Бюджетная классификация доходов бюджета РФ

В зависимости от признака экономической эквивалентности доходы

бюджетов Российской Федерации подразделяются на возмездные и безвозмездные.

К возмездным доходам относятся всякого рода сборы, которые рассматриваются в качестве платы за определенные государственные услуги

(например, сбор за  государственную регистрацию юридических  лиц), плата за пользование государственным имуществом, в том числе объектами, находящимися в собственности государства или субъекта Российской Федерации (например, арендная плата за землю или иную недвижимость), государственная пошлина.

Ряд доходов бюджета (например, государственные сборы, государственная пошлина) носят относительно возмездный характер. При названных платежах получаемая плательщиком государственная услуга не имеет точно выраженной стоимости, поэтому трудно говорить, получил ли плательщик эквивалент тем денежным суммам, которые были взысканы с него государством.

К безвозмездным доходам относятся, например, налоги – уплачивая

налоги налогоплательщик ничего взамен не получает.

По способу движения денежных средств доходы бюджетов субъектов

Российской Федерации  подразделяются на безвозвратные и  возвратные. К безвозвратным доходам относятся налоги, средства, полученные в качестве финансовой помощи из федерального бюджета (дотации, субсидии, субвенции и т. п.), пожертвования граждан и юридических лиц. К возвратным доходам относятся те поступления, которые образуют долг субъекта Российской Федерации, требующий своего погашения.

В зависимости от вида правового акта, лежащего в основании получения дохода доходы бюджета субъекта Российской Федерации подразделяются на:

1)доходы, основанные на  односторонне-властном велении,  например, налоги;

2) доходы, основанные  на соглашении органа, представляющего субъект Российской Федерации, с плательщиком. Примером такого рода доходов выступают, доходы, полученные в результате размещения государственного займа;

3) доходы, основанные  на одностороннем акте плательщика.  Примером

такого рода доходов  выступают денежные средства, поступившие из федерального бюджета в порядке оказания финансовой помощи, пожертвования граждан, юридических лиц, международных организаций, применительно к которым в настоящее время обычно используется термин «грант», и т. п.

В зависимости от основания права на получение дохода они подразделяются на собственные и закрепленные.

Собственные доходы бюджетов субъектов Российской Федерации – это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за данными бюджетами законодательством Российской Федерации (ст. 47 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

К регулирующим доходам бюджетов субъектов Российской Федерации

относятся те доходы, которые  используются в качестве инструмента

бюджетного регулирования  данных бюджетов.

В зависимости от назначения платежа доходы бюджета субъекта Российской Федерации могут подразделяться на общие (универсальные) и целевые (специальные).

Большая часть платежей носит общий характер, т. е. поступая в  бюджет, они обезличиваются, смешиваются с другими поступлениями и распределяются без всякой связи со своим источником. Однако могут существовать и целевые доходы. Они предназначены для финансирования строго определенных расходов субъекта Российской Федерации, определяемых конкретной его функцией. В качестве таковых обычно выступают доходы целевых бюджетных фондов.

Согласно Классификации  доходов бюджетов Российской Федерации доходы бюджетов Российской Федерации, включая бюджеты субъектов Российской Федерации, подразделяются на: налоговые/неналоговые, безвозмездные, доходы целевых бюджетных фондов, доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход, деятельности (подробнее классификация рассмотрена далее).

 

2.2. Классификация  доходов бюджетов РФ

 

Применительно к конкретному  бюджету его доходы выстраиваются в

соответствии с таким  разделом Бюджетной классификации  Российской Федерации, как «Классификация доходов бюджетов Российской Федерации». Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает, что «классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники финансирования доходов

 бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения» (ст. 20 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Классификация доходов  бюджетов РФ представляет собой группировку доходных источников бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Структура 20-тизначного кода классификации доходов представлена в виде четырёх частей:

1. Главный  администратор доходов бюджета; 

2. Вид доходов  (группа, подгруппа, статья, подстатья,  элемент);

3. Подвид доходов; 

4. Классификация  операций сектора государственного  управления, относящихся к доходам  бюджетов.

1. Главный  администратор доходов бюджета - определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, иная организация, определяющий перечень подотчетных ему администраторов доходов бюджета и (или) являющийся администратором доходов бюджета.

Код главного администратора доходов бюджета (1-й – 3-й разряды кода классификации доходов бюджетов) состоит из 3-х знаков и соответствует номеру, присвоенному главному администратору доходов бюджета, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и правовыми актами, принятыми органами местного самоуправления.

Администраторами доходов  бюджетов являются органы государственной  власти (государственные органы), органы местного самоуправления, органы местной администрации, органы управления государственных внебюджетных фондов, Центральный банк Российской Федерации, а также бюджетные учреждения, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

2. Вид доходов

Код вида доходов (4-й – 13-й разряды кода классификации доходов бюджетов) состоит из 10-ти знаков и включает:

- группу - (4-й разряд кода классификации доходов бюджетов);

- подгруппу - (5-й – 6-й разряды кода классификации доходов бюджетов);

- статью - (7-й – 8-й разряды кода классификации доходов бюджетов);

- подстатью - (9-й – 11-й разряды кода классификации доходов бюджетов);

- элемент - (12-й – 13-й разряды кода классификации доходов бюджетов).

Код вида делится на группы, подгруппы, дальнейшая детализация осуществляется в разрезе соответствующих статей и подстатей.

Устанавливаются следующие коды элементов доходов:

01 - федеральный бюджет;

02 - бюджет субъекта  Российской Федерации; 

03 - бюджеты внутригородских  муниципальных образований городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга;

04 - бюджет городского  округа;

05 - бюджет муниципального  района;

06 - бюджет Пенсионного  фонда Российской Федерации; 

07 - бюджет Фонда социального  страхования Российской Федерации; 

08 - бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

09 - бюджет территориального  фонда обязательного медицинского  страхования; 

10 - бюджет поселения. 

3. Подвид  доходов

В рамках кода классификации  доходов бюджетов выделен код  подвида доходов.

Подвиды доходов бюджетов кодируются четырьмя знаками (14-й – 17-й разряды кода классификации доходов бюджетов).

Детализация кодов подвидов доходов осуществляется органами государственной  власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов  Российской Федерации, органами местного самоуправления.

4. Классификация  операций сектора государственного  управления, относящаяся к доходам  бюджетов

Классификация операций сектора государственного управления, относящаяся к доходам бюджетов определяется трехзначным кодом ( 18 - 20 разряды кода классификации доходов бюджетов) и представлена следующими позициями:

110 - налоговые доходы;

120 - доходы от собственности; 

130 - доходы от оказания  платных услуг; 

140 - суммы принудительного  изъятия; 

150 - безвозмездные поступления от бюджетов;

151 - поступления от  других бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации; 

152 - поступления от  наднациональных организаций и  правительств иностранных государств;

153 - поступления от  международных финансовых организаций; 

160 - взносы, на социальные  нужды; 

170 - доходы от операций  с активами;

180 - прочие доходы;

410 - уменьшение стоимости основных средств;

420 - уменьшение стоимости  нематериальных активов; 

430 - уменьшение стоимости  непроизведенных активов; 

440 - уменьшение стоимости  материальных запасов. 

Согласно Классификации  доходов бюджетов Российской Федерации доходы бюджетов Российской Федерации, включая бюджеты субъектов Российской Федерации, подразделяются на следующие группы:

1) налоговые доходы, включающей подгруппы: а) налоги на прибыль (доход). Прирост капитала; б) налоги на совокупный доход; в) налоги на имущество; г) налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции; д) прочие налоги, пошлины и сборы;

2) неналоговые доходы, включающей подгруппы: а) доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций; б) доходы от продажи земли и нематериальных активов; в) поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников; г) административные платежи и сборы; д) штрафные санкции, возмещение ущерба; е) доходы от внешнеэкономической деятельности; ж) прочие неналоговые доходы;

3) безвозмездные перечисления, включающей подгруппы: а) от нерезидентов; б) от бюджетов других уровней; в) от государственных внебюджетных фондов; г) от государственных организаций; д) от наднациональных организаций; е) средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды; ж) прочие безвозмездные поручения;

4) доходы целевых бюджетных фондов, включающей подгруппы: а) дорожные фонды; б) экологические фонды; в) фонд министерства Российской Федерации по атомной энергии; г) целевые бюджетные фонды субъектов Российской Федерации (утверждаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации);

5) доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход, деятельности.

Рассмотрим подробнее группы этой классификации.

 

2.2.1. Налоговые доходы

 

Налоговые доходы – это предусмотренные  налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а  также пени и штрафы. В доходах  бюджетов этой части учитываются предоставленные налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей.

Налоговые доходы по форме поступления  в бюджет делятся на закрепленные и регулирующие доходы.

Закрепленные доходы – доходы, которые полностью или в твердо фиксированное доле на постоянной или долговременной основе поступают в соответствующий бюджет.

Регулирующие доходы – доходы, которые в целях балансирования доходов и расходов поступают  в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов и других платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год.

Нормативы отчислений определяются законом  о бюджете того уровня бюджетной  системы Российской Федерации, который  передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

В группу "Налоговые доходы" (1000000) включаются следующие подгруппы:

1010000 - налоги на прибыль (доход), прирост капитала;

1020000 - налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные  сборы;

1030000 - налоги на совокупный доход;

1040000 - налоги на имущество;

1050000 - платежи за пользование  природными ресурсами;

1060000 - налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;

1400000 - прочие налоги, пошлины и  сборы.

 

2.2.2. Неналоговые доходы

 

К неналоговым доходам бюджетов согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации относятся:

1) доходы от использования имущества,  находящегося в государственной или муниципальной собственности;