние Iф (%)
				Индивидуальный индекс		Удельный вес статьи в плановой себестоимости Uпл	Индекс фактора – статьи
				i	i-100
Расчет в общем виде О = а + b + c + d (Полная себестоимость=Затраты на материалы+Расходы на оплату труда рабочих+Затраты на содержание и эксплуатацию машин+Накладные расходы)
Затраты на материалы	11,090	11,430	0,340	103,065	3,065	44%	1,348
Расходы на оплату труда рабочих	4,313	4,620	0,307	107,118	7,118	17%	1,210
Затраты на содержа- ние и эксплуата-цию машин	0,572	0,637	0,065	111,363	1,363	2%	0,027
Накладные расходы	9,353	10,079	0,726	107,762	7,762	37%	2,858
Полная себестои-мость	25,328	26,766	1,438	105,677	5,677	100%	5,677

Аналитическая таблица для расчета степени влияния факторов-слагаемых на результирующий показатель-

сумму 

Вывод: наибольшее влияние на полную себестоимость оказывают такие факторы-слагаемые, как затраты на материалы, расходы на оплату труда рабочих и накладные расходы. Их доля в плановой полной себестоимости равна 44%, 17% и 37% соответственно. Минимальное влияние оказывает аренда машин.

Для анализа статьи "Расходы на оплату труда рабочих" применяется формула (1):

      (1)

где  - среднегодовая заработная плата одного рабочего, руб.;

- среднесписочная  численность рабочих за год, чел.

ЗПраб = ((39016,7/206+46990/193)/2)*((206+193)/2 )= 42918,04

Определяется абсолютное отклонение по статье от скорректированного плана.

Степень влияния факторов на изменение заработной платы рабочих определяется с помощью метода абсолютных разниц. Здесь же определяется влияние степени выполнения производственной программы (Iпр.) на изменение заработной платы как разность планового значения статьи и ее значения по скорректированному плану, а также сумму влияний всех факторов на данную статью, которое должно равняться отклонению от скорректированного плана DЗПраб.

 На третьем этапе проводится углубленный анализ по основным статьям затрат ремонтно-эксплуатационной организации: затраты на материалы; расходы на оплату труда рабочих (расходы на заработную плату за вычетом ЕСН); затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования (амортизация, ремонт, эксплуатация, перемещение грузов, износ и др.); накладные расходы (ЕСН, амортизация, прочие расходы, складские расходы, расходы на содержание аппарата управления).

При постатейном анализе сопоставляются отчетные затраты с затратами по скорректированному плану.

Для анализа статьи "Затраты на материалы" применяется формула (2):

                                              (2)

где  - удельные затраты на материалы, руб./кв. м жилой (общей) площади;

О – объем ремонтно-эксплуатационных работ, кв. м жилой (общей) площади.

Определяется  абсолютное отклонение по статье от скорректированного плана.

Зм=11,43*7119,55=81376,46

Зм скорр=11,09*7119,55=78955,81

∆Зм=Зм – Зм скорр=81376,46-78955,81=2420,65

Iпр=Зм пл – Зм скор=84272,91-78955,81=5317,1

∆Зм З=(-)*Оскорр=(0,34)*7599,0=2583,66

         ∆Зм О=*(Оотч – Оскорр)=11,43*(7119,55-7599)=-5480,11

         ∆Зм=∆Зм З+∆Зм О+Iпр=2583,66-5480,11+5317,1=2420,65 Степень влияния факторов на изменение затрат на материалы определяется с помощью метода абсолютных разниц. Здесь же определяется влияние степени выполнения производственной программы (Iпр.)  на изменение затрат на материалы как разность планового значения статьи и ее значения по скорректированному плану, а также сумма влияний всех факторов на данную статью, которая должна равняться отклонению от скорректированного плана DЗм.

Расчет влияния факторов-сомножителей при постатейном анализе себестоимости проводится в аналитической таблице 3.

Таблица 3

Аналитическая таблица для проведения факторного анализа 
статей затрат

Влияющие факторы	Еди-ница   изме-рения	Исходные данные		Отклоне-ние от скоррек-тирован-ного плана	Расчет абсолют-ного влияния факторов	Расчет относи-тельного влияния факторов, %
		Скоррек-тирован-ный план	отчет
Затраты на материалы	Тыс. руб.	78955,81	81376,46	2420,65
Удельные затраты на материалы	Руб на 1 кв. м.	11,09	11,43	0,34	2583,66	107
Объем работ	Тыс. кв. м.	7599,0	7119,55	-479,45	-5480,11	-227
Влияние индекса выполнения производственной программы					5317,1	220
Сумма влияния факторов					2420,65	100
Расходы на оплату труда рабочих	Тыс. руб.	30685,26	32893,63	2208,37
Среднегодовая заработная плата одного рабочего	Тыс руб	148,95	170,43	21,48	4424,88	200
Среднегодовая численность рабочих за год	чел	206	193	-13	-4416,74	-200
Влияние индекса выполнения производственной программы					2215,59	100
Сумма влияния факторов					2208,37	100