Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

На первой стадии денежные средства используются для приобретения запасов и затрат необходимых для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг.

2. На стадии производства ресурсы превращаются в товары, работы, услуги.

3. На стадии реализации оборотный капитал из товарной формы вновь переходит в денежную форму.

Таким образом, покупки приводят к увеличению производственных запасов, производство ведет к росту готовой продукции.

Элементы оборотного капитала непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство.

Часть их постоянно находится в сфере производства, другая часть в сфере обращения, поэтому состав и размер оборотного капитала предприятия обусловлены не только потребностями производства, но и потребностями обращения.

Факторами ускорения оборачиваемости оборотных средств являются:

1.      оптимизация производственных запасов;

2.      эффективное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов;

3.      сокращение длительности производственного цикла;

4.      сокращение сроков пребывания оборотных средств в остатках готовой продукции и в расчетах.

ГЛАВА 3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ, ОЦЕНКА БАНКРОТСТВА

3.1 Анализ состава структуры и динамики прибыли

Сущность и виды прибыли в рыночной экономике

Необходимым элементом анализа финансового состояния является изучение результатов финансово-хозяйственной деятельности, которая характеризуется величиной прибыли или убытка.

Экономическая сущность прибыли заключается в следующем:

      характеризует финансовый результат деятельности предприятия, который зависит от уровня себестоимости, качества и количества выпускаемой продукции, производительности труда, степени использования производственных фондов, а так же на сколько продукция удовлетворяет требованиям кредиторов, потребителя, имеет ли она спрос;

      является основой экономического развития предприятия.

По источникам формирования выделяют:

      прибыль от продажи продукции, работ, услуг;

      прибыль от прочей реализации.

По видам деятельности выделяют:

      от операционной деятельности;

      от инвестиционной деятельности;

      от финансовой деятельности.

По составу финансовых элементов различают:

      маржинальную (валовую) прибыль;

      до налогообложения;

      чистую прибыль.

По характеру использования:

      чистая прибыль (капитализированная, потребляемая).

По характеру налогообложения:

      налогооблагаемую;

      не облагаемую налогом.

По характеру инфляционной очистки:

      номинальную;

      реальную;

      скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде.

Такое деление прибыли играет важную роль в формировании налоговой политики, так как позволяет оценивать альтернативные хозяйственные операции с позиции их эффекта. Состав прибыли не подлежащей налогообложению регулируется налоговым законодательством

Анализ состава структуры и динамики прибыли по данным отчета о прибылях и убытках.

Анализ финансового результата деятельности предприятия начинают с изучения состава структуры и динамики показателя прибыли по данным бухгалтерской финансовой отчетности формы №2.

Таблица 3.1.1

Анализ динамики финансовых результатов от деятельности предприятия

Вывод:

Сумма прибыли до налогообложения уменьшилась на 154 т.р. или на 3,2%. Уменьшение общей суммы прибыли обусловлено уменьшением прибыли от продажи продукции на 781 т.р. или 9,02%. Анализ структуры прибыли позволил установить, что основную часть составляет прибыль от прочих доходов.

Используя данные таблицы, можно дать оценку влияния факторов на относительное изменение суммы прибыли до налогообложения. Для этого абсолютное изменение каждого показателя следует разделить на величину прибыли предыдущего периода.

Если изменения показателя способствуют увеличению прибыли, то фактор имеет положительное значение.

1. Влияние изменений прибыли от продажи продукции на величину прибыли до налогообложения

2. Влияние увеличения процента к получению

3. Влияние увеличения дохода от участия в других организациях

4. Влияние увеличения процента к уплате

5. Влияние сокращения прочих расходов

Вывод:

Результаты факторного анализа показали, что наибольшее влияние на уменьшение прибыли до налогообложения оказало уменьшение прибыли от объема продаж.

Факторный анализ прибыли от продажи продукции, работ, услуг.

Главным источником формирования прибыли является основная деятельность предприятия, с целью осуществления которого оно создается.

Прибыль от продажи продукции, работ, услуг определяется как разница между выручкой с продаж, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов.

Основным источником факторного анализа является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Таблица 3.1.2

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

1. Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующему алгоритму:

объем реализации за отчетный период в ценах базисного периода составил 202722,1. С учетом этого изменения, объем продаж за анализируемый период составил 202722,1:152724*100=132,7. То есть произошло увеличение объема реализации продукции на 32,7%. За счет увеличения объема продаж продукции, прибыль от продаж продукции увеличилась на 8562*(32,7:100)=2799,8.

2. Влияние структуры ассортимента реализованной продукции на прибыль определяется сопоставлением прибыли отчетного периода с базисным, пересчитанным на объем от реализации.

Прибыль отчетного года можно определить:

выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 202722,1;

фактически реализуемая продукция, рассчитанная по базисной себестоимости -144072*1,327=-191183,5;

коммерческие расходы базисного периода отсутствуют;

управленческие расходы базисного периода отсутствуют;

прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам 202722,1-(-191183,5)=393905,6.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж составляет:

393905,6-(8652*1,327)=382424,4

3. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить:

-150234-(-144072*1,327)=40949,5

4.Анализ затрат на рубль товарной продукции.

Под себестоимостью продукции понимаются выражения в денежной форме совокупность затрат на продукцию и реализацию продукции.

На предприятии планируется, учитываются и анализируются такие основные показатели как:

1.Рассходы по обычным видам деятельности.

2.Себестоимость продаж продукции.

3.Затраты на 1 рубль продукции.

4.Калькуляция себестоимости отдельных изделий.

Таблица 3.1.3

Анализ динамики и затрат на 1 рубль реализованной продукции

Вывод

Как видно из таблицы, в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом, наблюдается тенденция увеличения общих удельных затрат, что негативно влияет на прибыль от продажи единицы продукции.

Затраты на 1 рубль товарной продукции изменяются под воздействием следующих факторов:

1.Изменение структуры ассортимента продукции.

2.Изменение уровня себестоимости.

3.Изменение цен на сырье и материалы.

Если цены растут, то увеличиваются и затраты.

4.Изменение отпускаемых цен на продукцию.

Влияние этих факторов рассчитываются способом цепных подстановок по данным об издержках на производство продукции.

3.2 Анализ рентабельности хозяйственной деятельности предприятия.

Рентабельность: экономический смысл.

Показателем характеризующим эффективность деятельности предприятия является показатель рентабельности. В рыночной экономики на первое место выходят финансовые показатели в основе которых лежит прибыль.

Существует 2 подходы к оценке экономической эффективности: ресурсный, затратный.

В зависимости от того что принимают в качестве эффекта функционирования организации различают показатели:

1.Производственой эффективности.

2.Финансовой эффективности.

Таблица 3.2.1

Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности проводится на основе данных формы№1, формы№2 бухгалтерской финансовой отчетности.